Шпаргалка по "Финансам"

Потребляемая часть  прибыли направляется на выплату  доходов владельцам имущества (дивидендов акционерам и учредителям), на материальное стимулирование персонала, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, содержание действующих и строительство новых социально-бытовых объектов и т. п.

Если прибыль не расходуется  на потребление, то она числится в  балансе организации как нераспределенная прибыль, являясь частью собственного капитала.

Для оценки эффективности распределения прибыли используется коэффициент ее капитализации, который рассчитывается как отношение суммы капитализируемой прибыли к общей сумме чистой прибыли.

Чем выше этот показатель, тем больше у организации возможностей осуществлять свое дальнейшее стратегическое развитие, тем выше темпы возрастания ее рыночной стоимости.

11. Налогообложение коммерческих организаций: общий и специальные режимы

 

Осуществляя тот или иной вид  коммерческой деятельности коммерческие организации обязаны платить налоги и сборы.

Налоговая система –  совокупность налогов, устанавливаемых  законодательной властью и взимаемых  исполнительными органами, а также  методы и принципы их построения. Налоговая  система РФ является одним из важнейших  рычагов регулирования взаимоотношений предприятий с государством. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономически и социальных задач. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система РФ включает общий  налоговый режим и специальные  налоговые режимы.

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в  течение определенного периода времени, применяемых в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам  относятся:

1. упрощенная система налогообложения

2. единый налог на вмененный  доход

3. единый сельскохозяйственный налог

4. система налогообложения о  выполнении соглашений о разделе  продукции.

Наиболее распространенными являются первые три режима.

Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются:

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным  периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

На упрощенную систему налогообложения организации могут перейти если:

- по итогам девяти  месяцев того года, в котором  организация подает заявление  о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

- организация не является  банком; страховщиком; негосударственным  пенсионным фондом; инвестиционным фондом; профессиональным участником рынка ценных бумаг; ломбардом;

- не занимаются производством подакцизных товаров,

- не, занимаются игорным  бизнесом;

- не подпадают под  уплату единого сельскохозяйственного  налога;

- средняя численность  работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

- остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей.

- не бюджетные учреждения;

- не иностранные организации.

Объектом  налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта  налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, а именно:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных  услуг;

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по  хранению автотранспортных средств  на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров и грузов

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины  и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки,  лотки и другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов

8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания

10) распространения и  (или) размещения наружной рекламы;

Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. (Например: По виду деятельности - Оказание бытовых услуг, физический показатель - Количество работников, включая индивидуального предпринимателя; базовая доходность = 7500 руб. )

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка  единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход или подпадающими под упрощенную систему налогообложения освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Организации уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги и сборы  уплачиваются организациями, в соответствии с общим режимом налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Общий режим распространяется на налогоплательщиков, не подпадающих под специальный налоговый режим.

У налогоплательщиков общего налогового режима возникает обязанность по уплате следующих налогов.

 Федеральные налоги

- Налог на прибыль  организаций;

- Налог на добавленную  стоимость;

- Акцизы (если их деятельность  подпадает под данный налог)

- Единый социальный  налог;

- Водный налог;

Региональные  налоги

- Налог на имущество организаций;

- Транспортный налог.

Местные налоги

- Земельный налог

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные  предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд,

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база

1) при реализации  товаров (работ, услуг) на территории  Российской Федерации - определяется  как стоимость этих товаров  (работ, услуг);

2) при передаче  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, - определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),;

3) при выполнении  строительно-монтажных работ для  собственного потребления - определяется  как сумма дохода, полученного  в качестве вознаграждения;

4) ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации - база определяется как сумма:

1) таможенной  стоимости этих товаров;

2) подлежащей  уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих  уплате акцизов (по подакцизным  товарам).

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки

 0 процентов при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.п.

10 процентов при реализации:

- скота и  птицы в живом весе; мяса и  мясопродуктов (за исключением  деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород);

- трикотажных  изделий, швейных изделий, обуви  для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьной возрастных  групп;

- лекарственных средств,

18 процентов во всех остальных случаях.

Налогоплательщиками акцизов признаются:

организации;

индивидуальные  предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Кроме: лекарственных, лечебно-профилактических,

3) алкогольная  продукция 

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база определяется:

1) как объем  реализованных (переданных) подакцизных  товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость  реализованных (переданных) подакцизных  товаров, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

Налоговые ставки – установлены для каждого вида подакцизных товаров.

Налогоплательщиками единого социального налога признаются:

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам: