Шпаргалка по "Финансам"

организации;

индивидуальные  предприниматели;

физические  лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Налоговая база налогоплательщиков, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

российские  организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды  из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, и другие водные и воздушные транспортные средства

Налоговая база определяется:

1) в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели - как мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных  силах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские  организации;

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства и  (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом  налогообложения признается

- для российских  организаций - движимое и недвижимое  имущество, учитываемое на балансе  организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

- для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, признается  движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом  налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

 

12. Финансовое планирование

Финансовое планирование направлено на предотвращение ошибочных  действий в области финансов, с  другой стороны – на выявление резервов и мобилизацию неиспользованных возможностей.

Основные задачи финансового  планирования:

• обеспечение воспроизводственного процесса организации необходимыми источниками финансирования;
• соблюдение интересов акционеров, инвесторов;
• гарантия выполнения обязательств перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами;
• выявление резервов увеличения прибыли.

Исходными предпосылками  финансового планирования на предприятии  являются:

– результаты оценки финансового  состояния в предплановом периоде;

– планируемые показатели экономического развития (объем хозяйственной, инвестиционной деятельностью);

– финансовые нормативы, установленные на предприятии;

– прогноз конъюнктуры  финансового рынка на предстоящий  период.

Объекты финансового  планирования: выручка от продажи товаров, прибыль и ее распределение, налоги и сборы, объем заемных средств, объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

 

Методы планирования:

1. Расчетно-аналитический метод заключается в том, что на основе достигнутой величины финансовых показателей прогнозируют их величину на будущий период. Этот метод применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов.
2. Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определяют потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальный размер уставного капитала и др. Данный метод является самым простым и доступным. Зная норматив и объемный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель.
3. Балансовый метод состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и потребности в них. Этот метод применяют при составлении месячного платежного календаря, квартального плана доходов и расходов.
4. Метод оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом можно применять различные критерии выбора: минимум текущих затрат, минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования, минимум времени на оборот капитала.
5. Метод экономико-математического моделирования в финансовом планировании позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их динамику.

Процесс финансового  планирования включает ряд этапов:

• анализ финансовых показателей за предыдущий период;
• долгосрочное (перспективное) финансовое планирование (на период свыше одного года);
• краткосрочное (оперативное) финансовое планирование (на период до одного года);
• практическое внедрение планов и контроль за их выполнением.

Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии и прогнозирование финансовой деятельности. В рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры и цели предприятия, курс действий по достижению цели. На основе финансовой стратегии разрабатывается финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности. Основу перспективного планирования составляет прогнозирование финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможных результатов.

Основными видами оперативных финансовых планов являются платежный календарь и кассовый план.

С помощью платежного календаря производится «стыковка» предстоящих денежных поступлений  и платежей предприятия, определяется потребность в краткосрочном кредите в случае «нестыковки» денежных поступлений и обязательств, выявляются сроки и суммы  временно свободных денежных средств, которые можно выгодно инвестировать. Платежный календарь составляется на квартал, месяц, декаду.

Кассовый план – это  план оборота наличных денег предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Он разрабатывается на квартал и в установленные сроки предоставляется в банк. Исходные данные для составления кассового плана следующие: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы, информация о продаже продукции работникам, сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы.

 

 

13. Анализ финансового состояния организации: задачи, методы, последовательность, информационная база

 

Финансовое  состояние организации характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовое состояние  определяет конкурентоспособность  организации. Оно отражает все стороны  деятельности организации, ее конечные результаты, которые интересуют не только собственников, менеджеров и трудовой коллектив, но и ее кредиторов, инвесторов, деловых партнеров, а так же налоговые органы.

Различают экспресс-анализ и детализированный финансовый анализ.

Экспресс-анализ по сути сводится к чтению бухгалтерского баланса, выявлению «больных статей» в отчетности и их оценка в динамике. Такими статьями являются: просроченная, нереальная к взысканию дебиторская задолженность; чрезмерно большие остатки незавершенного капитального строительства; излишние запасы сырья и готовой продукции; непокрытые убытки прошлых лет и отчетного периода; просроченные кредиты банков; непогашенная в срок кредиторская задолженность.

Детализированный  финансовый анализ - это подробная характеристика имущественного и финансового положения организации, результатов ее деятельности в отчетном периоде и возможностей развития на перспективу.

Программа углубленного финансового анализа предусматривает:

- общую оценку финансового  состояния организации;

- анализ платежеспособности  и финансовой устойчивости организации;

- анализ кредитоспособности  и ликвидности;

- анализ эффективности  использования оборотных активов  (деловой активности);

- анализ финансовых  результатов деятельности организации;

- оценку угрозы потенциального  банкротства.

Исходной информацией  для проведения анализа финансового  состояния служат данные формы № 1 Бухгалтерский баланс, № 3 Отчет  об изменениях капитала, № 4 Отчет о  движении денежных средств, № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу.

 В процессе финансового  анализа применяются различные методы.

Метод сравнения показатели отчетного периода сравниваются с показателями прошлого периода, с плановыми показателями, с показателями конкурирующих организаций, с рекомендуемыми значениями и т.п. при этом нужно знать, что сравнивать можно только сопоставимые величины;

Метод группировки  – анализируемые показатели группируются и сводятся в аналитические таблицы;

Метод цепных подстановок – позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель;

Математико-статистические методы – корреляционный анализ, дисперсный анализ и т.п.

Для анализа финансового  состояния широко используются финансовые коэффициенты – относительные показатели финансового состояния, выражающие отношение одних абсолютных показателей к другим.

Имеется система таких  коэффициентов, характеризующих:

1) имущественное состояние  организации (коэффициент автономии,  коэффициент финансирования, коэффициент  финансовой устойчивости, коэффициент  мобильности собственного капитала, коэффициенты износа и годности основных фондов)

Коэффициент автономии

 

Ка = СК/И, Норматив – не менее 0,5;