Стратегии оптимизации затрат строительной компании (на примере ООО СК «АЛГОРИТМ»)

 

Из таблицы 1 видно, что фактические затраты предприятия в период с 2006 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 2254,2 тыс. руб. или на 4%, в 2007 г. по сравнению с 2006г. увеличились на 162214,5 тыс. руб. или на 74%, в 2008 г. по сравнению с 2007г. уменьшились на 159960,3 тыс. руб. или на 73%.

Из этого  следует, что затраты с 2006 г. по 2008 г. составили: материальные затраты увеличились на 9319,6 тыс. руб. или 93 %; расходы на оплату труда увеличились на 7554,6 тыс. руб. или на 78%; отчисления на социальные нужды увеличились на 1604,2 тыс. руб. или на 73%; амортизация основных фондов увеличилась на 1424,5 тыс. руб. или на 79%; общепроизводственные расходы уменьшились на 17648,7 тыс. руб. или на 33%.

По сравнению 2007 г. с 2006 г. изменились в свою очередь: материальные затраты увеличились на 2055,3 тыс. руб. или 75 %; расходы на оплату труда увеличились на 10210,9 тыс. руб. или на 83%; отчисления на социальные нужды увеличились на 2391,6 тыс. руб. или на 80%; амортизация основных фондов увеличилась на 693,8 тыс. руб. или на 64%; общепроизводственные расходы увеличились на 146862,9 тыс. руб. или на 73%.

А так же сравнивая 2008 г. с 2007 г. изменились в свою очередь: материальные затраты увеличились на 7264,3 тыс. руб. или 72 %; расходы на оплату труда уменьшились на 2656,3 тыс. руб. или на 21%; отчисления на социальные нужды уменьшились на 787,4 тыс. руб. или на 26%; амортизация основных фондов увеличилась на 730,7 тыс. руб. или на 40%; общепроизводственные расходы на 164511,6 тыс. руб. или на 82%.

Отсюда следует, что в структуре расходов за три  года наибольший удельный вес занимают общепроизводственные расходы, они составляют: за 2006 г. - 93,6%, за 2007 г. - 91,3% , за 2008 г. - 60,28%, а наименьший удельный вес занимает амортизация основных фондов, она равна: за 2006 г. 0,6%, за 2007 г. 0,4% , за 2008 г. 3,02%.

Прежде чем  делать вывод, нужно учесть следующее, что в конце 2006 года, было заключено  несколько контрактов на строительство  новых объектов с различными организациями. В начале года на счет ООО СК «Алгоритм» поступил аванс для осуществления первых этапов строительных работ по этим контрактам. Так, как большинство контрактов носит долгосрочный характер, то и оплата по нему происходит по мере выполнения определенных работ по этапам строительства. Первоначально по данным бухгалтерских документов, может сложится мнение, что деятельность организации является убыточной, но это не так. В конце 2007 года ожидается ввод очередного объекта строительства в эксплуатацию - и, следовательно, поступление финансирования. Таким образом, преобладание в 2006 г. в структуре общепроизводственных расходов на строительство 93,6%, объясняется тем, что в ООО СК «Алгоритм» осуществлялось начало строительства объектов по заданию заказчика, и следовательно в этот период большая часть расходов была связана с затратами на: проектные и субподрядные работы, строящихся объектах, расходы на ремонтные работы, машин и оборудования. Наименьший удельный вес амортизации основных фондов, объясняется тем, что в течение 2006 года происходила малое количество закупки оборудования и инвентаря для обеспечения заказа на строительные работы. В 2007 г. произошло увеличение всех элементов затрат, по отношению с 2006 г. Это объясняется тем, что на объектах в этот период осуществлялось выполнения основного объема строительных работ по договору. За этот год в структуре затрат преобладают общепроизводственные расходы, их удельный вес составляет 91,3%, а наименьший удельный вес составляет амортизация основных фондов, равная 0,4%. Рассматривая 2008 г. по элементам затрат, они уменьшились по сравнению с 2007 г. Это объясняется тем, что в течении года осуществлялось закрытие очередного этапа строительных работ, финансирование по которому ожидается в начале 2009 года.

Проанализируем  изменение каждого показателя структуры  затрат, который показан в таблице 2.

1. Структура  материальных затрат, по видам  услуг:

 

 

 

Таблица 2

Структура материальных затрат

Виды услуг тыс. руб.	2006		2007		2008
	сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
Транспортные  услуги	142,8	21,6	1126,1	41,4	7916,2	79,3
ГСМ	212,4	31,9	1129,5	41,5	1701,1	17,0
Электроэнергия	308,9	46,5	463,8	17,1	366,4	3,7
Итого	664,1	100	2719,4	100	9983,7	100

 

Из таблицы 3 видно, что фактические затраты на предприятии в период с 2006 г. по сравнению с 2008 г. увеличились на 9319,6 тыс. руб. или на 93%, в 2007 г. по сравнению с 2006г. увеличились на 2055,3 тыс. руб. или на 75%, в 2008 г. по сравнению с 2007г. увеличились на 7264,3 тыс. руб. или на 72%. Из этого следует, что затраты с 2006 по 2008 составили: транспортные услуги

увеличились на 7773,4 тыс. руб. или 99%; ГСМ увеличились на 1488,7 тыс. руб. или на 99%; электроэнергия увеличились на 57,5 тыс. руб. или на 15%. Затраты в период с 2007 г. по 2006 г. составили: транспортные услуги увели -

чились на 983,3 тыс. руб. или 87%; ГСМ увеличились на 917,1 тыс. руб. или на 81%; электроэнергия увеличились на 154,9 тыс. руб. или на 33%. А так же затраты в период с 2008 г. по 2007 г. составили: транспортные услуги увеличились на 6790,1 тыс. руб. или 85%; ГСМ увеличились на 571,6 тыс. руб. или на 33%; электроэнергия уменьшилась на 97,4 тыс. руб. или на 26%. Таким образом, материальные затраты с каждым годом увеличивались – это объясняется тем, что на объектах ООО СК «Алгоритм» осуществлялось строительство по заданию заказчика, и следовательно в этот период большая часть расходов была связана оплатой топлива и энергией, расходуемые на технологические цели.

2. Средняя  заработная плата.

Анализ затрат на оплату труда преимущественно сводится к анализу формирования и использования  фонда заработной платы, основными  задачами которого являются:

- оценка динамики заработной  платы по категориям работников;

- анализ состава и структуры  фонда заработной платы (основная  и дополнительная, постоянная и  переменная части);

- анализ факторов, влияющих  на формирование фонда оплаты  труда на предприятии;

- анализ показателей эффективности  использования фонда заработной  платы;

- изучение соотношения  между темпами роста производительности  труда и уровнем его оплаты;

- оценка влияния роста  оплаты труда на финансовые  результаты.

Наибольшее внимание отводится  факторному анализу фонда заработной платы [34]. Рассмотрим анализ расходов на оплату труда по данным организации, которые показаны в таблице 3.

Таблица 3

Динамика расходов на оплату труда

Вид оплаты	Годы			2008 г. к 2006 г., (+, -)
	2006	2007	2008
Расходы на оплату труда, тыс. руб.	2117,9	12328,8	9672,5	+7554,6
Среднесписочная численность, в чел.	27	65	60	+33
Средний уровень заработка одного работника в  год	78,4	189,7	161,2	+82,8

 

Анализ общей величины средств, направляемых на потребление, показывает, что в 2008 г. по сравнению  с 2006 г. расходы на оплату труда увеличились  на 7554,6 тыс. руб. 78%. Это связано с  увеличением среднесписочной численности  работников. Следовательно, сумма по единому социальному налогу и  налогу на доходы физических лиц, причитающихся  к уплате в бюджет за 2008 г. по сравнению  с 2006 г. увеличилась. Но как видно  из таблицы, средний уровень заработной платы на одного работника в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 58 %, а в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 51%.

Но анализ абсолютных показателей не дает полностью проанализировать изменение затрат на оплату труда, для этого проведем анализ относительных показателей, который приведен в таблице 4.

Таблица 4

Анализ эффективности  использования затрат на оплату труда

Показатель	2006	2007	2008
Доля заработной платы  в общих затратах	0,02	0,04	0,12
Доля заработной платы  в выручке	0,19	0,12	0,02
Чистая прибыль на 1 рубль  фонда заработной платы	-1,57	-0,54	1,46
Размер отчислений из фонда  оплаты труда на 1 руб. выручки	0,05	0,03	0,006
Размер отчислений из фонда  оплаты труда на 1 руб. расходов на оплату труда	0,27	0,24	0,22

 

Расчетное значение показывает, сколько приходится на оплату труда  персонала из одного рубля выручки, а следовательно, какой резерв остается для других видов затрат и будет  ли обеспечена прибыль.

К дополнительным показателям  следует отнести выручку в  расчете на одного работника. Сопоставление  выручки на одного работника и  среднегодовой заработной платы  одного работника укажет на долю заработной платы в выручке. По данным предприятия  за 2006 г., доля заработной платы в выручке составила 0,19%, за 2007 г. составила 0,12%, а в 2008 г. составила 0,02%.

Главным критерием эффективности  затрат на оплату труда следует считать  индекс соотношения темпов роста  чистой прибыли и затрат на оплату труда. В 2008 г. соотношение темпов роста чистой прибыли составит 1,46%. Следовательно, увеличение заработной платы способствовало достижению лучших результатов выполнения работ относительно прошлого периода и росту прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на дальнейшее развитие его бизнеса. В 2007 г. соотношение темпов роста чистой прибыли составит -0,54%, данный коэффициент будет меньше единицы, повышение заработной платы не обеспечено прибылью, хотя при этом производительность труда может и повыситься (индекс опережения производительности труда и его оплаты будет больше единицы). Однако за счет структурных сдвигов в затратах из-за преимущественного роста других затрат кроме оплаты труда (на материалы, содержание основных средств и др.) величина чистой прибыли снижается. Значит, в организации имеют место недостатки в системе управления стоимостью выполняемых работ.

3. Отчисления  на социальные нужды, в них входят отчисления в налоговые органы, которые показаны в таблице 5.

 

Таблица 5

Отчисления  на социальные нужды

Налоги	Год
	2006	Удельный вес, %	2007	Удельный вес, %	2008	Удельный вес, %
ФСС 2,9%	51,6	9,07	268,3	9,07	197,0	9,07

 

 

 

Продолжение таблицы 5

 

ТФОМС 2%	35,6	6,24	185,08	6,25	135,87	6,25
ФФОМС 1,1%	19,6	3,44	102,87	3,47	74,73	3,44
ПФ 14%	356,07	62,5	1850,81	62,49	1358,69	62,49
Фед. бюд. 6%	106,8	18,75	554,24	18,72	407,60	18,75
Отчисления во ВнбФ сумма, тыс. руб.	569,7	100	2961,3	100	2174,0	100

 

Из таблицы 6 видно, что набольшие расходы  по отчислениям во внебюджетные фонды, происходят в 2007 г. - это связано с увеличением Фонда Оплаты Труда, из-за увеличения численности работников организации в этот период, т.е. штат организации был расширен в связи с увеличением объемов выполняемых работ.

4. Начисление  амортизации на предприятии ООО СК «Алгоритм». В данной организации используется линейный метод начисления амортизации.

Амортизационные отчисления на предприятии ООО СК «Алгоритм» отражены в таблице 6 за 3года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6

 

Амортизационные отчисления, тыс. руб.

Амортизация	Годы			2008 г. к 2006 г., (+, -)	2007 г. к 2006 г., (+, -)	2008 г. к 2007 г., (+, -)
	2006	2007	2008
	380,1	1073,9	1804,6	+1424,5	+693,8	+730,7