Управление денежными потоками

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические  основы управления денежными потоками на предприятии

1.1 Понятие, сущность, классификация денежных потоков

1.2.Цели и задачи  бухгалтерского учета и документальное  оформление операций с денежными  средствами организации

3. Принципы управления денежными потоками предприятия

Глава 2. Учет денежных средств на примере ООО «Агроресурс  Молоко»

2.1 Организационно-правовая  и экономическая характеристика  ООО «Агроресурс Молоко»

2.2. Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций ООО «Агроресурс Молоко»

2.3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках

2.4. Представление  и раскрытие информации о денежных  средствах в бухгалтерской отчетности  организации

2.5.Инвентаризация  денежных средств как инструмент  обеспечения достоверности отчетных  данных

2.6 Рекомендации  по совершенствованию учета денежных  средств ООО «Агроресурс Молоко»

3. Принятие компьютерных  технологий для  учета денежных  потоков.

3.1 Сравнительная  характеристика программ

3.2 Использование  программы 1.С «Бухгалтерия» 8 для учета денежных средств.

Заключение.

Список литературы.

Приложения.

1. Теоретические и правовые основы бухгалтерского учета и аудита операций с денежными средствами

1.1. Сущность  денежных средств и их эквивалентов. Классификация денежных потоков

     Понятие «денежный поток» (поток наличности, поток платежей) является фундаментальным  в финансовом менеджменте. Любая  фирма должна иметь достаточно денежных средств, чтобы осуществлять текущие  платежи, закупки сырья и материалов, выплачивать заработную плату, приобретать  долгосрочные активы, своевременно погашать обязательства. Нехватка денежных средств  автоматически ведет к потере ликвидности, при этом менеджмент фирмы  утрачивает возможность принимать  гибкие и независимые решения, а  ее деятельность начинает зависеть от внешних субъектов, например кредиторов. Результатом такой ситуации может  стать банкротство, принудительная реструктуризация, поглощение и т.п. В этой связи денежные потоки фирмы  во всех их формах и видах представляют собой наиболее важный объект финансового  управления.

     Денежный  поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности.¹

       Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.²

      Характерной чертой денежных средств является то, что они, обслуживая хозяйственную  деятельность предприятия, постоянно  находятся в состоянии движения и совершают так называемый кругооборот. Кругооборот денежных средств –  это денежное обращение, при котором  деньги обслуживают оборот товаров, услуг и расчеты в хозяйстве. Таким образом, деятельность организации  является объективной предпосылкой возникновения движения денежных средств.

    Подавляющее большинство видов финансовых и хозяйственных операций коммерческой организации сопровождается движением денежных средств (далее – ДС). В основе реализации практически любого управского решения лежит их использование. Это могут быть расходы на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов, сырья и материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, ДЗ, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. ДС используются, как правило, и на затраты капитального характера: вложения в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

          Денежные средства и их эквиваленты  – понятия, часто употребляемые  в научных экономических изданиях, в практической деятельности  хозяйствующих субъектов. Каждый  автор пытается раскрыть смысл  этих терминов в соответствии  со спецификой своей отрасли  знаний, в процессе реализации  прикладных задач бухгалтерского  учета, финансового менеджмента,  финансов, страхования, экономического  анализа. ДС и их эквиваленты  рассматриваются с различных  точек зрения, с различных позиций:  с позиции государства, отдельно  взятого региона, хозяйствующего  субъекта, хозяйственной операции [48].

     Толковый  словарь русского языка определяет  деньги, как: 

     1) металлические и бумажные знаки,  являющиеся мерой стоимости при  купле-продаже;

     2) капитал, средства [55].

      Современный экономический словарь трактует деньги, как особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежей, измерения стоимости, накопления богатства [59].

         Новый экономический словарь  под редакцией А.Н. Азрилияна  дает более емкое определение,  указывая, что ДС – это аккумулированные  в наличной и безналичной формах  деньги государства, предприятий,  населения и др. средства, легко  обращаемые в деньги, обладающие  высоким уровнем ликвидности  [42].

           МСФО 7 «Отчет о движении денежных  средств» определяют ДС как  наличные деньги и вклады до  востребования, а эквиваленты  – как краткосрочные, высоколиквидные  инвестиции, которые можно легко  обратить в известные суммы  ДС, которые подвержены лишь незначительному  риску изменения стоимости.

         С позиции российского бухгалтерского  учета ДС – это денежные  суммы на расчетных, валютных, специальных счетах предприятия  и в кассе [48].

Согласно Положению  по бухгалтерскому учету «Отчет о  движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденному приказом Минфина  РФ от 02.02.2011 №11н, денежные эквиваленты  – денежные средства и краткосрочные  высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму  денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения  стоимости [22].

        Таким образом, даже краткий  обзор существующих точек зрения  на понятие «денежные средства»  позволяет заметить, что учитываются  только реальные ДС, имеющиеся  в наличии у организации в  результате хозяйственных операций, совершенно не принимается во внимание прогнозная информация о предстоящих поступлениях, возможных источниках привлечения денег и приближающихся сроках погашения кредиторской и дебиторской задолженности, тем более не учитываются временное изменение стоимости ДС и влияние инфляции.

        Несомненно, ДС были и остаются  той экономической ценностью,  которая представляется в мгновенно  обращаемой форме, благодаря присущим  им свойствам:

     их  можно в любой момент обратить в потребляемую форму;

     они устойчивы по своей экономической  ценности;

     практически не существует никаких издержек при  покупке или продаже;

     они обладают свойствами делимости, мобильности  и адаптивности.

         Исходя из изложенного, мы можем  предположить, что ДС – это  важнейший вид финансовых активов, имеющие абсолютную ликвидность, представляющих собой средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и денежные документы, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, включая переводы в пути, и изменяющие свою стоимость под влиянием временного фактора.

        В хозяйственной практике любая  операция или управленческие  решения вызывают движение ДС. Непрерывность, рациональность и  эффективность организации этого  движения во многом предопределяют  стабильность функционирования  бизнеса и его экономические  результаты. В экономике для описания  динамики движения ДС используется  специальная категория – «денежные  потоки», при этом любой бизнес  может быть представлен в виде  входящих, исходящих и результирующих  денежных потоков.

         Денежные потоки (далее – ДП) играют ключевую роль в управлении организацией. По аналогии с организмом человека их часто называют системой «кровообращения» хозяйствующего субъекта. Подобно крови внутри человеческого организма, ДП циркулируют по всем бизнес-процессам («артериям») внутри организации, непрерывно «питая» ее подразделения («органы») необходимыми ресурсами. Очевидно, что даже незначительные нарушения или задержки в этом процессе, не говоря уже о его остановке, неизбежно влекут за собой значительные проблемы. В итоге совокупный эффект от движения ДС должен проявляться в виде роста стоимости коммерческой организации, которая обеспечивается только при условии превышения их поступления над выплатами, причем в объемах, достаточных для удовлетворения целей и требований инвесторов.

        В экономике существуют два  основных способа измерения величин:  в статике (остаток) и в динамике (движение за период). При первом  способе фиксируется состояние  на определенную дату, при втором  дается характеристика потока  за промежуток времени [60].

          Исходя из вышесказанного, Ендовицкий  Д.А. делает вывод, что определение  ДП как разности между полученными  и выплаченными организацией  ДС недостаточно. Разность определяется  на конкретный момент времени,  поэтому представление в таком  виде потоков отождествляет их  с остатком. Обобщая определения  сущности и содержания понятия  «денежный поток» – это движение  денежных средств (поступления  и выплаты) в процессе хозяйственной  деятельности коммерческой организации  за определенный период времени,  объем, состав, структура и динамика  которых зависят от ликвидности,  уровня риска, отраслевой принадлежности  и политики управления организации  в области ее оборотных активов.

        Понятие ДП является обобщающим  и содержит в себе большое  количество разнообразных видов  потоков ДС, возникающих в процессе  функционирования организации. Для  обеспечения всестороннего и  глубокого анализа ДП организации  необходимо классифицировать по  ряду основных признаков, представленных  в табл. 1.1 [48].

Таблица 1.1

Классификация денежных потоков хозяйствующего субъекта 

Признак классификации ДП	Экономическая характеристика ДП
1	2
1.Масштабы  обслуживания	ДП по организации  в целом. Это наиболее агрегированный вид ДП, который аккумулирует все  виды ДП, обслуживающих хозяйственный  процесс предприятия в целом. ДП по отдельным  структурным подразделениям хозяйствующего субъекта. Такая дифференциация ДП определяет его как самостоятельный  объект управления в системе организационно-хозяйственного построения коммерческой организации. ДП по отдельным  хозяйственным операциям. В системе  хозяйственного процесса организации  такой вид ДП следует рассматривать  как первичный объект самостоятельного управления.