Управление денежными потоками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Августа 2012 в 00:52, дипломная работа

Описание работы

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

Содержание работы

Введение
Глава 1. Теоретические основы управления денежными потоками на предприятии
1.1 Понятие, сущность, классификация денежных потоков
1.2.Цели и задачи бухгалтерского учета и документальное оформление операций с денежными средствами организации
1.3 Принципы управления денежными потоками предприятия
Глава 2. Учет денежных средств на примере ООО «Агроресурс Молоко»
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Агроресурс Молоко»
2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций ООО «Агроресурс Молоко»
2.3. Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
2.4. Представление и раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации
2.5.Инвентаризация денежных средств как инструмент обеспечения достоверности отчетных данных
2.6 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Агроресурс Молоко»
3. Принятие компьютерных технологий для учета денежных потоков.
3.1 Сравнительная характеристика программ
3.2 Использование программы 1.С «Бухгалтерия» 8 для учета денежных средств.
Заключение.
Список литературы.
Приложения.

Скачать архив (49.28 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Диплом.docx

— 52.35 Кб (Скачать файл)

Продолжение табл. 1.1

1	2
2.Виды хозяйственной деятельности	ДП от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. ДП от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. ДП от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
3.Направление движения денежных средств	Положительный ДП (приток ДС), характеризующий совокупность поступления ДС на предприятие от всех видов хозяйственных операций. Отрицательный ДП (отток ДС), характеризующий совокупность выплат ДС предприятием в процессе осуществления всех видов его хозяйственных операций.
4.Метод исчисления объема денежных потоков	Валовой денежный поток. Он характеризует всю совокупность поступлений или расходования ДС в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов. Чистый ДП характеризует разницу между положительным и отрицательным ДП (между поступлением и расходованием ДС). Чистый ДП является важнейшим результатом хозяйственной деятельности организации, во много определяющим финансовое равновесие и темпы возрастания ее рыночной стоимости.
5.Уровень достаточности объема денежного потока	Избыточный ДП. Он характеризует такой ДП, при котором поступления ДС существенно превышают реальную потребность организации, в целенаправленном их расходовании. Дефицитный ДП. В этом случае поступления ДС существенно ниже реальных потребностей организации.
6.Уровень сбалансированности объемов взаимосвязанных ДП	Сбалансированный ДП. Он характеризует такой вид совокупного ДП по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделению (центру ответственности) или предприятию в целом, по которому обеспечена сбалансированность между объемами положительного и отрицательного их вида. Несбалансированный ДП. Характеризует такой вид совокупного ДП по отдельной хозяйственной операции, структурному подразделения или предприятию в целом, по которому балансовая связь не обеспечивается.
7.Продолжительность	Краткосрочный ДП. Он характеризует такой ДП, по которому период от начала денежных поступлений или выплат до полного их завершения не превышает одного года. Долгосрочный ДП. Характеризует ДП, по которому период от начала денежных поступлений или выплат до полного их завершения превышает один год.
8.Формы используемых ДС	Наличный ДП. Это часть совокупного ДП, которая обслуживается непосредственно наличными деньгами. Безналичный ДП. Это часть совокупного ДП, которая обслуживается разнообразными кредитными и депозитными инструментами финансового рынка.

Продолжение табл. 1.1

1	2
9.Вид используемой валюты	ДП в национальной валюте. ДП в иностранной валюте.
10.Значимость в формирование конечных результатов хозяйственной деятельности	Приоритетный ДП. Характеризует такой поток ДС по отдельным хозяйственным операциям или видам деятельности, который генерирует высокий уровень формирования чистого ДП. Второстепенный ДП. Он в силу своей функциональной направленности или незначительного объема не оказывает существенного влияния на формирование конечных результатов хозяйственной деятельности.
11.Предсказуемость возникновения	Полностью предсказуемый ДП. Его объем и время могут быть полностью детерминированы заранее. Недостаточно предсказуемый ДП. Объем и время осуществления не могут быть полностью детерминированы заранее в связи с возможными изменениями факторов внешней среды. Непредсказуемый ДП. Связан с чрезвычайными событиями в процессе осуществления предприятием операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, а также отдельными, заранее не планируемыми операциями (уплата или получение штрафных санкций).
12.Возможность регулирования в процессе управления	ДП, поддающийся регулированию. ДП, не поддающийся регулированию.
13.Возможность обеспечения платежеспособности	Ликвидный ДП. В этом случает соотношение положительных и отрицательных ДП равно или превышает единицу в каждом интервале рассматриваемого периода времени. Неликвидный ДП. В данном случае соотношение положительных и отрицательных ДП меньше единицы в отдельных интервалах рассматриваемых периодов времени.
14.Законность осуществления	Легальный ДП. Характеризует поступления и выплаты ДС, которые полностью соответствуют действующим в стране правовым нормам. Теневой ДП. Характеризует поступления и выплаты ДС, осуществляемые с нарушениями действующих в стране правовых норм и связанные с уклонением от налогообложения.
15.Метод оценки во времени	Настоящий ДП. Он характеризует ДП как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к текущему моменту времени. Будущий ДП. Характеризует поток ДС как единую сопоставимую его величину, приведенную по стоимости к конкретному предстоящему моменту времени.
16.Непрерывность формирования в рассматриваемом периоде	Регулярный ДП. Характеризует поток поступления или расходования ДС по отдельным хозяйственным операциям (ДП одного вида), который в рассматриваемом периоде времени осуществляется постоянно по отдельным интервалам этого периода. Дискретный ДП. Он характеризует поступление или расходование ДС, связанное с осуществлением единичных хозяйственных операций в рассматриваемом периоде времени.

Окончание табл. 1.1

1	2
17.Стабильность интервалов формирования	ДП с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. Такой ДП поступления или расходования ДС носит характер аннуитета. ДП с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода.
18.Время осуществления	Обычный аннуитет (постнумерандо) – осуществление регулярных равновеликих денежных поступлений или платежей в конце каждого периода. Авансовый аннуитет (пренумерандо) – осуществление регулярных равновеликих денежных поступлений или платежей в начале каждого периода.

Для осуществления нормальной хозяйственной деятельности организация должна располагать оптимальной суммой ДС. Недостаток их может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже к прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия. Избыточная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода [60].

1.2. Цели и задачи бухгалтерского учета операций

с денежными средствами организации

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является сбор, регистрация и обобщение информации по операциям с ДС, с последующим обеспечением учетной информацией собственных и сторонних пользователей в соответствии с законом и (или) потребностями в информации, а также контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;

обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [61].

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России. В настоящее время действуют формы документов, утвержденные постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 и введены в действие с 1 января 1999г. Заполнять их нужно с учетом Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных тем же нормативным документом.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), кассовая книга (форма № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5). Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег лицу, вносящему наличные денежные средства, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или уполномоченного лица и кассира, заверенная печатью кассира. Сам приходный ордер остается в кассе организации.

В случае, если приходным кассовым ордером оформляется поступление денежных средств от покупателей продукции, товаров, работ или услуг организации, по строке «В том числе» необходимо указать сумму НДС, уплаченную покупателем, которая записывается цифрами. В случае, если реализуемая продукция, товары, работы или услуги не облагаются ПДС, в данной строке делается запись: «Без налога (НДС)».

При поступлении наличных денег из банка в кассу организации также необходимо составить приходный кассовый ордер. Квитанция от этого ордера подкалывается к соответствующей выписке банка, подтверждающей списание денежных средств с расчетного счета, чтобы доказать оприходование снятых денег в кассу организации.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлением на выдачу денег, счетам) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (обычно им является паспорт получателя денег), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов, но запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый ордер, не делается.

Расписка в получении денег делается получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью, не указывается.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег делается надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Информация о работе Управление денежными потоками