Виды депозитов и депозитных договоров, их оформление и учет

К субъективным проблемам относятся такие, как:

• масштабы деятельности и слабая капитальная база белорусских банков;
• отсутствие заинтересованности руководства банка в привлечении средств клиентов, особенно населения, что продиктовано тактическими и стратегическими целями и задачами банка;
• недостаточный уровень и качество высшего и среднего менеджмента;
• отсутствие в большинстве белорусских банков научно-обоснованной концепции проведения депозитной политики;
• недостатки в организации депозитного процесса: отсутствие соответствующего подразделения в банке; низкий уровень постановки маркетинговых исследований депозитного рынка; ограниченный спектр предлагаемых депозитных услуг и так далее.

Среди объективных факторов выделяются следующие:

• прямое и косвенное воздействие государства и государственных органов на банки;
• влияние макроэкономики, воздействие мировых финансовых рынков на состояние белорусского денежного рынка;
• межбанковская конкуренция;
• состояние денежного и финансового рынка [18, с. 321].

В связи с вышеизложенным нельзя не сказать о том, что процесс формирования депозитной политики тесно взаимосвязан с проведением банком процентной политики, так как депозитный процент является эффективным инструментом в области привлечения ресурсов. Во времена государственного регулирования предельные нормы процента устанавливались в законодательном порядке в соответствии со срочностью вклада, а теперь банки могут самостоятельно устанавливать конкурентоспособные процентные ставки, ориентируясь на учетную ставку Национального банка Республики Беларусь, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг и зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитам – основная часть операционных расходов.

Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень процентной ставки по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительный срок, банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов. Однако привлечение средств населения банками не беспредельно.

Одним из направлений процентной политики банка является расчет и анализ стоимости всех ресурсов и депозитных операций.

Для этого необходимо:

• установить приемлемый процент по вкладам (депозитам);
• изучить динамику процентной ставки по привлеченным ресурсам;
• рассчитать реальную стоимость ресурсов в условиях инфляции;
• проанализировать изменения процентного расхода по привлеченным ресурсам в общем объеме расходов банка [25, с. 175].

Проведение научно обоснованной депозитной политики предполагает не только совершенствование действующей системы вкладов как форм аккумуляции денежных средств, но и создание специальной системы экономических стимулов. С одной стороны, эти стимулы должны побуждать предприятия, организации и население хранить свои текущие денежные доходы и накопления на тех или иных депозитных счетах, а с другой, - заинтересовывать банки в развитии различных видов вкладов, внедрении новых, более прогрессивных форм депозитных счетов. Для вкладчиков одним из важнейших стимулов является уровень процента по депозитам.

При разработке комплексного подхода к проблемам процентной политики в области депозитных операций следует учитывать, во-первых, объективность условий установления процентов по всем видам вкладов, экономическую обоснованность соответствующих процентных ставок, а во-вторых, необходимость обеспечения их увязки с процентными ставками по активным банковским операциям. Построение эффективной процентной политики любого банка должно исходить из необходимости: достижения оптимального привлечения свободных денежных средств на счета в банки; получение всеми подразделениями банка прибыли; обеспечение гарантий социально-экономической защищенности вкладчиков.

На уровень процентной ставки непосредственное влияние оказывает государственное регулирование - ставка рефинансирования, устанавливаемая Национальным банком Республики Беларусь, изменение экономических нормативов деятельности банков и др. Уровень процентных ставок по операциям банков должен находиться в непосредственной зависимости от состояния спроса и предложения на кредитные ресурсы. Важным фактором, влияющим на уровень процентных ставок, является уровень инфляции. В связи с этим в банковской практике различают номинальные процентные ставки и реальные (скорректированные на уровень инфляции). Должен достигаться положительный уровень реальных процентных ставок [31, с. 94].

Между сроком привлечения ресурсов и уровнем процентных ставок, а также между размером привлечения ресурсов банком существует прямая зависимость. Дифференциация процентных ставок может осуществляться и по группам вкладчиков с целью повышения социальной защищенности малоимущих слоев населения.

Таким образом, следует отметить, что в банковской практике различают общие и частные факторы, влияющие на выбор определенной ставки и ее уровень. Общие факторы определяют равные для всех банков условия, носят объективный характер и не зависят от деятельности банка.

Учитывая влияние вышеназванных факторов, банк самостоятельно определяет уровень процентных ставок таким образом, чтобы он обеспечивал высокую рентабельность его работы и конкурентоспособность на рынке банковских услуг.

Процентная политика банка, связанная с коммерциализацией его деятельности, должна:

• содействовать получению прибыли или созданию условий для ее получения в будущем;
• регулировать значения процентных ставок по депозитам и ссудным

операциям и устанавливать их на уровне, обеспечивающем рентабельность банковских операций;

• обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам;
• поддерживать ликвидность баланса;
• минимизировать процентный риск.

В завершение данного вопроса необходимо отметить, что процентная политика является неотъемлемой частью формирования депозитной политики банка. Это заключается в соблюдении ряда принципов, на которых должна базироваться оптимальная процентная политика банка. Среди них, в первую очередь, следует назвать принцип дифференциации процента в зависимости от срока хранения и размера сбережений, принцип «социальной» дифференциации процента по вкладам, принцип обеспечения рентабельности банковской деятельности и принцип сохранения и защиты сбережений вкладчиков. При формировании эффективной процентной и депозитной политики банка требуется сочетание всех этих принципов.

Проведенное исследование теоретических основ депозитов и депозитных операций позволяет сформулировать следующие выводы.

Депозитные операции составляют основную группу пассивных операций банков. Они представляют собой операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенные сроки, либо до востребования.

Депозиты являются важнейшим источником ресурсов банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи также некоторые недостатки. Это касается значительных материальных и денежных затрат банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады (депозиты) зависит в значительной степени от клиентов (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

Существуют различные виды депозитных вкладов, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Выбор в применении тех или иных видов депозитов в привлечении ресурсов зависит от определенных обстоятельств.

Отношения по банковскому вкладу (депозиту) регулируются Гражданским кодексом Республики Беларусь (статья 773), Банковским кодексом Республики Беларусь (статьи 179-196), актами банковского законодательства, разрешающими банкам привлекать средства граждан во вклады и предоставляющими вкладчикам право получать суммы по вкладу в виде процентов.

Политика, проводимая банком по привлечению свободных денежных средств, регламентируется депозитной политикой банка, разрабатываемой каждым банком самостоятельно. Депозитная политика банка представляет собой комплекс мер, направленных на мобилизацию банками денежных средств хозяйственных подразделений, населения и бюджета в форме вкладов и депозитов с целью последующего их взаимовыгодного использования.

 

2 Учет и анализ депозитных  операций в банках Республики  Беларусь

 

2.1 Бухгалтерский учет  депозитных операций физических  и юридических лиц

 

Целью бухгалтерского учета депозитных операций является получение информации, необходимой для контроля за объемом денежных средств, размещенных во вклады (депозиты), правильностью начисления и выплаты процентов по ним.

Исходя из постановленной цели, задачами бухгалтерского учета депозитных операций банка являются:

• своевременное документальное оформление вкладных (депозитных) операций банка;
• правильность заполнения договора банковского вклада (депозита);
• объективное отражение начисленных процентов по видам вкладов (депозитов);
• своевременное начисление процентов по каждому вкладу в течение срока действия вклада;
• контроль за условиями банковского вклада (депозита) и способами учета процентных доходов.

Физические лица имеют право вносить вклад в банк на имя других лиц. Лицо, на имя которого сделан вклад, указывается в договоре банковского вклада.

Вклады (депозиты) физических лиц учитываются на пассивных балансовых счетах:

3404 «Вклады (депозиты) до востребования  физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

3424 «Условные вклады (депозиты) физических  лиц».

По дебету этих балансовых счетов отражается списание (возврат) денежных средств, по кредиту отражается поступление денежных средств [5, с. 290].

Бухгалтерский учет депозитных операций банка с физическими лицами отражен в таблице 2.1.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вносят денежные средства на вкладные (депозитные) счета путем безналичного перечисления с текущих (расчетных) счетов [36].

Требования к клиентам по предоставлению денежных средств при несовпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) в соответствии с условиями договора отражаются на дату заключения договора в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 99132 «Требования к клиентам по предоставлению денежных средств» по приходу и списываются в расход при их исполнении (прекращении требований). При совпадении даты заключения договора и даты предоставления денежных средств во вклад (депозит) требования на внебалансовых счетах не отражаются.

 

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета депозитных операций банка с физическими лицами

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Приняты во вклад наличные  денежные средства от вкладчика (физического лица)	101Х  «Денежные  средства в кассе»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
2. Начислены проценты по вкладу  физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»
3. Зачислена на текущий счет  клиента    сумма    начисленных  процентов  (если  договором  о  банковском вкладе не предусмотрена  капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»
4. Выплачена из кассы сумма  начисленных процентов (если договором  о банковском вкладе не предусмотрена    капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	101Х «Денежные средства в кассе»
5. Зачислена на карт-счет клиента сумма   начисленных   процентов (если  договором   о   банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	3114 «Карт-счета физических лиц
6. Зачислена на вкладной счет клиента  сумма  начисленных процентов (если договором о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»
7. Выдана клиенту сумма начисленных  процентов с текущего счета	3014 «Текущие (расчетные)   счета   физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»
8. Выдана клиенту сумма вклада  при  закрытии  вкладного (депозитного) счета	34X4 «Вклады (депозиты) физических лиц»	101Х «Денежные средства в кассе»