Виды депозитов и депозитных договоров, их оформление и учет

Примечание – Источник [5, с. 290].

Вклады (депозиты) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются на пассивных балансовых счетах:

340Х «Вклады (депозиты) до востребования» (кроме счета 3404 «Вклады (депозиты) до  востребования физических лиц»;

341Х «Срочные вклады (депозиты)» (кроме счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

342Х «Условные вклады (депозиты)» (кроме счета 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»;

3601 «Вклады (депозиты) по средствам  бюджета»;

3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»;

3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций».

Бухгалтерский учет вкладных (депозитных) операций банка с юридическими лицами на примере коммерческой организации отражен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета депозитных операций банка с юридическими лицами

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Оприходованы требования к клиентам  по предоставлению денежных средств  при несовпадении даты заключения  договора и даты предоставления  денежных средств во вклад (депозит) на дату заключения договора	99132 «Требования к клиентам по  предоставлению денежных средств»
2. Приняты во вклад (депозит) денежные  средства от вкладчика (коммерческой  организации) в белорусских рублях  или иностранной валюте	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
3. Списаны требования к клиентам по предоставлению денежных средств после перечисления денежных средств во вклад (депозит)		99132 «Требования к клиентам по  предоставлению денежных средств»
4. Начислены проценты по вкладу (депозиту) коммерческой организации	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»

Продолжение таблицы 2.2

1	2	3
5. Зачислена на текущий (расчетный) счет коммерческой организации  сумма  начисленных процентов   (если  договором   о банковском вкладе не предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»
6. Зачислена на вкладной (депозитный) счет коммерческой организации  сумма  начисленных процентов   (если   договором   о банковском вкладе предусмотрена капитализация процентов)	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»
7. Произведен перерасчет излишне начисленных в текущем году процентов по вкладу (депозиту) коммерческой организации при досрочном расторжении договора о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»
8. Произведен перерасчет излишне  начисленных в прошлом году  процентов по вкладу (депозиту) коммерческой  организации при досрочном расторжении  договора о банковском вкладе	347Х «Начисленные процентные расходы  по вкладам (депозитам)»	8099 «Прочие процентные доходы»
9. Возвращены излишне начисленные  в текущем году проценты по  вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»
10. Возвращены излишне начисленные  в прошлом году проценты по  вкладу (депозиту) коммерческой организации	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	8099 «Прочие процентные доходы»
11. Возвращена сумма вклада (депозита)   коммерческой   организации по окончании договора о банковском вкладе	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих  организаций»
12. Выдана клиенту сумма вклада    (депозита)    при    закрытии  вкладного   (депозитного)   счета наличными	34X2 «Вклады (депозиты) коммерческих организаций»	101Х «Денежные средства в кассе»

Примечание – Источник [5, с. 292].

 

Аналитический учет операций с вкладами (депозитами) может вестись на сборных лицевых счетах, открываемых в разрезе вида вклада (депозита), признака резидентства вкладчика, при условии открытия и ведения по каждому вкладчику отдельных лицевых счетов в разрезе заключенных договоров в базах данных программного обеспечения по автоматизации вкладных операций. Если на балансе банка открыт сборный лицевой счет, то в расчетно-кассовых документах в реквизите «номер счета» первым проставляется номер сборного лицевого счета, затем указывается номер счета вкладчика в соответствии с аналитическим учетом в банке.

Аналитический учет операций по вкладам (депозитам) ведется в разрезе заключенных договоров банковского вклада (депозита) и при необходимости в разрезе процентных ставок с открытием лицевого счета каждому вкладчику в специализированной компьютерной системе. Аналитический учет вкладов (депозитов) в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте. Лицевой счет вкладчика в электронном виде, открытый в специализированной компьютерной системе, должен иметь следующие обязательные реквизиты:

• номер лицевого счета;
• Ф.И.О. вкладчика (по вкладам (депозитам) на имя другого лица дополнительно - Ф.И.О. другого лица);
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• для вкладчиков-нерезидентов - гражданство (или лицо без гражданства);
• адрес проживания;
• день, месяц и год рождения вкладчика;
• графы для отражения остатка вклада (депозита), сумм, дат и видов совершаемых по вкладному (депозитному) счету приходных и расходных операций;
• отметки о наличии завещательного распоряжения по вкладу (депозиту), доверенности (за исключением разовой) с указанием даты составления и контролем по сроку ее действия;
• отметки о нахождении вкладчика под попечительством или опекой;
• отметки об аресте вклада (депозита) с указанием даты наложения и снятия ареста [36].

Все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня.

В конце банковского дня на основании приходных и расходных документов по вкладным операциям кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Отчетная справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовом журнале ответственного исполнителя. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале, ответственного исполнителя – на отчетной справке. В филиалах (отделениях), где приходные или расходные операции выполняются заведующим операционной кассой, отчетная справка не составляется, а все обороты по приходу или расходу включаются в сводную справку о кассовых оборотах за день.

Кассовые документы по вкладным операциям с наличными белорусскими рублями и наличной иностранной валютой формируются в отдельные папки. В общую папку с кассовыми документами подшиваются справки о количестве и суммах кассовых документов по приходу и расходу, хранящихся в отдельных папках, за подписями работника, формирующего папку, и главного бухгалтера. На титульном листе общей папки с кассовыми документами делается отметка о количестве и сумме кассовых документов по вкладным операциям, находящихся в отдельных папках.

Ежедневные операции по вкладам (депозитам) в банке подлежат отражению в следующих формах ежедневной отчетности:

• вкладной дневник;
• обороты по вкладам (депозитам).

Вкладной дневник отражает все операции, проведенные банком за день в разрезе:

• видов вкладов (депозитов) физических лиц;
• лицевых счетов вкладчиков;
• вкладчиков.

Вкладной дневник формируется отдельно по операциям в национальной и иностранной валютах. Данная отчетность подписывается ответственным исполнителем и контролером.

Обороты по вкладам (депозитам) отражают операции, проведенные банком в течение дня в разрезе:

• видов вкладов (депозитов);
• сводных лицевых счетов [5, с. 295].

Обороты по вкладам (депозитам) формируются отдельно по операциям в национальной и иностранной валютах. Обороты по вкладам (депозитам) также подписываются ответственным исполнителем и контролером.

Как видим, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета вклады физических лиц подразделяются на вклады до востребования, срочные, условные и учитываются на пассивных счетах группы 34 «Вклады (депозиты) физических лиц». Вклады юридических лиц и индивидуальных предпринимателей учитываются также на пассивных балансовых счетах группы 34 и 36: 340Х «Вклады (депозиты) до востребования» (кроме счета 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»; 341Х «Срочные вклады (депозиты)» (кроме счета 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»; 342Х «Условные вклады (депозиты)» (кроме счета 3424 «Условные вклады (депозиты) физических лиц»; 3601 «Вклады (депозиты) по средствам бюджета»; 3631 «Вклады (депозиты) по средствам внебюджетных фондов, образуемых республиканскими органами государственного управления, иными государственными органами, местными Советами депутатов, местными исполнительными и распорядительными органами»; 3634 «Вклады (депозиты) по средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и бюджетных организаций».

2.2 Анализ состава и  структуры депозитов ЗАО «МТБанк»

 

Прежде чем начать исследование состава и структуры привлеченных депозитов банка, представим краткую характеристику объекта исследования – ЗАО «МТБанк».

ЗАО «МТБанк» основан в марте 1994 г. Сегодня он является высокотехнологичным банком, предоставляющим полный комплекс услуг корпоративным и частным клиентам. Важнейшие составные части стратегии развития банка – укрепление партнерских отношений с клиентами, постоянное повышение качества обслуживания и расширение спектра предоставляемых услуг. ЗАО «МТБанк» осуществляет обслуживание клиентов в Головном банке, пяти филиалах и 18 расчетно-кассовых центрах, расположенных в Минске, Гомеле, Витебске, Могилеве, Молодечно, Бресте и Бобруйске.

МТБанк стал первым среди негосударственных белорусских банков, не являющихся при этом «дочкой» крупных российских банковских групп, получившим международный рейтинг.

Международное рейтинговое агентство Moody’s Investors Service присвоило ЗАО «МТБанк» долгосрочный рейтинг «B2», краткосрочный «Not Prime» по депозитам в национальной и иностранной валюте и рейтинг финансовой устойчивости банка «E+». Все рейтинги имеют прогноз «Стабильный».

Примечательно, что в ситуации мирового финансового кризиса, когда подходы к анализу показателей и рисков заметно ужесточились, банк оказался первым отечественным кредитным учреждением, прошедшим процедуру первичного присвоения международного рейтинга.

ЗАО «МТБанк» для осуществления своей деятельности имеет следующие лицензии:

1) лицензия на осуществление банковской деятельности № 13, выдана Национальным банком Республики Беларусь 13 октября 2008 г.; 

2) специальное разрешение (лицензия) Департамента по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам №02200/0385561 от 27 июля 2007 г., сроком действия до 29 июля 2012 г. на следующие виды деятельности:

• дилерская деятельность;
• брокерская деятельность;
• депозитарная деятельность;
• деятельность по доверительному управлению ценными бумагами.

Банк является участником: Ассоциации белорусских банков; ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа»; Международного сообщества межбанковской телекоммуникации SWIFT; системы безналичных расчетов VISA International и MASTERCARD International.

ЗАО «МТБанк» предлагает разнообразные виды вкладов. Перечень видов вкладов представлен в приложении А. Среди них выделяются: гарант+, мультивклад, гарант (до востребования), гарант топ, гарант прогресс.