Анализ консолидированного бюджета современной России

Ученые Института  современного развития и Высшей школы экономики, в противоположность В. Путину, считают нереалистичным даже сформированный Правительством бюджет, в особенности в части расходов на оборону и социальные нужды. Их пессимизм обосновывается наступлением второй волны кризиса, которая воспрепятствует выполнению амбициозных планов Президента. Эксперты считают, что противоречия между позициями Президента и Правительства по формированию бюджета-2013 будут отрегулированы с учетом реальной обстановки в мире.

Так по оценке Министерства финансов, 66% всего налогового потенциала страны сосредоточено в 13 субъектах РФ.

Федеральное правительство обещало компенсировать выпадающие доходы из-за отмены этих налогов, но полноценной замены фактически не получилось. Поэтому регионы вынуждены методы повышения поступлений в бюджет за счет собственных доходов и одновременно оптимизировать расходы, чтобы обеспечить выполнение своих бюджетных обязательств.

В Налоговом  кодексе в качестве механизма  стимулирования предусмотрено предоставление налоговых льгот (в том числе  и по региональных налогам - налог на имущество организаций, налог на транспорт), что позволяет использовать так называемые «серые схемы» вполне легального уклонения от уплаты налогов. В то же время не всегда средства, высвобождаемые в результате использования льгот, расходуются эффективно и по целевому назначению. В результате применения этих льгот не достигается предполагаемого эффекта от применения льгот и в то же время бюджет лишается доходов. В регионах из-за применения подобных схем из-под налоговых платежей уходят миллиарды рублей.

Проблемы  есть и с взысканием земельного налога. Препятствие для взыскания земельного налога является отсутствие государственной  регистрации многих земельных участков. В соответствии со ст.388 налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если же пользование земельным участком осуществляется без регистрации права на него, например, при самовольном захвате земли, в этом случае отсутствует объект налогообложения, а соответственно, и взыскание налога будет невозможным. Другой существенной проблемой является затягивание гражданами сроков государственной регистрации частных домовладений, что позволяет им в течение продолжительного времени не уплачивать налога на имущество физических лиц.

Консолидированный бюджет субъекта РФ регулирует многие аспекты жизни региона. Так или иначе, с ним связаны практически все процессы происходящие в данном субъекте.

  Устойчивость всех каналов бюджетного  финансирования, построение гармоничной  системы бюджетных отношении  на всей территории Российской  Федерации является важнейшим  требованием и условием политической и экономической стабильности государства. В реализации этой задачи особое место занимают консолидированные бюджеты субъектов РФ, включающие собственно региональные, а также местные бюджеты. Формирование этих бюджетов опирается на налоговый потенциал субъектов РФ, который, в свою очередь, обеспечивается за счет эффективного использования и стабильного наращивания экономического потенциала регионов, за счет действенного регулирования и контроля всей системы финансовых потоков в рамках регионального хозяйственного комплекса.

          3.2  Пути решения проблем консолидированного бюджета РФ

Бюджетный федерализм может  быть эффективным средством разрешения бюджетных, налоговых и других финансово-экономических  противоречий в Российской Федерации, фактором обеспечения единства экономического пространства, роста экономического потенциала страны и укрепления Российского государства. Для достижения этой стратегической цели отношения бюджетного федерализма должны совершенствоваться и развиваться в соответствии с объективными закономерностями и интересами Российского государства.

Возникает необходимость  определить новое положение, содержание и роль федерального бюджета в  экономической политике, бюджетной  системе и принципиальные особенности  его отношений с бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Имеются два подхода к данному процессу: становление бюджетной системы с сильным федеральным бюджетом или же децентрализация бюджетных взаимосвязей и сжатие федерального бюджета до минимально необходимых расходов на содержание федерального центра. Интересы государства и необходимость единства в реализации рыночной политики требуют проведения линии на формирование федеративной бюджетной системы рыночного типа с сильным федеральным бюджетом. Тенденции децентрализации бюджетной системы, налогов, собственности и финансовых ресурсов не могут отменить того, что экономические и социальные процессы, связанные с рыночным развитием, требуют усиления и централизации многих функций государства, в том числе регулирующей и социальной. Поэтому, наряду с укреплением и развитием доходной базы субъектов Федерации и местных бюджетов и решением ими проблем бюджетной самодостаточности, в России есть потребность в сильном федеральном бюджете, в централизации существенной доли ВВП. Федеральный бюджет должен быть одним из главных рычагов в системе государственного регулирования рыночных процессов, проведения региональной политики, обеспечивать стратегию экономического развития, выравнивание финансовой обеспеченности регионов, сохранение единого социального пространства.

Позиции сильного федерального бюджета должны подкрепляться сильной  бюджетной политикой. Федеральный  бюджет не нужно использовать как  инструмент оплаты внешних долгов, взятых не на решение экономических  задач, а на содержание политического режима и проведение курса реформ, не отвечающих интересам России. Принципами бюджетной политики являются: активная роль бюджетной системы в создании условий экономического роста и формировании источников накопления; использование бюджета как фактора стимулирования и поддержки отечественного капитала; создание условий для реализации общенациональной политики социальной безопасности; обеспечение посредством бюджетной системы и бюджетной политики финансовой и общегосударственной безопасности государства.

Повышение роли федерального бюджета должно проявиться в усилении его координирующей и стабилизирующей  функций, формировании нового механизма  взаимодействия с бюджетами субъектов  Федерации и местными бюджетами  в условиях их самостоятельности и взаимозависимости, создании условий для эффективного функционирования государственной власти.

Укрепление федерального бюджета как основы устойчивости всего здания бюджетного федерализма  должно проявиться в развитии функций  консолидированного бюджета Российской Федерации и соответственно консолидированных бюджетов республик, краев, областей.

В современных условиях консолидированный бюджет почти  не имеет активных функций в финансовой политике и финансовом механизме, поскольку  это скорее статистико-аналитическая категория, а не финансовый инструмент и реальный фонд денежных ресурсов.

Консолидированный бюджет Российской Федерации – это расчетный  годовой объем доходов и расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов  Федерации и местных бюджетов, а также внебюджетных фондов, используемых в целях анализа состояния и прогноза развития бюджетной системы Российской Федерации, денежно-кредитной системы и экономики Российской Федерации.

Стабилизация и некоторое  повышение доли федерального бюджета  в консолидированном бюджете отвечают задачам экономического прогресса, целям бюджетного федерализма. Этому будут способствовать следующие условия:

- завершение процесса  разграничения конкретных и адресных  полномочий и предметов ведения  между уровнями государственной власти;

- разграничение расходов  между бюджетами и завершение  передачи субъектам Федерации  федеральных объектов финансирования;

- увеличение перераспределения  через федеральный бюджет финансовых  ресурсов в целях выравнивания  бюджетной обеспеченности депрессивных регионов (северных и дальневосточных территорий, субъектов Северо-Кавказского региона и др.);

- восстановление инвестиционной  функции федерального бюджета,  особенно в связи с необходимостью  финансовой поддержки развития  базовых отраслей, науки, экспортных производств, предприятий агропромышленного комплекса;

- обеспечение социальной  ориентации региональной экономики,  в том числе реализация общероссийских  программ борьбы с бедностью,  безработицей, защиты семьи, материнства,  детства, окружающей среды.

Консолидированный бюджет, пропорциональность его деления  на федеральный и территориальный  бюджеты будут играть все более  важную роль в бюджетном прогнозировании  и бюджетном процессе как на федеральном  уровне, так и на уровне субъектов  Федерации, при регулировании бюджетных связей между областным (краевым, республиканским) и местным бюджетами. Роль и функции консолидированного бюджета и его пропорций целесообразно определить в законах о бюджетном процессе.

Политика сильного федерального бюджета противостоит тенденциям развала бюджетной системы, она полностью соответствует задачам преодоления экономического и финансового кризиса в России, если централизация финансовых ресурсов не используется лишь для выплаты «дани» внешним «кредиторам».

Взгляд на регионы сквозь призму донорства искажает реальное содержание финансовых взаимоотношений центра и регионов, таит в себе опасность противопоставления одних субъектов Федерации другим, опасность перетягивания «бюджетного одеяла».

Финансовые отношения  между центром и субъектами Федерации не должны заслонять того факта, что центр и субъекты представляют Российскую Федерацию в целом и в ее единстве. Поэтому, различая интересы центра и субъектов Федерации, не следует их противопоставлять, сталкивать друг с другом. Это одна из важнейших задач экономической политики.

Задачей субъектов Федерации  и их общей целью должно быть достижение того, чтобы центр проводил политику именно в интересах всего государства, всех российских регионов. Иногда то, что  соответствует интересам государства в целом, может не соответствовать интересам отдельных конкретных субъектов Федерации. Например, это касается перераспределения финансовых ресурсов от так называемых регионов-«доноров» к регионам с более тяжелым финансовым положением, которое часто вызвано структурными факторами, наличием неконкурентных в настоящее время предприятий ВПК, более низким исходным уровнем развития рыночной инфраструктуры, большим удельным весом малообеспеченных слоев населения. То же самое относится к необходимости централизации в федеральном бюджете в интересах всех субъектов Федерации доходов от внешнеэкономической деятельности, акцизов на нефть и газ, другие монопольные по производству и рентосодержащие виды продукции.

Из обозначенных выше положений следует ряд конкретных выводов:

- если посмотреть на  межбюджетные отношения не с  формально юридической стороны,  то окажется, что трансферты, дотации,  субвенции федерального бюджета  предназначены вовсе не субъекту  Федерации и не территории, региону,  а людям, конкретным слоям населения: ветеранам, пенсионерам, многодетным семьям, нуждающимся в лечебной и материальной помощи;

- если из территорий  и регионов идут финансовые  потоки, а из федерального бюджета  направляются ассигнования территориям  и регионам, то это нужно рассматривать как нормальную практику «обмена веществ» в едином государственном организме, а не просто как встречные потоки между органами власти, которые некоторые руководители хотели бы свести к минимуму, т. е. вытолкнуть центр со своей территории;

- финансовые взаимоотношения центра и субъектов Федерации нельзя трактовать как отношения между налогоплательщиками (субъектами Федерации). Субъекты Федерации не были и не являются налогоплательщиками, ими были, есть и будут только юридические и физические лица. Поэтому, строго говоря, в России нет ни регионов-«доноров», ни регионов-реципиентов, а есть регионы с разными бюджетными потенциалами и разной степенью их сбалансированности, если оценивать ее на основе единых социально-экономических нормативов и стандартов, которые должны действовать в одном государстве, имеющем общее экономическое, финансовое и социальное пространство.

Преодоление взглядов на регионы как на налогоплательщиков позволит на деле обеспечить выравнивание бюджетных и налоговых прав субъектов  Федерации.

Выравнивание бюджетной  обеспеченности регионов в условиях рыночного развития может осуществляться только на основе существенного перераспределения  бюджетных средств от одних субъектов  Федерации к другим через каналы федеральной бюджетной системы  и федеральные внебюджетные фонды. Конечно, оно неизбежно будет сталкиваться с усилением дифференциации экономического и финансового положения регионов под влиянием нарастающих факторов неравномерного рыночного развития, но тем сильнее должны проявляться регулирующая и социальная функции государства и федерального бюджета. Иначе ни о каком единстве социального и рыночного пространства в Российском государстве не может быть и речи.

Особое значение имеет  согласование позиций всех ветвей власти в вопросах бюджетной и налоговой политики в долгосрочном аспекте, при принятии решений об изменении налогового законодательства. В настоящее время многие проекты законодательных актов, постановлений правительства, зарожденные в Минэкономразвития и Минфине, других федеральных ведомствах и комиссиях, блокируются именно по местным мотивам, которыми руководствуются представители регионов как в Совете Федерации, так и в Госдуме, без учета и вопреки общим интересам и потребностям России как единого государства.