Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

а) отраженному  в бухгалтерской (финансовой) отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями;

б) не отраженному  в бухгалтерской отчетности обстоятельству, которое может способствовать пониманию  пользователями бухгалтерской отчетности аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения.

 Если аудитор считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к отраженному в этой отчетности обстоятельству, которое, согласно суждению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями, то он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся к обстоятельству, отраженному в бухгалтерской отчетности, которое, по мнению аудитора, настолько важно, что является основополагающим для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями.

Привлекающая  внимание часть включается в аудиторское  заключение при условии, что аудитор  получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что указанное обстоятельство существенно не искажено.

 Привлекающая внимание часть должна указывать только на обстоятельства, отраженные в бухгалтерской отчетности. Такими обстоятельствами могут быть:

а) неопределенность в отношении не завершенных на отчетную дату судебных разбирательств, решения по которым могут быть приняты лишь в следующие отчетные периоды, или неопределенность, связанная с действиями надзорных органов;

б) досрочное  применение (если это разрешено) новых правил отчетности, которое оказывает всеобъемлющее влияние на бухгалтерскую отчетность;

в) крупная катастрофа, которая оказала или продолжает оказывать существенное влияние на финансовое положение аудируемого лица.

  Привлекающая внимание часть должна:

а) быть расположена  в аудиторском заключении непосредственно  после части, содержащей мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности аудируемого лица;

б) иметь наименование "Важные обстоятельства";

в) содержать  однозначную ссылку на отраженное в бухгалтерской отчетности обстоятельство, которая должна позволить пользователям бухгалтерской отчетности найти отражение этого обстоятельства в бухгалтерской отчетности;

г) содержать  указание на то, что в отношении  обстоятельства, к которому привлекается внимание, аудиторское мнение не является модифицированным.

Если аудитор  считает необходимым привлечь внимание пользователей бухгалтерской отчетности к не отраженному в этой отчетности обстоятельству, которое может способствовать пониманию пользователями бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения, то он включает в аудиторское заключение часть, в которой приводится дополнительная информация, относящаяся к не отраженному в бухгалтерской отчетности обстоятельству, которое, по мнению аудитора, может способствовать пониманию пользователями бухгалтерской отчетности процесса и результатов аудита, ответственности аудитора или содержания аудиторского заключения. Содержащей прочие факты части присваивается наименование "Прочие сведения".

По результатам аудиторской  проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками выражено немодифицированное мнение.  (Приложение Ф).

 

 

 

Заключение

На современном этапе  развития, когда практически на всех предприятиях применяются средства автоматизации бухгалтерского учета немаловажным остается соблюдение всех правил ведения учета, что может быть выявлено в процессе аудита.

Проведенный аудит учета  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр» показал, что на предприятии хотя и существует достаточно хорошо поставленная система внутреннего контроля существуют некоторые нарушения в постановки учета расчетов с поставщиками, в частности плохо проверяются поступающие счет-фактуры. А ведь от правильности составления поставщиками этих документов зависит будет ли принят к вычету НДС. Таким образом, на предприятии необходимо провести инструктаж с работниками бухгалтерии по поводу соблюдения правил документооборота и делопроизводства. Также обратиться к поставщикам за исправлением данных нарушений.

В целом по предприятию учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется, методика соответствует действующему законодательству РФ.

По результатам проведения аудита было дано немодифицированное аудиторское заключение.

 

Список использованной литературы

 

1. Федеральный закон РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 01.07.2010 N 136-ФЗ, с изм. от 13.12.2010 N 358-ФЗ) //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
2. Федеральный закон РФ №129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.) //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
3. Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002г. «Об утверждении Федеральных правил (стандартов аудиторской деятельности)» (ред. от 02.08.2010г.) //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.1995 г. (ред. от 08.11.2010г.) //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
5. Приказ Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г. «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» (ред. от 25.10.2010г.) //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»(ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. (ред. от 25.10.2010). //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. 08.11.2010 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
8. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило №1 «Цель, основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
9. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило №3 «Планирование аудита». //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
10. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило №4  «Существенность в аудите». //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
11. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности». //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
12. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило №1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
13. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении». //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
14. Федеральное правило стандарт об аудиторской деятельности, правило 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении» //Справочная поисковая система «Консультант Плюс»
15. Андреев В. Д. Практикум по аудиту: В. Д. Андреев, С. А. Томских, С. В. Черемшанов / Изд. 2-е. - М.: Финансы и статистика, 2006
16. Аудит: Под ред. В. И. Подольского / 3-е изд. – M.: ЮНИТИ, 2007
17. Балыбердина Е. Е. Практический аудит: Учеб. Пособие. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2007
18. Балыбердина Е. Е. Сборник задач по аудиту: Учеб. Пособие. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2008
19. Бычкова С.М. Фомина Т.Ю. Практический аудит / 3-е издание. – М.: Эксмо, 2009
20. Шеремет А.Д. Аудит: А.Д. Шеремет, В.п. Суйц / Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2006
21. Методические указания и рекомендации к выполнению курсовой работы  / Изд-во БГУЭП, 2008
22. Быковская А.В.Готовимся к аудиторской проверке и анализируем типичные ошибки. // Российский налоговый курьер. – 2010 - № 19.
23. Гаврилов А. И. Оптимизация порядка расчетов с покупателями / А. И. Гаврилов // Финансы. - 2004. - N 4. -  С. 69-70.
24. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств. Сайт АИСС БКБ [электронный ресурс] // www.orioncom.ru.
25. Тулякова А. Коллекция ошибок при расчетах с поставщиками //Двойная запись – 2004, N 6.
 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Организационная структура  ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр»

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

РДА № 1

Вопросник

Для оценки системы внутреннего  контроля

учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

№	Проверяемые вопросы	Да	Нет
1	Имеется ли четкая структура  управления предприятием	+
2	Явно ли обозначены права  и обязанности следующих органов: - ревизионной комиссии; -администрации предприятии; - руководителей среднего  звена	+ + +
3	Выделены ли пределы  личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность: - в письменной форме - известны ответственным  лицам	+	+
4	Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета		+
5	Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего контроля		+
6	Характеристика ревизионной  комиссии предприятия: - четкое распределение  обязанностей - наличие ресурсов  и полномочии для выполнения  обязанностей - взаимоотношение с  внешними аудиторами - частота совершение  ревизионных комиссии - протоколы заседании		+ + +   + + +
7	Осуществляет ли руководитель предприятия проверки систем внутреннего контроля	+
8	Позволяют ли должностные  инструкции совершать персоналу  функции внутреннего контроля: - руководителям - другим лицам отвечающим  за контроль - бухгалтерскому персоналу	+	+ +
9	Промежуточная бухгалтерская отчетность - составляется регулярно - составляется время  от времени - составляется достаточно  детализировано	+	+ +
10	Соблюдается ли распределение  прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни. Отпуска или недоборов кадра	+
11	Используют ли все  члены персонала свое право на отпуск	+
12	Распределены ли следующие  функции: - инициирование сделок - подготовка исходной  документации - договорная работа - хранение активов	+	+   + +
13	Соблюдение графика  предоставления отчетности	+
14	Составление приказа  об учетной политике	+
15	Обеспечена ли адекватная сохранность: -наличных средств - ценных документов - товарных запасов - основных средств	+ + + +
16	Применяются ли соответствующие  меры для предотвращения несанкционированного доступа к: - офисам (секретари, охрана, замки); - бухгалтерской документации - компьютерным установкам - компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации - информация на жестких  носителях.	+ + + + +   +
17	Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничения доступа к: - бухгалтерским данным  - прикладным программам - операционным системам - входным системам	+ + + +
итого		27	16

 

Градация оценок:

- 40% удовлетворительных ответов – уровень СВК низкий;

- от 40% до 60% - средний;

- свыше 60% - высокий.

ВЫВОД АУДИТОРА: таким образом, из 43 заданных вопросов было получено 16 отрицательных ответа. Полученные результаты позволяют оценить CВК  ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр» в части аудируемого сегмента учета как высокую.

 

Индивидуальный аудитор

_________________ подпись

____________________ расшифровка подписи

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

рда №2

Общий план

проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Проверяемая организация	ЗАО «Компания Мотор  Сервис Центр»
Период аудита	с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г.
Объем аудита	5 дн. Х 8час.х 1чел = 40 чел.-час.
Индивидуальный аудитор	……………………………….
Планируемый аудиторский  риск	1%
Планируемый уровень  существенности	1) Искажения качественного характера – по профессиональному суждению аудитора 2)Количественные ошибки – 5%

 

 

 

 

Планируемые виды работ	Период проведения фактической проверки
1 Проведение организационных мероприятий	17.01.2011 г.
2 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	18.01.2011-20.01.2011 г.
3 Заключительные мероприятия	21.01.2011 г.

 

 

 

 

 

Индивидуальный аудитор

_________________ подпись

………………….. расшифровка подписи

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

рда№ 3

Программа

проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

Проверяемая организация	ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр»
Период аудита	с 01.01.2009 г. по 01.01.2010 г.
Объем аудита	5 дн. Х 8час.х 1чел = 40 чел.-час.
Индивидуальный аудитор	……………………………….
Планируемый аудиторский  риск	1%
Планируемый уровень  существенности	1) Искажения качественного характера – по профессиональному суждению аудитора 2)Количественные ошибки – 5%
Планируемые виды работ		Период проведения фактической проверки	Проверяемые документы
1		2	3
1. Проведение организационных  мероприятий		17.01.2011 г.
1.1 Ознакомление с предприятием, с бухгалтерией			Устав, учредительный договор
1.2 Изучение положений  Учетной политики			Приказ об учетной политике
1.3 Проверка обеспеченности  бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами			Законы, кодексы, постановления распоряжения и другие нормативные документы
2 Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками		18.01.2011 г.
2.1 Формальная проверка документов		18.01.2011 г.
2.1.1 Проверить  наличие  договоров  и  преимущественный порядок расчетов		18.01.2011 г.	Список поставщиков, договоры
2.1.2 Проверить  наличие   и  правильность  оформления  первичных документов  на  приобретение  товаров		18.01.2011 г.	Счет-фактуры
2.2 Проверка своевременности проведения инвентаризации расчетов и правильности ее отражения в учете		19.01.2011 г.	Приказ об инвентаризации, инвентаризационные описи, регистры бухгалтерского учета

 

 

Окончание таблицы

1		2		3
2.3 Проверка  тождественности данных  первичной документации с  регистрами  бухгалтерского  учета		19.01.2011 г.		Счет-фактуры, регистры бухгалтерского учета
2.4. Проверка  полноты оприходования товара  от  поставщиков		19.01.2011 г.		Бухгалтерский баланс, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость
2.5 Проверка  правильности  исчисления  НДС  оплаченного  поставщикам		19.01.2011 г.		Регистры бухгалтерского учета, первичные документы
2.6 Проверка  организации  аналитического  учета по  поставщикам и его соответствие  синтетическому  учету		20.01.2011 г.		Регистры бухгалтерского учета
2.7 Проверка правильности составления корреспонденции счетов		20.01.2011 г.		Регистры бухгалтерского учета
2.8 Проверка соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской отчетности		20.01.2011 г.		Регистры бухгалтерского учета, отчетность
3 Обобщение результатов проверки и представление аудиторского заключения		21.01.2011 г.
Обработка и обобщение  полученных результатов аудиторской проверки		19.01.2010г		Рабочие документы аудитора
Составление и представление  аудиторского заключения аудируемому лицу		20.01.2010г.		Рабочие документы аудитора
Индивидуальный аудитор	________________ подпись		……………………... расшифровка подписи