Основные организвционные етапи и внедрение бюджетирования

Міністерство освіти та науки, молоді та спорту України Донбаський державний технічний університет

Лисичанський інженерний факультет

Курсова робота

З дисципліни

« Бюджетування»

Варіант № 9

Виконав

ст. гр. ФН/09З Петрусьова Н,В

перевірив викладач

Лисичанськ 2012р

Зміст

Вступ………………………………………………………………………………3

1. Основні організаційні етапи постановки і впровадження бюджетування …4

2. Аналітична частина…………………………………………………………………………………………9

3. Висновок ……………………………………………………………………..20

4.Використана література ……………………………………………………..22

Вступ

Бюджетування – технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримають від бізнесу на всіх рівнях управління, яка дозволяє аналізувати прогнозовані та отримані фінансові показники. В процесі планування необхідно врахувати велике число показників, а головне, їх взаємозв'язок. Практично будь-яка зміна окремо взятого показника по ланцюжку взаємозалежностей відбивається зміною інших показників. Ручна розробка багатоваріантного бюджету практично неможлива.Важливим моментом є автоматизація аналізу виконання бюджету, зокрема інтеграція програмного продукту для бюджетування з програмою для бухгалтерського обліку.Бюджетування – технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримають від бізнесу на всіх рівнях управління, яка дозволяє аналізувати прогнозовані та отримані фінансові показники.

                                          ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1. Основні організаційні етапи постановки і впровадження бюджетування

Першим етапом постановки бюджетування є усвідомлення керівництвом необхідності комплексного планування діяльності підприємства. Можна назвати три основні причини для ухвалення такого рішення: бажання і потреба упорядкувати роботу в цілому і фінансові потоки підприємства зокрема; прагнення побачити, до яких наслідків в майбутньому приведуть ті або інші дії і передбачувані зміни у функціонуванні підприємства; забезпечення умов досягнення поставленої мети за допомогою розробки плану, направленого на таке досягнення, і розділення відповідальності за його виконання. Остання причина по суті найбільш значуща, і її наявність змушує до найбільш послідовної і комплексної організації бюджетування.

Якщо розглядати конкретніші аспекти постановки бюджетування після ухвалення згаданого рішення, то можна виділити наступні етапи:

-структуризація бізнес-процесів і виділення центрів відповідальності;

     -опис і паспортизація бізнес-процесів;

-створення бюджетного комітету;

- розробка бюджетного регламенту;

     - розробка організаційно-фінансової моделі бюджетування;

-автоматизація розробки бюджетів;

-створення системи мотивації досягнення бюджетних показників.

Структуризація бізнес-процесів і виділення центрів відповідальності

Для планування діяльності будь-якого об'єкту необхідно зрозуміти, з яких частин він складається, які функції покликана виконувати кожна з них. Необхідно виділити структурні підрозділи і одиниці, що займаються виробництвом, обслуговуванням виробництва, продажами, управлінням. Далі на їх основі можуть бути сформовані центри відповідальності і визначені місця виникнення витрат.

Бюджетування повинне проходити в розрізі центрів відповідальності. Це дозволить підвищити керованість процесу досягнення мети організації, тісніше пов'язати структурні підрозділи і одиниці підприємства в єдиному господарському процесі.

Опис і паспортизація бізнес-процесів

Структуризація бізнес-процесів дозволяє провести їх подальший детальний опис. Під описом розуміється визначення переліку операцій, розрядів робіт, умов праці і т.д., що характеризують кожен процес, і часу кожної операції. Виконання даних процедур бажане для всіх бізнес-процесів, але як мінімум це слід зробити для виробничих процесів і продажів. Опис бізнес-процесів повинен також включати перелік і основних характеристик використовуваних машин і устаткування.

Опис, сформований згідно встановленої форми, представляє паспорт бізнес-процесу. Паспортизація необхідна для планування витрат ресурсів по кожному бізнес-процесу і є основою створення нормативної бази бюджетування.

Створення бюджетного комітету

Бюджетний комітет — це робочий орган, покликаний здійснювати загальне керівництво процесом бюджетування, розробляти його методичне забезпечення і регламент, узагальнювати дані приватних бюджетів, готувати спільно з відповідними функціональними підрозділами проект бюджету і представляти його на затвердження керівництва.

Бюджетний комітет є основою організаційного забезпечення процесу бюджетування.

Розробка бюджетного регламенту

Бюджетний регламент — це затверджена процедура розробки бюджету, що включає зведення положень про основні бюджети (про зведений бюджет, бюджети продажів, виробництва, запасів, витрат, доходів і витрат, грошового потоку і ін.), про порядок обміну інформацією між функціональними підрозділами, контролю і оцінки виконання бюджету, стимулювання.

Розробка бюджетного регламенту дозволяє бюджетування на системну основу, забезпечити включення в цей процес всіх підрозділів підприємства і кінець кінцем направити його на досягнення мети підприємства.

Розробка організаційно-фінансової моделі бюджетування

В процесі бюджетування можуть використовуватися різні алгоритми розробки приватних і зведеного бюджетів, що визначається перш за все виробничими і організаційними особливостями підприємства. У сукупності ці алгоритми формують організаційно-фінансову модель бюджетування, а правильніше — вибрана модель розпадається на окремі розрахункові алгоритми. Модель повинна визначати перелік показників, методи їх розрахунку, черговість розрахунку, характер їх взаємозв'язку.

Організаційно-фінансова модель бюджетування лежить в основі автоматизації розробки плану діяльності підприємства, а також бюджетного регламенту. Її структура обумовлена тим, наскільки детально передбачається планувати діяльність підприємства, чи будуть виділені центри відповідальності.

В цілому укрупнена організаційно-фінансова модель бюджетування включає:

1 центри відповідальності, в розрізі яких передбачається формувати бюджет;

2 номенклатуру продукції, яка плануватиметься при розробці бюджетів продажів і виробництва. Головне питання — ступінь агрегації номенклатури;

3 номенклатуру витрат за різними ознаками групування, перш за все перелік витрат, котрі відносяться до змінних і постійних, прямих і непрямих, виробничих і накладних і т.д.;

4 формат бюджетування, під яким розуміються терміни бюджетування і функціональний склад бюджетів, яким припускає оперувати підприємство. Десь робитиметься місячний бюджет, десь квартальний або річний, десь і п'ятирічний і більш довгостроковий. Підприємство може мати бюджет загальнийвиробничих витрат, а може не мати з причини, наприклад, відсутності самих цих витрат;

5 перелік планованих ресурсів. Він залежить від бажаного ступеня детальності планування. Наприклад, можна планувати вартісний об'єм матеріальних витрат в цілому згідно нормативу на одиницю продукції, а можна по видах цих ресурсів в натуральному виразі на натуральну одиницю продукції. У першому випадку буде визначений загальний розмір витрат без деталізації по видах ресурсів, в другому — не тільки вартісні витрати, але і витрати в натуральному виразі по окремих видах ресурсів;

6елементи фонду оплати праці. Заробітну плату можна планувати з різним ступенем деталізації: як фонд оплати праці в цілому, в розрізі основної і додаткової частин, як фонд окладів і тарифних ставок, відрядного приробітку, доплати, преміальний фонд і т.д.;

7 планування чисельності тих, що працюють і їх середньої заробітної плати по окремих категоріях тих, що працюють. Тут можливі варіанти виділення видів робіт, професій і посад;

8 планування постачань для окремих споживачів або їх груп для планування продажів і грошових надходжень. Деталізація розрахунків в цій частині може бути різною;

9 планування закупівлі сировини, матеріалів, що комплектують в розрізі окремих складів (у ряді випадків);

   10 систему внутрішніх постачань продукції. Знання її важливе для

    визначення показників внутрішнього аналізу і чистого обігу продукції.

Автоматизація виконання бюджету

В процесі планування необхідно врахувати велике число показників, а головне, їх взаємозв'язок. Практично будь-яка зміна окремо взятого показника по ланцюжку взаємозалежностей відбивається зміною інших показників. Ручна розробка багатоваріантного бюджету практично неможлива.

Важливим моментом є автоматизація аналізу виконання бюджету, зокрема інтеграція програмного продукту для бюджетування з програмою для бухгалтерського обліку.

2 АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Система управління підприємством на принципах бюджетування

Бюджетування – технологія фінансового планування, обліку і контролю доходів і витрат, що отримають від бізнесу на всіх рівнях управління, яка дозволяє аналізувати прогнозовані та отримані фінансові показники.

Бюджет – фінансовий план, що охоплює всі сторони діяльності підприємства  дозволяє зіставити усі понесені витрати й отримані результати на майбутній період.

Зведений бюджет – сукупність взаємопов’язаних трьох основних бюджетів підприємства, а також набір операційних і допоміжних бюджетів, необхідних для їх складання.

Складові елементи зведеного бюджету:

1. Основні бюджети

1.1. Бюджет доходів і видатків

1.2. Бюджет руху грошових коштів

1.3. Розрахунковий баланс

2. Операційні бюджети

2.1. Бюджет продаж

2.2. Бюджет запасів готової продукції або товарів

2.3. Виробничий бюджет

2.3.1. Бюджет виробництва

2.3.2. Бюджет прямих матеріальних затрат

2.3.3. Бюджет прямих затрат праці

2.3.4. Бюджет прямих операційних або виробничих затрат

2.3.5. Бюджет накладних (загально виробничих) витрат

2.4. Бюджет комерційних витрат

2.5. Бюджет управлінських витрат

3. Допоміжні бюджети

3.1. Інвестиційний бюджет

3.2. Кредитний план

3.3. Бюджет руху дебіторської та кредиторської заборгованостей

З метою забезпечення своєчасності складання основного бюджету на підприємстві необхідно складати документ-регламент «Порядок формування основного бюджету», що включає такі послідовні етапи:

1.      Бюджет доходів

2.      Бюджет продаж

3.      Бюджет комерційних витрат

4.      Бюджет виробництва

5.      Бюджет виробничих запасів

6.      Бюджет прямих затрат на матеріали

7.      Бюджет прямих витрат на оплату праці

8.      Бюджет інших прямих витрат

9.      Бюджет загально-виробничих накладних витрат

10. Календарний план надходження грошових коштів

11. Календарний план закупок

12. Бюджет управлінських витрат

13. Виробнича собівартість реалізованої продукції

14. План зміни дебіторської й кредиторської заборгованостей

15. Податковий бюджет

16. Бюджет капітальних вкладень

17. Календарний план капітальних вкладень

18. Прогноз звіту про рух грошових коштів

19. Прогноз звіту про прибутки і збитки

20. Прогноз балансу

2.2 Бюджет доходів. Прогнозування продаж

Таблиця 1 – Середньорічні прогнозні обсяги продаж готової продукції і графік продаж