Составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Институт права и управления

Кафедра «Финансы и менеджмент»

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бюджетирование на предприятии»

Вариант № 36

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

ст. гр. 720112

Ромашова А. И.

Проверил:

доц. каф. ФиМ

Благова С.О.

 

 

 

 

 

Тула, 2015 г.

Содержание

 

 

 

Введение

Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые могут быть понесены в течение периода, и капитал, который надо привлечь для достижения поставленных целей.

Бюджетирование – процесс формирования, утверждения, исполнения, контроля и анализа исполненного бюджета.

Цель данной курсовой работы: закрепление навыков составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа.

Задачи курсовой работы:

1. составить следующие бюджеты (на основе предложенного задания по варианту):

• бюджет продаж;

• бюджет производства;
• бюджет прямых трудовых затрат;
• бюджет прямых материальных затрат;
• бюджет общепроизводственных расходов;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджет прибыли и убытков;
• бюджет движения денежных средств (2 варианта – по заданию);

2. проиллюстрировать структуру производственных расходов планируемого периода;

3. определить себестоимость единицы произведенной продукции и себестоимость единицы реализованной продукции;
4. проанализировать расчеты;
5. сделать выводы.

 

Задание на работу.

Предприятие осуществляет отгрузку продукцию (таблица 1). Цена реализации составляет 1800 рублей. Дебиторская задолженность на начало планируемого года 2400 тыс. руб. График денежных поступлений следующий: 70% поступает в квартале продаже, 28% в следующем квартале, 2% - убытки. Запас готовой продукции на конец периода составляет 5% от объема продаж следующего квартала. На конец года запас готовой продукции составляет 500 штук продукции. Данные по составлению бюджета прямых трудовых затрат в таблице 2. Для производства продукции используется 2 вида материала А и Б. Запас материала А на конец квартала составляет 15% от расхода сырья следующего квартала, запас материала Б – 10%. Запас материала А на конец года составляет 3000 кг, материала Б – 2500 кг. Кредиторская задолженность перед поставщиком сырья на начало планируемого периода составит 120 тыс. руб. 60% закупок материалов оплачивается в квартале закупки, 40% - в следующем квартале. Дополнительные данные для составления бюджета прямых материальных затрат в таблице 3. Для составления бюджета общепроизводственных расходов используйте данные из таблицы 4, коммерческих расходов – таблицу 5, управленческих расходов – таблицу 6. Длительность производственного цикла составляет 45 дней. Остаток денежных средств на начало планируемого года составляет 50 тыс. руб.

Таблица 1. Исходные данные для бюджета продаж

№ вар.	Объем отгрузки по кварталам, штуки
	1	2	3	4
36	9180	9620	9340	10340

Таблица 2. Исходные данные для составления бюджета прямых трудовых затрат

№ вар.	Трудоемкость обработки единицы изделия, чел-час	Часовая тарифная ставка, руб.
36	2,0	154

Таблица 3. Исходные данные для составления бюджета прямых материальных затрат

№ вар.	Расход сырья, кг		Цена за 1 кг сырья, руб.
	Материал А	Материал Б	Материал А	Материал Б
36	2,1	3,5	25	10

Таблица 4. Исходные данные для составления общепроизводственных расходов

№ вар.	Постоянная общепроизводственных расходов за квартал, тыс. руб.	Амортизационные отчисления за квартал, тыс. руб.	Ставка переменных общепроизводственных расходов, руб.
36	360	150	85

Таблица 5. Исходные данные для составления коммерческих расходов

№ вар.	Ставка комиссионного вознаграждения, %	Доставка транспортом, %	Ставка премиальных вознаграждений, %	Постоянная составляющая коммерческих расходов, тыс. руб.
36	0,5	1,5	0,8	350

Таблица 6. Исходные данные для составления управленческих расходов (ежеквартально)

№ вар.	Зарплата управленческого звена, тыс. руб.	Амортизация, тыс. руб.	Командировочные, тыс. руб.	Расходы на канцтовары, тыс. руб.	Налоги, включаемые в себестоимость, тыс. руб.	Проч. управленческие расходы, тыс. руб.
36	380	150	510	14	5	45

 

 

1. Бюджет продаж

Цель составления бюджета продаж – определение планового объема реализации, уровня цен, выручки и величины дебиторской задолженности. Бюджет продаж составляется в количественном выражении и стоимостном. Полученные результаты в дальнейшем используются в бюджетах производственных, коммерческих расходов, бюджете движения денежных средств и прогнозируемом бухгалтерском балансе.

По условиям задания цена реализации продукции составляет 1800 рублей.

Таблица 7. Бюджет продаж

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Объем продаж, шт.	9 180	9 620	9 340	10 340	38 480
2. Цена реализации, руб.	1 800	1 800	1 800	1 800	1 800
3. Выручка от реализации, тыс. руб.	16 524	17 316	16 812	18 612	69 264

Дебиторская задолженность на начало планируемого года 2400 тыс. руб. Отгрузка продукции происходит в кредит. График денежных поступлений следующий: 70/28 (2% - убытки).

Таблица 8. График денежных поступлений

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
Дебиторская задолженность на нач. периода, тыс. руб.	2 400				2 400
1	11 566,80	4 626,72			16 193,52
2		12 121,20	4 848,48		16 969,68
3			11 768,40	4 707,36	16 475,76
4				13 028,40	13 028,40
Всего	13 966,80	16 747,92	16 616,88	17 735,76	65 067,36

Вывод: В планируемом периоде предприятие реализует продукцию на сумму 69 264 тыс. руб. При этом объем денежных поступлений за год составит 65 067,36 тыс. руб. Дебиторская задолженность, которая будет погашена в следующем за планируемым году, составит:

ДЗ = 18 612*0,28 = 5 211,36 (тыс. руб.)

Убытки предприятия составят (2%):

69 264*0,02 = 1 385,28 (тыс. руб.)

2. Бюджет производства

Цель составления бюджета производства – определение производственной программы. Объем производства базируется, прежде всего, на объеме продаж. Составляя бюджет производства, необходимо учитывать не только объем продаж, но и величину запасов готовой продукции на складе.

Цель создания запасов готовой продукции – поддержание текущей сбытовой деятельности.

По заданию запас готовой продукции на конец периода составляет 5% от объема продаж следующего квартала. На конец года запас готовой продукции составляет 500 штук продукции. Запас готовой продукции на начало периода равен запасу готовой продукции на конец предыдущего периода.

Таблица 9. Бюджет производства

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Объем продаж, шт.	9 180	9 620	9 340	10 340	38 480
2. ЗГПк, шт.	481	467	517	500	500
3. ЗГПн, шт.	459	481	467	517	459
4. Объем производства, шт.	9 202	9 606	9 390	10 323	38 521

Вывод: за планируемый период предприятие при планируемом объеме продаж в 38 480 шт. продукции должно произвести 38 521 шт. В 1 и 3 кварталах предприятие должно произвести несколько больше, чем планируемые объемы продаж, что можно объяснить недостаточными для данных объемов продаж запасов готовой продукции на начало периода. Но эта разница компенсируется во 2 и 4 кварталах, где предприятие будет производить меньше объема продаж за счет хороших запасов готовой продукции на конец предыдущих кварталов. Запасы готовой продукции на начало года составят 459 шт.  Запасы готовой продукции на конец года составят 500 шт.

 

3. Бюджет прямых трудовых затрат

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливаются, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и тарифных ставок основного производственного персонала.

Таблица 10. Бюджет прямых трудовых затрат

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Объем производства, шт.	9 202	9 606	9 390	10 323	38 521
2. Трудоемкость ед. изделия, чел-час	2	2	2	2	2
3. Всего потребность труда произв. персонала, чел-час	18 404	19 212	18 780	20 646	77 042
4. Часовая тарифная ставка, руб.	154	154	154	154	154
5. Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб.	2 834,216	2 958,648	2 892,120	3 179,484	11 864,468