Составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа

Вывод: при заданном объеме продаж, трудоемкости единицы изделия и часовой тарифной ставке прямые затраты на оплату труда составят в сумме 11 864,468 тыс. руб. Начисленная заработная плата выплачивается в том же периоде.

4. Бюджет прямых материальных затрат

Назначение бюджета прямых материальных затрат – определение запасов сырья, основных материалов, полуфабрикатов и комплектующих, необходимых для производства готовой продукции.

Бюджет прямых материальных затрат показывает общую потребность в материалах, а также необходимый объем закупок с учетом запасов сырья на складе. Общая потребность в материалах для обеспечения плана выпуска определяется на основе бюджета производства. В бюджет прямых материальных затрат включаются только основные материалы, обслуживающие производство.

В нашем случае для производства продукции используется 2 вида материала: А и Б. Запас материала А на конец квартала составляет 15% от расхода сырья следующего квартала, запас материала Б – 10%. Запас материала А на конец года составляет 3000 кг, материала Б – 2500 кг.

Таблица 11. Бюджет прямых материальных затрат

Вывод: при заданном объеме производства по расчетам сумма прямых материальных затрат составляет 3 365,915 тыс. руб. за год, в т. ч. 2 024,887 тыс. руб. на материал А и 1 341,028 тыс. руб. на материал Б.

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядков погашения кредиторской задолженности за материалы.

Кредиторская задолженность перед поставщиком сырья на начало планируемого периода составит 120 тыс. руб. 60% закупок материалов оплачивается в квартале закупки, 40% - в следующем квартале.

Таблица 12. График ожидаемых платежей

Вывод: в соответствии с указанным графиком всего за год будет оплачено материалов на сумму 3 131,579 тыс. руб., включая кредиторскую задолженность на начало периода 120 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на конец периода составит:

КЗ = 885,838*0,4 = 354,335 (тыс. руб.)

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет общепроизводственных расходов носит комплексный характер. При составлении бюджета необходимо отдельно выделить постоянные и переменные части этих расходов. Переменная часть рассчитывается на основе данных об общей потребности труда из бюджета трудовых затрат.

Таблица 13. Бюджет общепроизводственных расходов

Вывод: по результатам расчета сумма начисленных общепроизводственных расходов составила 8 588,57 тыс. руб. Она будет использована в дальнейшем для определения себестоимости единицы произведенной продукции и себестоимости единицы реализованной продукции. При этом всего оплачено расходов на сумму 7 988,57 тыс. руб. Она будет использована в бюджете движения денежных средств.

6. Бюджет коммерческих расходов

Коммерческие расходы – затраты, связанные с продвижением товара на рынок. Часть этих затрат зависит от объема продаж. Эту часть относят к условно-переменным коммерческим расходам. Отдельно выделяют те расходы, которые почти не меняются в зависимости от объемов производства и продаж. Эту часть называют условно-постоянными расходами.

Таблица 14. Бюджет коммерческих расходов

Вывод: по итогам расчета сумма коммерческих расходов за год составляет 3 339,392 тыс. руб., в т. ч. 1 939,392 тыс. руб. – переменные и 1 400 тыс. руб. – постоянные. Данные суммы будут использоваться в бюджетах прибыли и убытков и движения денежных средств.

7. Бюджет управленческих расходов

В основном все управленческие расходы относятся к условно-постоянным, но они прямо пропорционально зависят от объема производства. Все они делятся, в общем, на следующие категории:

1. расходы на управление;
2. общехозяйственные расходы;
3. налоги, сборы, платежи, включаемые в себестоимость продукции;
4. непроизводственные расходы (проч.).

Таблица 15. Бюджет управленческих расходов

Вывод: итого сумма начисленных управленческих расходов равна 4 416 тыс. руб. Она будет учтена в бюджете прибыли и убытков. Всего оплачено управленческих расходов на сумму 3 816 тыс. руб. Эта сумма будет использована в бюджете движения денежных средств.