Составления операционных и финансовых бюджетов и их анализа

 

8. Бюджет прибыли и убытков

Сметное планирование прибыли является одним из основных разделов бизнес-плана предприятия. В этом бюджете определяется финансовый результат при текущей деятельности организации. Для его составления используются данные ранее составленных бюджетов.

Коэффициент капитализации = 0,7; коэффициент потребления = 0,3.

Таблица 16. Бюджет прибыли и убытков

Показатели	Сумма за год, тыс. руб.
I. Расчет ожидаемого финансового  результата:
1. Выручка от реализации	69 264
2. Переменные затраты, в т. ч.:
- прямые трудовые затраты	11 864,468
- прямые материальные затраты	3 365,915
- переменные общепроизводственные  расходы	6 548,57
- переменные коммерческие расходы	1 939,392
3. Итого переменные затраты	23 718,345
4. Маржинальная прибыль	45 545,655
5. Постоянные расходы, в т. ч.:
- постоянные общепроизводственные  расходы	1 440
- постоянные коммерческие расходы	1 400
- управленческие расходы	4 416
6. Итого постоянные затраты	7 256
7. Прибыль до налогообложения	38 289,655
II. Распределение прибыли:
8. Налог на прибыль (20%)	7 657,931
9. Прибыль, оставшаяся в распоряжении  предприятия	30 631,724
III. Ожидаемое использование прибыли:
10. Капитализируемая часть	21 442,207
11. Потребляемая часть	9 189,517

Вывод: полученный финансовый результат (положительный) говорит об эффективной текущей деятельности предприятия. При выручке в 69 264 тыс. руб. после вычета всех расходов и налога на прибыль в распоряжении остается 30 631,724 тыс. руб., что составляет 44,22% от объема продаж.

9. Бюджет движения денежных средств

Цель составления данного бюджета – поддержание баланса денежных средств, а также определение размеров дополнительного финансирования при дефиците денежных средств. Основная задача – проверка реальности источников поступления средств (притока), обоснование расходов (оттока), синхронизация их возникновения, выявление уровня платежеспособности компании.

Сначала составим первый вариант бюджета движения денежных средств, используя данные предыдущих бюджетов. Остаток денежных средств на начало планируемого года составляет 50 тыс. руб.

Таблица 17. Бюджет движения денежных средств (1 вариант)

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Денежные средства на нач. периода, тыс. руб.	50	6 885,71	16 066,365	25 225,519	50
2. Поступление денежных средств от покупателей, тыс. руб.	13 966,80	16 747,92	16 616,88	17 735,76	65 067,36
3. Итого поступлений, тыс. руб.	14 016,80	23 633,63	32 683,245	42 961,279	65 117,36
4. Затраты на материалы, тыс. руб.	605,862	826,749	834,570	864,398	3 131,579
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	2 834,216	2 958,648	2 892,120	3 179,484	11 864,468
6. Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	1 924,34	1 993,02	1 956,30	2 114,91	7 988,57
7. Коммерческие расходы, тыс. руб.	812,672	834,848	820,736	871,136	3 339,392
8. Управленческие расходы, тыс. руб.	954	954	954	954	3 816
9. Покупка оборудования, тыс. руб.	-	-	-	-	-
10. Всего отток денежных средств, тыс. руб.	7 131,09	7 567,265	7 457,726	7 983,928	30 140,009
11. Чистый денежный поток, тыс. руб.	6 885,71	16 066,365	25 225,519	34 977,351	34 977,351
12. Получение займа, тыс. руб.	-	-	-	-	-
13. Погашение займа (без %), тыс. руб.	-	-	-	-	-
14. Выплата % по займу, тыс. руб.	-	-	-	-	-
15. Денежные средства на конец  года, тыс. руб.	6 885,71	16 066,365	25 225,519	34 977,351	34 977,351

Вывод: по результатам расчета остаток денежных средств равен 34 977,351 тыс. руб. Это говорит о стабильном финансовом положении предприятия. Положительный остаток денежных средств в каждом квартале свидетельствует о хорошем уровне платежеспособности предприятия, т. к. оно не использует дополнительные источники финансирования в виде займов.

Теперь составим дополнительный вариант бюджета движения денежных средств при условии приобретения  объектов внеоборотных активов  стоимостью  20000 тыс. руб. во втором  квартале планируемого года. Минимальный денежный остаток  на конец квартала  40 тыс. руб. При недостатке собственных средств предусмотрена возможность займа под 20% годовых. По условиям кредит необходимо погасить в следующем квартале.

Таблица 18. Бюджет движения денежных средств (2 вариант)

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Денежные средства на нач. периода, тыс. руб.	50	6 885,71	66,365	5 025,519	50
2. Поступление денежных средств  от покупателей, тыс. руб.	13 966,80	16 747,92	16 616,88	17 735,76	65 067,36
3. Итого поступлений, тыс. руб.	14 016,80	23 633,63	16 683,24	22 761,28	65 117,36
4. Затраты на материалы, тыс. руб.	605,862	826,749	834,570	864,398	3 131,579
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	2 834,216	2 958,648	2 892,120	3 179,484	11 864,468
6. Общепроизводственные расходы, тыс. руб.	1 924,34	1 993,02	1 956,30	2 114,91	7 988,57
7. Коммерческие расходы, тыс. руб.	812,672	834,848	820,736	871,136	3 339,392
8. Управленческие расходы, тыс. руб.	954	954	954	954	3 816
9. Покупка оборудования, тыс. руб.	-	20 000	-	-	20 000
10. Всего отток денежных средств, тыс. руб.	7 131,090	27 567,265	7 457,726	7 983,928	50 140,009
11. Чистый денежный поток, тыс. руб.	6 885,710	-3 933,635	9 225,519	14 777,351	14 977,351
12. Получение займа, тыс. руб.	-	4 000	-	-	4 000
13. Погашение займа (без %), тыс. руб.	-	-	4 000	-	4 000
14. Выплата % по займу, тыс. руб.	-	-	200	-	200
15. Денежные средства на конец  года, тыс. руб.	6 885,71	66,365	5 025,519	14 777,351	14 777,351

Вывод: положительный остаток на конец года в 14 777,351 тыс. руб. говорит о стабильном финансовом положении предприятия. Если смотреть результаты поквартально, мы видим, что отрицательным поток денежных средств был только во 2 квартале, т. к. в нем предприятие совершило покупку оборудования на 20 000 тыс. руб., что потребовало дополнительного финансирования в виде займа на сумму 4 000 тыс. руб. Несмотря на то, что отрицательный остаток меньше суммы займа, такой размер был выбран для того, чтобы обеспечить остаток средств на конец периода не менее 40 тыс. руб. В итоге в 3 квартале предприятие полностью рассчиталось по займу (вместе с %) и вышло на необходимую сумму остатка денежных средств.

10.   Расчет себестоимости единицы произведенной продукции и себестоимости единицы реализованной продукции

Смета себестоимости реализованной продукции ложится в основу сметных расчетов предприятия. Исходными данными для её составления служат бюджеты прямых материальных затрат, затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов, ожидаемые остатки НЗП и ожидаемая величина запасов готовой продукции. Величины запасов НЗП и готовой продукции должны быть на уровне запланированных.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1 – Схема расчета себестоимостей произведенной и реализованной продукции

Рассчитаем производственные расходы.

Таблица 19. Производственные расходы

Показатели	Квартал				Всего
	1	2	3	4
1. Всего прямых материальных затрат, тыс. руб.	809,771	838,068	832,238	885,838	3 365,915
2. Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб.	2 834,216	2 958,648	2 892,120	3 179,484	11 864,468
3. Всего общепроизводственных расходов начислено, тыс. руб.	2 074,34	2 143,02	2 106,30	2 264,91	8 588,57
4. Всего производственных расходов, тыс. руб.	5 718,327	5 939,736	5 830,658	6 330,232	23 818,953

Теперь рассчитаем себестоимости единицы произведенной и единицы реализованной продукции:

,

.

Длительность производственного цикла – 45 дн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: сумма производственных расходов за год 23 818,953 тыс. руб. В результате выявлено, что себестоимость реализованной продукции меньше величины производственных расходов за весь период. Это произошло за счет того, что объем НЗПк больше НЗПн и выше НЗПнорм. Это может привести к тому, что себестоимость в следующем за планируемым году может оказаться выше прогнозируемой. Себестоимость единицы реализованной продукции 613,16 руб., при этом цена единицы 1800 руб. Это свидетельствует о значительной прибыли на единицу продукции. Кроме того, при неблагоприятной рыночной конъюнктуре у предприятия есть запас по снижению цены на продукцию без получения убытков.

Рассмотрим структуру производственных расходов на весь выпуск продукции за весь период.

Рис. 2 – Структура производственных расходов, %

Вывод: из диаграммы видно, что наибольшую часть в производственных расходах составляют прямые затраты на оплату труда (49,81%), а наименьшую – прямые материальные затраты (14,13%). Это указывает на высокую трудоемкость производства продукции и меньшую материалоемкость.

 

Заключение

В процессе выполнения данной курсовой работы были рассчитаны бюджеты продаж, производства, прямых трудовых затрат, прямых материальных затрат, общепроизводственных расходов, коммерческих и управленческих расходов, а также бюджеты прибыли и убытков и 2 варианта бюджета движения денежных средств. Также были рассчитаны себестоимости единицы произведенной продукции и единицы реализованной продукции, рассмотрена структура производственных расходов.

По итогам расчетов выявлено, что в планируемом периоде предприятие реализует продукцию на сумму 69 264 тыс. руб. При этом объем денежных поступлений за год составит 65 067,36 тыс. руб. Дебиторская задолженность, которая будет погашена в следующем за планируемым году, составит 5 211,36 тыс. руб. Убытки предприятия составят 1 385,28 тыс. руб.

За планируемый период предприятие при планируемом объеме продаж в 38 480 шт. продукции должно произвести 38 521 шт. В 1 и 3 кварталах предприятие должно произвести несколько больше, чем планируемые объемы продаж, что можно объяснить недостаточными для данных объемов продаж запасов готовой продукции на начало периода. Но эта разница компенсируется во 2 и 4 кварталах, где предприятие будет производить меньше объема продаж за счет хороших запасов готовой продукции на конец предыдущих кварталов. Запасы готовой продукции на начало года составят 459 шт.  Запасы готовой продукции на конец года составят 500 шт.