Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Октября 2015 в 15:52, курсовая работа
Бюджет — это мощный инструмент управления финансами на предприятии, который может дать серьезный эффект: по оценкам российских консалтинговых компаний, ввод на предприятии системы бюджетирования позволяет высвободить до 20% оборотных средств. Средства появляются от продажи излишних товарных запасов, возврата просроченной дебиторской задолженности, дозагрузки ранее простаивавших мощностей. В настоящее время планирование деятельности предприятия стало серьёзной проблемой, т.к. зачастую у менеджеров отсутствуют ясные цели, понимание миссии предприятия. Предприятие испытывает трудности при определении потребностей в текущих ресурсах.
Введение…………………………………………………………………….
3
1. Понятие бюджета продаж как исходной точки составления общего бюджета…………………………………………………………………….
5
2. Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Мастер Ефремов»……………………………………………………………………….
13
3. Бюджет продаж ЗАО «Мастер Ефремов» как исходная точка составления общего бюджета………………………………………………..
15
4. Порядок бюджетирования на основе бюджета продаж ЗАО «Мастер Ефремов»……………………………………………………………………
19
5. Совершенствование бюджета продаж ЗАО «Мастер Ефремов»…….
35
Заключение………………………………………………………………….
38
Список литературы………………………
Таблица 7
Бюджет стоимости технологического оборудования
Наименование оборудования |
Оптовая цена единицы оборудования, р. |
Количество оборудования, шт. |
Балансовая стоимость единицы оборудования, р. |
Балансовая стоимость оборудования, р. |
Токарное |
75 770,00 |
4 |
113 655,00 |
454 620,00 |
Фрезерное |
98 500,00 |
9 |
147 750,00 |
1 329 750,00 |
Сверлильное |
65 600,00 |
5 |
98 400,00 |
492 000,00 |
Шлифовальное |
145 300,00 |
6 |
217 950,00 |
1 307 700,00 |
Сборка |
12 300,00 |
4 |
18 450,00 |
73 800,00 |
ИТОГО |
* |
* |
596 205,00 |
3 657 870,00 |
Общая потребность в основных средствах распределения по элементам их видовой структуры. По аналогичным предприятиям имеется информация:
Таблица 8
Структура основных фондов.
Элементы основных фондов |
Удельный вес, % |
Сумма, р. |
Земельные участки и объекты природопользования |
- |
- |
Здания |
30,0% |
2 612 764,29 |
Сооружения |
10,0% |
870 921,43 |
Машины и оборудование |
53,0% |
4 615 883,57 |
силовые машины и оборудование |
3,0% |
261 276,43 |
рабочие машины и оборудование |
42,0% |
3 657 870,00 |
измерительные, регулирующие приборы и оборудование |
2,0% |
174 184,29 |
вычислительная техника |
6,0% |
522 552,86 |
прочие машины и оборудование |
- |
- |
Транспортные средства |
5,0% |
435 460,71 |
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности |
1,0% |
87 092,14 |
Другие виды основных средств |
1,0% |
87 092,14 |
ИТОГО |
100,0% |
8 709 214,29 |
Определим стоимость технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (K тр = 5 – 15 %), затраты на строительно - монтажные работы по подготовке фундамента (K см = 20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (K м = 10 - 15%). Оптовая цена единицы оборудования = исходная цена * K тр * K см * K м = исходная цена * 1,05 * 1,2 * 1,15.
Таблица 9
Бюджет годовой суммы амортизационных отчислений.
Наименование элементов основных средств |
Первоначальная стоимость, р. |
Годовая норма амортизации, % |
Годовая сумма амортизационных отчислений, р. |
Земельные участки и объекты природопользования |
- |
- |
- |
Здания |
2 612 764,29 |
2,00% |
52 255,29 |
Сооружения |
870 921,43 |
10,00% |
87 092,14 |
Машины и оборудование |
4 615 883,57 |
- |
576 985,45 |
силовые машины и оборудование |
261 276,43 |
12,50% |
32 659,55 |
рабочие машины и оборудование |
3 657 870,00 |
12,50% |
457 233,75 |
измерительные, регулирующие приборы и оборудование |
174 184,29 |
12,50% |
21 773,04 |
вычислительная техника |
522 552,86 |
12,50% |
65 319,11 |
прочие машины и оборудование |
- |
12,50% |
- |
Транспортные средства |
435 460,71 |
12,50% |
54 432,59 |
Производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности |
87 092,14 |
10,00% |
8 709,21 |
Другие виды основных средств |
87 092,14 |
10,00% |
8 709,21 |
ИТОГО |
8 709 214,29 |
- |
788 183,89 |
Оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по категориям промышленно – производственного персонала. В результате выполнения вычислений данного раздела мною будет получена сумма ежегодных расходов на трудовые ресурсы. Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-ка часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 часов (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм k энj = 1,15, то численность рабочих (Чр):
Чр = (Nгод * tj ) / ( Fэф * k энj).
Определим численность по каждой из специальностей, соответствующей указанной в задании и заполним таблицу № 10.
Таблица 10
Бюджет численности основных рабочих
Вид работ |
Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов |
Программа выпуска, шт. |
Коэффициент выполнения норм |
Численность рабочих, чел. |
Токарное |
8,00 |
1 000,00 |
1,20 |
4,00 |
Фрезерное |
18,00 |
1 000,00 |
1,20 |
9,00 |
Сверлильное |
10,00 |
1 000,00 |
1,20 |
5,00 |
Шлифовальное |
12,00 |
1 000,00 |
1,20 |
6,00 |
Сборка |
7,00 |
1 000,00 |
1,20 |
4,00 |
Итого |
* |
* |
* |
28,00 |
Исходя из структура персонала предприятий аналогичного профиля в таблице 11 оформим результаты расчета численности персонала.
Таблица 12
Бюджет численности персонала предприятия
Категория персонала |
Численность, чел. |
Удельный вес, % |
Рабочие, всего |
32 |
85% |
в т.ч. основные |
28 |
75% |
вспомогательные |
4 |
10% |
Руководители |
2 |
4% |
Специалисты |
2 |
5% |
Служащие |
2 |
4% |
Прочие |
1 |
2% |
Итого |
39 |
100% |
Расчет расхода на оплату труда начнем с оплаты производственных (основных рабочих).
З сд = N * t * kri * Cri, где:
N – количество изделий, шт.
T – норма времени на I – той операции;
Kri – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на I – той операции;
Cri – тарифная ставка 1-го разряда.
Таблица 13
Бюджет оплаты труда по сдельным расценкам
Виды работ |
Разряд работ |
Объем выпуска изделий, шт. |
Часовая тарифная ставка первого разряда, р./ч |
Тарифный коэффициент |
Годовая оплата труда по сдельным расценкам, р. |
Токарное |
6 |
1000 |
10 |
1,78 |
142 400,00 |
Фрезерное |
4 |
1000 |
10 |
1,35 |
243 000,00 |
Сверлильное |
5 |
1000 |
10 |
1,53 |
153 000,00 |
Шлифовальное |
4 |
1000 |
10 |
1,35 |
162 000,00 |
Сборка |
5 |
1000 |
10 |
1,53 |
107 100,00 |
Итого |
* |
* |
* |
* |
807 500,00 |
Таблица 14
Бюджет заработной платы персонала
Категории персонала |
Удельный вес в фонде оплаты труда, % |
Фонды |
Всего оплата труда | |||
Оплата труда по сдельным расценкам |
Зарплата по тарифным ставкам и окладам |
Премии, 25% |
Дополните льная заработная плата | |||
Рабочие, всего |
76% |
807 500,00 |
95 000,00 |
225 625,00 |
169 218,75 |
1 297 343,75 |
в т.ч. основные |
68% |
807 500,00 |
- |
201 875,00 |
151 406,25 |
1 160 781,25 |
вспомогательные |
8% |
- |
95 000,00 |
23 750,00 |
17 812,50 |
136 562,50 |
Руководители |
12% |
- |
142 500,00 |
35 625,00 |
26 718,75 |
204 843,75 |
Специалисты |
8% |
- |
95 000,00 |
23 750,00 |
17 812,50 |
136 562,50 |
Служащие |
3% |
- |
35 625,00 |
8 906,25 |
6 679,69 |
51 210,94 |
Прочие |
1% |
- |
11 875,00 |
2 968,75 |
2 226,56 |
17 070,31 |
Итого |
100% |
807 500,00 |
380 000,00 |
296 875,00 |
222 656,25 |
1 707 031,25 |
Данные о текущих издержках на производство и реализацию продукции изложим в таблице 15.
Таблица 15
Бюджет затрат на производство (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)
Элементы затрат |
Сумма, р. |
Удельный вес, % |
Материальные затраты |
1 787 142,86 |
36% |
Расходы на оплату труда, всего |
2 150 859,38 |
43% |
в т.ч. |
||
оплата труда |
1 707 031,25 |
34% |
отчисления по единому социальному налогу (26%) |
443 828,13 |
9% |
Амортизационные отчисления |
788 183,89 |
16% |
Сумма затрат без прочих расходов |
4 726 186,13 |
94% |
Прочие расходы |
301 671,45 |
6% |
ИТОГО текущие затраты на производство |
5 027 857,58 |
100% |
Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо выделить переменную и постоянную часть в составе затрат. Рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности, что будет сделано в таблице 16.
Таблица 16
Бюджет затрат на годовой выпуск продукции
Элементы затрат |
Освоение |
Полное использование мощности | ||||
Всего |
В том числе |
Всего |
В том числе | |||
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные | |||
1. Материальные затраты, всего |
864 977,14 |
250 200,00 |
614 777,14 |
1 787 142,86 |
250 200,00 |
1 536 942,86 |
в т.ч. |
||||||
1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты |
500 400,00 |
- |
500 400,00 |
1 251 000,00 |
- |
1 251 000,00 |
1.2 Вспомогательные материалы |
78 634,29 |
71 485,71 |
7 148,57 |
89 357,14 |
71 485,71 |
17 871,43 |
1.3 Топливо, энергия со стороны |
285 942,86 |
178 714,29 |
107 228,57 |
446 785,71 |
178 714,29 |
268 071,43 |
2. Расходы на оплату труда, всего |
1 273 308,75 |
688 275,00 |
585 033,75 |
2 150 859,38 |
688 275,00 |
1 462 584,38 |
в т.ч. |
||||||
2.1 Оплата труда, всего |
1 010 562,50 |
546 250,00 |
464 312,50 |
1 707 031,25 |
546 250,00 |
1 160 781,25 |
основных рабочих |
464 312,50 |
- |
464 312,50 |
1 160 781,25 |
- |
1 160 781,25 |
вспомогательных рабочих |
136 562,50 |
136 562,50 |
- |
136 562,50 |
136 562,50 |
- |
руководителей |
204 843,75 |
204 843,75 |
- |
204 843,75 |
204 843,75 |
- |
специалистов |
136 562,50 |
136 562,50 |
- |
136 562,50 |
136 562,50 |
- |
служащих |
51 210,94 |
51 210,94 |
- |
51 210,94 |
51 210,94 |
- |
прочего персонала |
17 070,31 |
17 070,31 |
- |
17 070,31 |
17 070,31 |
- |
2.2 Отчисления по ЕСН (26%) |
262 746,25 |
142 025,00 |
120 721,25 |
443 828,13 |
142 025,00 |
301 803,13 |
3. Амортизационные отчисления |
788 183,89 |
788 183,89 |
788 183,89 |
788 183,89 |
||
4. Прочие затраты |
301 671,45 |
301 671,45 |
- |
301 671,45 |
301 671,45 |
- |
ВСЕГО затрат |
4 016 325,13 |
2 028 330,35 |
1 987 994,79 |
5 816 041,47 |
2 028 330,35 |
3 787 711,13 |
Информация о работе Совершенствование бюджета продаж ЗАО «Мастер Ефремов»