Совершенствование бюджета продаж ЗАО «Мастер Ефремов»

 

 

Таблица 17

Бюджет себестоимость единицы продукции

 

Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		условно-постоянные	условно-переменные		условно-постоянные	условно-переменные
1. Материальные затраты	2 162,44	625,50	1 536,94		250,20	1 536,94
2. Оплата труда	3 183,27	1 720,69	1 462,58	2 150,86	688,28	1 462,58
3. Амортизационные отчисления	1 970,46	1 970,46		788,18	788,18
4. Прочие затраты	754,18	754,18	-	301,67	301,67	-
ВСЕГО	8 070,35	5 070,83	2 999,53	5 027,86	2 028,33	2 999,53

 

Расчет цены выпускаемой продукции выполняют исходя из 20 – 80 % уровня рентабельности продукции. Цена предприятия рассчитывается по формуле:

Ц = С + Рс * С /100, где:

С- себестоимость единицы продукции, руб.

Рс- рентабельность продукции, %

Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Расчет точки безубыточности или объем производства продукции или объем производства продукции при котором предприятие только возмещает расходы на её производство и реализацию. Точка безубыточности (критический объём производства) = Постоянные расходы на производство и реализацию продукции за год / (цена единицы продукции – прямые переменные затраты на реализацию продукции). Отклонение объема продаж, планируемого на предприятии, от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж), не получая убытков.

Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком.

 

 

Таблица 18

Бюджет прибылей и доходов

 

Показатели	Освоение	Полная мощность
Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	3 620 057,46	9 050 143,64
Себестоимость реализованной продукции	4 016 325,13	5 816 041,47
Прибыль от реализации	-396 267,68	3 234 102,17
Налог на прибыль (24 %)	0	776 184,52
Чистая прибыль	-396 267,68	2 457 917,65

Примечание: цена единицы продукции 9 050,14 рублей

Для построения точки безубыточности

Критический объем производства, шт.	335	335
Издержки при критическом объеме, р.	2 705 400,74	1 685 473,91
A* N + B Доход                                                                                                          A* N        B                                N кр (335)                      Объём выпуска, шт.

Оборотные средства (синонимы: оборотный капитал, мобильные активы, текущие активы) — это средства, совершающие оборот (... деньги ® средства ® деньги...) в течение года или одного производственного цикла; состоят из двух частей: постоянного и переменного оборотного капитала. Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множестве других данных.   Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод расчета потребности в оборотных средствах  для создания производственных запасов сырья, материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях. Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Потребность в оборотных средствах = среднесуточное потребление материалов * (норма текущего запаса, дни + норма подготовительного запаса, дни + норма страхового запаса, дни).

Таблица 19

Бюджет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе производственных запасов	Годовой расход, р.	Среднесуточный расход, р./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, р.
Основные материалы	1 251 000,00	3 475,00	30	104 250,00
Вспомогательные материалы	89 357,14	248,21	60	14 892,86
Топливо, энергия со стороны	446 785,71	1 241,07	60	74 464,29
ИТОГО	1 787 142,86	4 964,29		193 607,14

 

Время полного кругооборота оборотных средств называется временем (периодом) оборота оборотных средств. Время (длительность) оборота оборотных средств представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим показателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле:

К об = Р/ ОбС

где Р – объем реализованной продукции за рассматриваемый период; ОбС – средняя сумма оборотных средств за тот же период.

Время (длительность) оборота принято называть оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле:

Д = Число дней в данном периоде (360, 90, 30)/ Коб (коэффициент оборачиваемости).

После подстановки в формулу соответствующих величин можно получить для показателя оборачиваемости развернутое выражение:

Частные показатели оборачиваемости можно рассчитать по особому обороту. Особым оборотом для материальных запасов является их расход на производство, для незавершенного производства – поступление товаров на склад, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реализация.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств (Д):

1. Незавершенное производство – 45 дней.
2. Расходы будущих периодов – 10 дней.
3. Готовая продукция на складах – 10 дней.
4. Дебиторская задолженность – 30 дней.

Соответственно, зная продолжительность периода, в календарных днях; объем реализованной продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средств. Следует учесть,  что для расчета потребности в средствах для производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости, а для определения дебиторской задолженности  - по выручке от реализации в оптовых ценах предприятия. Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе и на банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала. Объем реализации =  360 * Средний остаток оборотных средств за период / Д. Средний остаток оборотных средств за период = Объем реализации * Д / 360.

Таблица 20

Бюджет потребности в оборотных средствах

Составляющие оборотных средств	Освоение	Полная мощность
Производственные запасы	77 442,86	193 607,14
Незавершенное производство	452 507,18	1 131 267,96
Расходы будущих периодов	100 557,15	251 392,88
Готовая продукция на складах	100 557,15	251 392,88
Дебиторская задолженность	301 671,45	754 178,64
Денежные средства	54 354,52	135 886,29
ИТОГО	1 087 090,31	2 717 725,78

Таблица 21

Бюджет денежных потоков

Показатели	Строительство	Освоение	Полная мощность
	0	1	2	3	4	5	6	7
ПРИТОК	0,00	3 620 057,46	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	14 959 796,46
Доход от продаж		3 620 057,46	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64	9 050 143,64
Остаточная стоимость предприятия	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	5 909 652,82
ОТТОК	10 404 803,70	5 038 461,50	6 592 225,99	6 592 225,99	6 592 225,99	6 592 225,99	6 592 225,99	6 592 225,99
Инвестиции в основной капитал	8 709 214,29
Вложения в оборотный капитал	1 695 589,42	1 022 136,37
Себестоимость продукции		4 016 325,13	5 816 041,47	5 816 041,47	5 816 041,47	5 816 041,47	5 816 041,47	5 816 041,47
в т.ч. Амортизация		788 183,89	788 183,89	788 183,89	788 183,89	788 183,89	788 183,89	788 183,89
Налоги		0,00	776 184,52	776 184,52	776 184,52	776 184,52	776 184,52	776 184,52
ЧИСТЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК	-10 404 803,70	-1 418 404,04	2 457 917,65	2 457 917,65	2 457 917,65	2 457 917,65	2 457 917,65	8 367 570,47
ЧИСТЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ	-10 404 803,70	-11 823 207,74	-9 365 290,09	-6 907 372,44	-4 449 454,79	-1 991 537,14	466 380,51	8 833 950,97

 

		12	24	36	48	60	72	84
Срок окупаемости		-	-	-	-	-	62,28

 

5. Совершенствование продаж ЗАО  «Мастер Ефремов»

 

 

Для повышения качества составления бюджета продаж и остальных бюджетов на предприятии необходимо внедрить следующую систему контролинга. Рассмотрим кратко проект разработки контура контроллинга с использованием процессной методологии и инструментальной среды ARIS Toolset.. Работа начинается с определения целей и управленческих задач, решаемых системой на конкретном предприятии. Затем формируются модели верхнего уровня, т.е. обобщенные модели процессов. На рис. 3 показана модель контура контроллинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        Рис. 3. Модель контура контроллинга

Блок 1 – укрупненная функция формирования долгосрочного плана предприятия на год. В данном случае можно рассматривать как технико-экономическое, так и финансовое планирование. По итогам выполнения функций блока 1 появляется совокупность документов (блок А), представляющая собой коЗАОлексный план в текстовой и электронной форме. При формировании этого плана используются укрупненные показатели. Годовой план формируется в разбивке по кварталам.

 Далее план первого квартала  детализируется месячные планы (блок 2) и первый месячный план детализируется по неделям (блок 3). На выходе этих блоков получаем соответственно квартальные (блок В) и месячные (блок С) планы.

Блок 4 – объединяет в себе функции оперативного учета (ежедневный, еженедельный) и контроля. Именно в этом блоке описываются функции по направлениям оперативного учета. Блок 4 является базовым при описании процессов управленческого учета. На основе данных оперативного учета проводится контроль и осуществляется оперативное управление.

В блоке 5 описаны функции ежемесячного учета. Это уже бухгалтерские функции. Связь между блоками 4 и 5 собственно должна обеспечивать  адекватный перенос данных из регистров оперативного учета в регистры бухгалтерского учета.

На этапе блока 6 производится корректировка следующего месячного плана по итогам выполнения плана истекшего месяца. Таким образом, внутренний цикл месячного планирования и контроля замыкается. Аналогично ведет себя процесс квартального учета и контроля (блоки 7 и 8, блок Е). Наконец, по итогам года проводится контроль и анализ выполнения годового плана по всем направлениям и критериям достижения стратегических целей.