Стуктура бюджетной системы

4) плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

6) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

7) другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Все перечисленные  выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих  бюджетов после уплаты налогов и  сборов;

8) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений;

9) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

10) средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в бюджеты в полном объеме;

11) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности – это штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и другие суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов;

12) безвозмездные и безвозвратные перечисления:

а) финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

б) субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

в) субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;

г) иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;

д) безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

е) безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

2. Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);

3) налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;

4) налога на добавленную стоимость;

5) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

6) акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

7) акцизов на спиртосодержащую продукцию;

8) акцизов на табачную продукцию;

9) акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;

10) акцизов на легковые автомобили и мотоциклы;

11) акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

12) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

13) налога на добычу полезных ископаемых;

14) налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ;

15) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;

16) регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;

17) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

18) водного налога;

19) единого социального налога;

20) государственной пошлины.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются  за счет:

1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;

2) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

3) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

4) прочих лицензионных сборов;

5) таможенных пошлин и таможенных сборов;

6) платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;

7) платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;

8) платы за пользование водными объектами;

9) платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

10) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

11) консульских сборов;

12) патентных пошлин;

13) платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество.

3. Доходы бюджетов субъектов РФ

Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов  РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

1) налога на имущество организаций;

2) налога на игорный бизнес;

3) транспортного налога.

В бюджеты субъектов  РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов  и сборов:

1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;

2) налога на доходы физических лиц;

3) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

4) акцизов на спиртосодержащую продукцию;

5) акцизов на алкогольную продукцию;

6) акцизов на пиво;

7) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

8) налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых;

9) налога на добычу полезных ископаемых;

10) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

11) сбора за пользование объектами животного мира;

12) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

13) единого сельскохозяйственного налога.

Зачисление в  бюджеты субъектов РФ налоговых  доходов от уплаты акцизов на алкогольную  продукцию с объемной долей этилового  спирта от 9 до 25 % включительно и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %, производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:

1) 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;

2) 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются  за счет:

1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;

2) платы за негативное воздействие на окружающую среду;

3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню;

4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

В бюджеты субъектов  РФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры  ставок по ним и предоставляют  налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством  РФ.

4. Доходы местных бюджетов

В бюджеты поселений  зачисляются налоговые доходы от следующих налогов:

1) от местных налогов:

а) земельного налога;

б) налога на имущество физических лиц;

2) от федеральных налогов и сборов:

а) налога на доходы физических лиц;

б) единого сельскохозяйственного налога;

3) от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с Бюджетным кодексом;

4) в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с Бюджетным кодексом.

В бюджеты муниципальных  районов подлежат зачислению налоговые  доходы от:

1) местных налогов:

а) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях;

б) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях;

2) федеральных налогов и сборов:

а) налога на доходы физических лиц;

б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

в) единого сельскохозяйственного налога;

г) государственной пошлины.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых  правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных  районов и бюджеты городских  округов подлежит зачислению плата  за негативное воздействие на окружающую среду.

В бюджеты городских  округов и муниципальных районов  подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной  продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения  государственной собственности  на землю поступают доходы от продажи  и передачи в аренду находящихся  в государственной собственности  земельных участков, расположенных  в границах поселений, городских  округов и предназначенных для  целей жилищного строительства.

В бюджеты муниципальных  районов до разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях  и предназначенных для целей  жилищного строительства.

Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района установлены  единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты  поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законом субъекта РФ в бюджет муниципального района.

Представительные  органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают  размеры ставок и предоставляют  льготы по уплате налогов и сборов в пределах прав, предоставленных  им налоговым законодательством  РФ.

А органы местного самоуправления определяют порядок  предоставления отсрочек и рассрочек  по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных  и региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты.

ЛЕКЦИЯ  № 6. Налог на прибыль организаций

Важнейший элемент  налоговой политики каждого государства  – это налогообложение прибыли.