Издержки на предприятии

Наряду  с капитальным ремонтом ТОО «Мука  Казахстана» в течение 2002-2004г.г. целенаправленно  увеличивало объемы переработки  зерна, не имея достаточных оборотных  средств на закуп зерна, сознательно  работало на минимальной рентабельности, добиваясь тем самым завоевания существенной доли на мукомольном рынке. Благодаря этому охвачены практически  все регионы Казахстана, открыто представительство компании в г.Алматы. Имеются постоянные партнеры в Узбекистане и Таджикистане. Из стран дальнего зарубежья мы наладили партнерские отношения с крупным торговым домом в Улан-Баторе, Монголия. Кроме этого, постоянно поступают предложения о поставке муки в Россию, Кыргызстан, Туркменистан, Афганистан, Азербайджан и Грузию. Ведется работа по поиску каналов сбыта в Китай. В результате, на сегодняшний день спрос на продукцию превышает технические возможности предприятия в несколько раз, что подтверждает правильность принятого решения об увеличении производственной мощности.

Учитывая потребность рынка  и в целях дальнейшего роста  компании ТОО «Мука Казахстана»  в середине 2004г. открыта дочерняя компания со 100% участием ТОО «Мука Казахстана» - ООО «Pavlodar Uni» в Узбекистане в г.Ташкенте. Примерно в это же время в Иртышском районе Павлодарской области был приобретен элеватор емкостью по хранению зерна 70 000 тонн, с целью обслуживания которого было создано дочернее ТОО «Зерно Прииртышья». Параллельно было закуплено итальянское макаронное оборудование и начато строительство на территории ТОО «Мука Казахстана» макаронной фабрики. Еще одной аффилиированной компанией является ТОО «Вереск», на базе которого развивается зерновое производство. В 2005г. было засеяно пшеницей около 7000 га, на 12000 га впервые в Павлодарской области подготовлены химические пары. В 2006г. засеяно 50000 га.

Зерноперерабатывающая отрасль – одна из наиболее динамично  развивающихся отраслей пищевой промышленности Республики Казахстан. В зернопереработке на сегодня лидирующее положение занимает мукомольная промышленность.

Суммарная мощность мельничных предприятий  республики на текущий момент оценивается  в 4,5 - 5,0 млн. тонн в год. Объем выработки  муки в последние годы находится на уровне 2,1 млн. тонн, из которых около 1,6 млн. тонн - внутреннее потребление, а все остальное – экспорт. Экспорт муки является одним из приоритетных направлений отрасли.

 

Таблица 1 - Экспорт муки в последние  годы представлен в таблице.

Вид экспортной продукции	Экспорт* по годам, тыс. тонн
	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Мука	250,8	293,8	169,4	297,9	480,0	530,4

 

В настоящее  время Казахстан по экспорту муки занимает третье место в мире (по физическим объемам), после ЕС и Турции. Если же считать этот показатель в  пересчете на душу населения, то Казахстан  можно назвать мировым лидером  по экспорту муки. Основная доля экспорта – страны центрально – азиатского региона. Перспективно развитие экспорта муки в Монголию, Грузию, Азербайджан, а также в страны Ближнего Востока и Китай.

В перспективе  экспорт муки из Казахстана необходимо всемерно развивать. Потенциал экспорта муки, без ущерба продовольственной  безопасности республики, оценивается  не менее 1 млн. тонн муки в год.

Подавляющая часть муки производится на крупных мельницах (60 - 70% от общего объема), к числу которых относится и ТОО «Мука Казахстана». Качество отечественной муки высоко как из-за качества отечественного зерна, так и благодаря тому, что мука в нашей республике выпускается только по ГОСТ, выпуска муки со сниженными показателями в Казахстане нет. Более того – ряд отечественных предприятий выпускают муку с более высокими, нежели требования стандартов, показателями.

Географические, демографические  и природно-климатические условия  Казахстана диктуют необходимость  дальнейшего повышения объемов  производства и качества муки и других продуктов переработки зерна, насыщения внутреннего и внешних рынков, повышения эффективности производства.

Учитывая  сложившуюся ситуацию на рынке и  тенденции его дальнейшего развития ТОО «Мука Казахстана» осуществляет соответствующую стратегию маркетинга по реализации выпускаемой продукции  – параллельно развивается несколько  перспективных каналов сбыта.

 

2.2 Анализ издержек производства  на предприятии

 

Анализ  издержек производства обычно начинают с изучения динамики общей суммы  операционных затрат в целом и  по основным элементам.

 

Таблица 1 - Затраты на производство продукции

статьи затрат	Сумма, тыс. тенге			Структура затрат, %
	2005	2006	отклонение	2005	2006	отклонение
Оплата труда	20500	21465	965	26,3	25,5	-0,8
Отчисления на социальные нужды	6150	6440	290	7,9	7,7	-0,2
Материальные затраты	28168	31746	3578	36,1	37,7	+1,6
В том числе:
сырье и материалы	19200	21903	2703	24,6	26,0	+1,4
топливо	4800	5110	310	6,2	6,1	-0,1
электроэнергия и т.д.	4168	4733	565	5,3	5,6	0,3
Амортизация	3150	3500	350	4,0	4,2	0,1
Прочие затраты	19984	21017	1033	25,6	25,0	-0,7
Полная себестоимость	77952	84168	6216	100	100	—
В том числе:
переменные расходы	54 818	59 651	4833	70,3	70,9	+0,5
постоянные расходы	23134	24517	1383	29,7	29,1	-0,5

 

Как видно  из таблицы 1, затраты предприятия  за отчетный период выросли на 6216 тыс. тенге., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма  затрат (3_общ) может измениться из-за:

• объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВП)

• ее структуры (Уд.в.);

• уровня переменных затрат на единицу продукции (VC);

• суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (FC):

Данные  для факторного анализа общей  суммы затрат с делением затрат на переменные и постоянные приведены  в таблице 2.

 

Таблица 2 - Затраты на производство продукции, тыс. тенге

Вид продукции	Уровень себестоимости, тыс. тенге						Объем производства, тыс. кг
	2005			2006
	Всего	В том числе		Всего	В том числе		2005	2006
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
Высший сорт	15658	11011	4647	20245	14348	5897	2000	2406
1 сорт	16284	11451	4833	17880	12672	5208	2080	2125
Мука Казахстана	21545	15151	6394	22483	15934	6549	2752	2672
2 сорт	24465	17205	7261	23560	16697	6863	3125	2800
Итого	77952	54818	23134	84168	59651	24517	9957	10003

 

Из таблицы 2 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 0,5% или на 46 тыс. кг. сумма переменных затрат увеличилась на 4833 тыс. тенге (59651-54818). Постоянные расходы возросли на 1383 тыс. тенге (24517-23134), что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше базовой  на 6216 тыс. тенге (84168-77952), или на 8%, в том числе за счет изменения объема производства продукции – на 46 тыс. тенге (10003-9957).

Для более  глубокого изучения причин изменения  общей суммы затрат анализируют  отчетные калькуляции по отдельным  видам продукции, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и по статьям затрат. Мы произведем факторный анализ себестоимости продукции - высший сорт.

 

Таблица 3 – Факторный анализ себестоимости муки высшего сорта

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2005	2006
Объем выпуска продукции, кг.	2000	2406	406
Сумма постоянных затрат, тыс. тенге	4647	5897	1250
Сумма переменных затрат на одно изделие, тенге	5,51	5,96	0,46
Себестоимость одного изделия	7,83	8,41	0,59

 

Используя данные таблицы 3, произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости муки высшего сорта методом цепной подстановки:

 

 

где, VВП – объем выпуска продукции;

b_0, b₁ – сумма переменных затрат на единицу продукции за базовый и отчетный годы;

FC – сумма постоянных затрат.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (таблица 4)

 

Таблица 4 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем производства продукции, кг		Постоянные затраты на весь выпуск продукции, тыс. тенге		Переменные затраты на единицу  продукции, тенге
	2005	2006	2005	2006	2005	2006
Высший сорт	2000	2406	4647	5897	5,51	5,96
1 сорт	2080	2125	4833	5208	5,51	5,96
Мука Казахстана	2752	2672	6394	6549	5,51	5,96
2 сорт	3125	2800	7261	6863	5,51	5,96
Итого	9957	10003	23134	24517	22,02	23,85

 

Из выше рассмотренной таблицы прослеживается отрицательная тенденция, так как  рост объема производства продукции  за данный период незначительный, то есть постоянные затраты растут, а переменные затраты на единицу продукции  являются постоянными по всем видам  продукции. Кроме второго сорта муки, где имеется положительная ситуация, то есть за рассмотренный период постоянные затраты уменьшились на 398 тыс. тенге.

Далее более  детально изучим себестоимость продукции  по каждой статье затрат, для чего отчетные данные сравнивают с базисными.

 

Таблица 5 – Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

статья затрат	Затраты на единицу продукции, тенге			Структура затрат, %
	2005	2006	Отклонение	2005	2006	Отклонение
Сырье и основные материалы	96,000	91,035	-4,965	75,932	74,946	-0,986
Топливо и энергия	4,484	4,091	-0,393	3,547	3,368	-0,179
Заработная плата производственных рабочих	10,250	8,921	-1,329	8,107	7,345	-0,763
Отчисления на социальные нужды	3,075	2,677	-0,398	2,432	2,204	-0,229
Расходы на содержанние и эксплуатацию оборудования	5,256	6,562	+1,306	4,157	5,402	+1,245
Общепроизводственные расходы	0,568	0,986	+0,418	0,449	0,812	+0,362
Общехозяйственные расходы	2,936	2,962	+0,026	2,322	2,439	+0,117
Потери от брака	0,000	0,360	+0,360	0,000	0,296	+0,296
Прочие производственные расходы	1,862	1,870	+0,008	1,473	1,540	+0,067
Коммерческие расходы	1,998	2,003	+0,005	1,580	1,649	+0,069
Итого	126,429	121,467	-4,962	100,000	100,000	-
В том числе переменные	113,670	107,009	-6,660	89,908	88,097	-1,811