Планирование заработной платы на предприятии

Таким образом, из таблицы 2.1 видно, что ООО «Газкомплектимпэкс» наращивает объем производства. Так объем производства продукции в фактических ценах в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 26% (126-100,0), в 2009 г. по сравнению с 2007 г. - на 80% (180-100,0)

  Выручка от реализации  продукции работ предприятия  превышает объем производства, что  указывает о наличии остатков годовой продукции на складах. В 2009 г. по сравнению с 2008 г. выручка увеличилась на 33% (133-100,0), а в 2009 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 157% (257-100,0).     Уровень прибыли от реализации в 2009 г. по сравнению с 2008 г. составил рост этого показателя: прибыль от реализации увеличилась  на 54% (17643 млн. руб.). В 2009 г. по сравнению с 2007 г. прибыль от реализации увеличилась на 583% (43157 млн. руб.).

     Из  таблицы  также видно, что уровень   среднесписочной численности промышленно-производственного персонала резко увеличился за период 2007-2009 гг. - на 8% (648 чел.). В то время, как за период 2007-2008 гг. она почти не  изменялась (4 чел.) В итоге, в 2009 г. численность составила 8601 человек.

     Показатель  фондоотдачи за последние три года постепенно возрастает в 2009 г. по сравнению с 2008 г он увеличился на 13 % (113-100), а в 2009 г. по сравнению с 2007г. на 35% (135-100). Это свидетельствует о всевозрастающей эффективности использования фондов.     Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг  увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом и с 2007 годом соответственно на 7 и 96%, что в абсолютном изменении составило соответственно 26605 и 195660 млн. руб.     Среднегодовая стоимость основных средств ежегодно увеличивается. В 2009 году по сравнению с 2008 году она увеличилась на 23188 млн. руб., что в процентном выражении составило 11%, а по сравнению с 2007 годом – 61856 (37%).     Фонд  заработной платы увеличился в 2009 году по сравнению   с 2007 годом на 74%, а в период с 2008 год по 2009 год - на 24%. Абсолютное отклонение  составило   увеличение   на   13415,8   млн. руб.   в   2009   году  по сравнению с 2008 годом и 29039,2 млн. руб, в 2009 г. по сравнению с 2007 годом.     Выработка на 1 рабочего с каждым годом увеличивается. Темп роста выработки составил в 2009 г. в отношении к 2008 г. составил 123% , а по отношении к 2007 году - 238%. Рентабельность продукции увеличивается. В 2009 году рентабельность составила 12,7%, что на 3,85% больше, чем в предыдущем 2008 году, и на 9,05% больше, чем в 2007 году.

      2.2 Оценка действующей плановой системы на ООО «Газпромкомплектация»

Наибольший  удельный вес в составе фонда  заработной платы занимает та часть  средств, которая включается в себестоимость  и возмещается в выручке за реализованную продукцию.

      Большое значение при проведении  анализа  средств на оплату  труда в себестоимости  продукции  имеет решение вопроса о том,  что анализировать: элемент или  статью затрат, поскольку затраты  на производство в практике планирования, учета и анализа принято группировать по элементам и статьям.

 Группировка  затрат по элементам имела  ограниченное применение в анализе  и использовалась в основном  для анализа динамики соотношений  овеществленного и живого труда, определения потребности в производственных запасах, исчисления оборачиваемости отдельных видов нормируемых оборотных средств и других показателей. Особое внимание налоговых органов и предприятий уделяется при этом элементу «Расходы на оплату труда», который служит базой для исчисления ряда налогов, сборов и отчислений. В связи с этим возрастает значение анализа поэлементного разреза затрат на производство и реализацию продукции, позволяющего своевременно регулировать как формирование затрат по элементам, так и величину некоторых налогов, сборов, отчислений.

      На  рисунке 2.1 представлена структурно-логическая  модель факторной системы средств  на оплату труда в составе  себестоимости продукции.

Рисунок 2.1 –  Структурно-логическая модель факторной системы средств на оплату труда в составе себестоимости  продукции.

 Проанализируем  характер влияния основных факторов, включенных в модель. Прежде всего,  формирование расходов на оплату  труда зависит от категорий  работников, поскольку оплата труда  рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т. е. напрямую не связана с объемом производства. Переменная часть расходов на оплату труда включает оплату по сдельным расценкам, прямой сдельщине, премиальной сдельщине, выплаты премий сдельщикам и повременщикам, так как последние осуществляются за достижение лучших количественных или качественных показателей по выпуску продукции, и часть отпускных, относящуюся к переменной части оплаты труда. Прежде всего, указанные виды оплат зависят от объема выпущенной продукции. Чем он больше, тем больше оплаты начисляется рабочим. Объемный фактор действует совместно со структурным фактором, т.е. с изменением удельного веса отдельных изделий, имеющих большую или меньшую трудоемкость и соответственно оплату за единицу продукции, что приводит к изменению начисленной оплаты труда сдельщика.

Третьим фактором, оказывающим влияние на переменную оплаты труда рабочих, является прямая оплата труда за единицу изделия, которая в свою очередь, зависит  от трудоемкости единицы изделия  и часовой оплаты труда, изменяющихся под влиянием факторов научно-технического прогресса и улучшения организации производства труда. Поскольку действующие формы отчетности не дают полной информации для анализа прямой оплаты труда за счет этих факторов, ограничимся лишь общим указанием направления их воздействия на схеме (рисунок 2.1).

  Исходные  данные и расчеты факторов  влияния  приведены в таблицах соответственно 2.2 и 2.3

      Таблица 2.2 – Исходные данные для анализа средств на оплату труда.

      Таким образом, увеличение расходов  на оплату труда в размере  13403,9 млн. руб. было связано  на 73,5%  с ростом оплаты труда  рабочих и на 26,5% с ростом оплаты  труда служащих. В переменной  части расходов на оплату труда  рабочих наибольший удельный  вес занимает рост прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с введением новых тарифных расценок, исходя из роста минимальной заработной платы. Незначительные изменения в переменной части оплаты труда рабочих вызваны структурными сдвигами в выпуске продукции. В постоянной части расходов на оплату труда в 2009 году по отношению к 2008 наибольшее увеличение произошло в оплате труда по тарифным ставкам (4847,7 млн. руб.) в результате их увеличения.

      Таблица 2.3 – Анализ расходов на оплату труда

       В результате анализа структуры  средств  на оплату труда  были выявлены причины  увеличения  расходов на оплату труду: основной  фактор увеличения расходов на  оплату труда – увеличение зарплаты рабочих (73,5%), оставшаяся часть приходится на зарплату служащих – 26,5%. В составе зарплаты рабочих наибольшую долю занимает увеличение постоянной части (61,44%) в части оплаты по тарифным ставкам (36,16%) по причине их роста.

Также было выяснено, из каких элементов складывается структура расходов и прослежена динамика изменения её количественных показателей и показателей структуры в течение периода 2007 – 2009 гг.

  В результате  анализа фонда заработной платы  и анализа структуры плана  на оплату труда, было выявлено, что расходы на оплату труда увеличились. Выяснили также, что данное увеличение произошло, главным образом, из-за увеличения выплат по тарифным ставкам и окладам рабочих. В ходе анализа определили отклонения данных показателей от плана и темпы их роста.       Тем не менее, на сегодняшний день для  рабочих наиболее важным фактором остается заработная плата. Исходя из многопрофильности видов деятельности на предприятии, в связи с различиями сложности выполняемых работ и услуг, а также выпускаемой продукции, сложившимися в производстве условиями труда, его напряженностью, степенью ответственности, устанавливается дифференциация и регулирование основной (тарифной) части заработной платы работников предприятия по трем группам оплаты труда.

      Поэтому, учитывая вышеприведенный  анализ данных, рассмотрим соотношение  темпов роста  заработной платы  рабочих на исследуемом  предприятии.

      Для проведения анализа приведем  таблицу  данных о заработной  плате и списочной  численности  работников предприятия.

    Таблица  2.4 – Сравнение основных показателей заработной платы