Разработка бизнес – плана создания предприятия на примере ООО «Елена»

Организационно - правовой формой предприятия выбрано общество с ограниченной ответственностью в связи с ее преимуществом – индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом по кредитным обязательствам, а в качестве директора общества с ограниченной ответственностью, только величиной вклада в уставный капитал.

Индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированные взносы в ПФ (с 2010 года взносы, уплачиваемые в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года) независимо от того, ведет он деятельность или нет. Общество с ограниченной ответственностью в случае не ведения деятельности и отсутствия на балансе имущества, никаких налогов не платит.

По ОКВЭД  род деятельности классифицируется как «93.0 Предоставление персональных услуг».

Каждый наёмный работник должен предоставить справку о прохождении медосмотра согласно Приказу Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 N 302н (вступил в силу с 1 января 2012 года).

Для регистрации салона красоты необходимо снять помещение. Арендодатель предоставляет гарантийное письмо от собственника помещения по которому производится государственная регистрация общества.

Для работы необходимо заключение СЭС, пожарного надзора, Роспотребнадзора, регистрация кассового аппарата.

 

Таблица 7 – Расходы на документальное оформление предприятия

Наименование показателя	Сумма, руб.
Регистрация юридического лица, госпошлина	4000
Свидетельство о постановке на налоговый учет, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования	-
Изготовление печати	600
Открытие расчетного счета	1500
Изготовление нотариальных копий документов для открытия расчетного счета	800
Договор на вывоз мусора	3000
Заключение пожарного надзора	1500
Заключение СЭС	5000
Заключение Роспотребнадзора	24000
Приобретение кассового аппарата	13000
Итого	53400

 

Таблица 8 – Расходы на кассовый аппарат

Наименование показателя	Сумма, руб.
Освидетельствование кассового аппарата и обслуживание (ежегодно)	1800
Приобретение ЭКЛЗ (ежегодно)	8500
Итого	10300

 

Документы для открытия салона красоты должны соответствовать требованиям всех нормативных документов. Стоимость оформления составит 53400 руб.

 

 

 

8. Расчет выручки

 

Таблица 9 – Расчет выручки салона красоты

Услуга	Кол-во человек в день	Средняя стоимость за услугу,руб.	Сумма прибыли в месяц
Парикмахерские услуги
Окрашивание волос	3	1700	112200
Прически	2	1000	44000
Стрижки	5	600	66000
Укладка волос	5	500	55000
Наращивание волос	1	2000	44000
Химическая завивка	1	1200	26400
ИТОГО:	17	7000	347600
Косметологические услуги	5	1700	187000
Визаж	4	600	52800
Массаж	5	800	88000
Услуги маникюра и педикюра
Наращивание ногтей	3	1500	99000
Маникюр	5	400	44000
Педикюр	3	500	33000
Дизайн ногтей	6	300	39600
ИТОГО:	17	2700	215600
Итого по всем услугам :	1056	12800	891000
Итого по всем услугам в год:	12672	153600	10692000

 

 

9. Выбор системы налогообложения

 

Салон «Елена» использует упрощенную систему налогообложения.

В организации планируется применять Упрощенную систему налогообложения -  особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов. С 1 января 2009 года  законами субъектов РФ могут  быть установлены дифференцированные  налоговые ставки в пределах  от 5 до 15 процентов в зависимости  от категорий налогоплательщиков.

Следующие условия являются необходимыми для перехода на упрощённую схему налогообложения:

-средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

-по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей

 

Объект налогообложения — доходы минус расходы

 

 

 

Таблица 10 – Отчетный период (внутригодовые расчеты)

№	Что определяется	Как определяется
A1	Доходы	сумма учитываемых доходов за отчетный период
A2	Расходы	сумма учитываемых расходов за отчетный период
A3	Налоговая база	Если A1 − A2 > 0, то налоговая база составит  A1 − A2 Если A1 − A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Сумма налога	A3 × 15 %
A5	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за отчетный период суммы налога
A6	Сумма налога к уплате	A4 − A5 (надо платить, если результат больше нуля)

 

Таблица 11 – Налоговый период (расчеты по итогам года)

№	Что определяется	Как определяется
A1	Доходы	сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период
A2	Расходы	сумма учитываемых расходов за отчетный (налоговый) период
A3	Налоговая база	Если A1 − A2 > 0, то налоговая база составит A1 − A2 Если A1 − A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Первоначальная сумма налога	A3 × 15 %
A5	Сумма минимального налога	A1 × 1 %
A6	Ранее уплаченные суммы	Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога
A7	Сумма налога к уплате	Если A4 > A5, то уплате подлежит A4 − A6 (надо платить, если результат больше нуля) Если A4 < A5, то уплате подлежит A5 (сумма авансовых платежей A6, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика)

 

10. Финансовый план

 

При подготовке исходных данных для расчета финансового плана ООО «Елена» были приняты следующие данные:

• продолжительность проекта – 5 лет;
• основная валюта проекта – рубль.

Налоговое окружение на срок действия проекта установлено без изменения по нормативам указанным в таблице 12.

 

Таблица 12. - Налоговое окружение.

Название налога	База	Период	Ставка
Налог для организаций применяющих упрощенную систему налогообложения	Прибыль	квартал	15 %
НДС	нет
Налог на имущество	нет
Выплаты в пенс. фонд	Зарплата	Месяц	22 %
Выплаты в ФОМС	Зарплата	Месяц	5,1 %
Выплаты в ФСС	Зарплата	Месяц	2,9 %

 

Налогооблагаемые базы и сроки платежей установлены в соответствии с Налоговым кодексом и законами Российской Федерации.

Поскольку экономическая ситуация в России характеризуются структурными изменениями в ценообразовании, то размер инфляции примем в размере 12% ежегодно.

Предполагается рост объемов выручки на 10% с 2015 года. Соответственно будет происходить рост заработной платы, стоимости материалов.

Финансирование проекта планируется провести за счет вкладов учредителей и кредита.

 

Таблица 13. - Уставный капитал

Акционер	Дата	Сумма (руб.)
Тимофеева Елена Эдуардовна	01.01.2013	300 000

 

Таблица 14 - Кредиты

Название	Дата	Сумма (руб.)	Срок	Ставка, %
Кредит 1	01.01.2013	1000000	1 год	15,00

 

Результаты расчетов (прогнозов) финансового плана представлены в следующих документах:

• план прибылей и убытков;
• план потоков денежных средств (Кэш-фло);
• план балансов.

Данные отображены по кварталам в 2013-2014 годам включительно, далее по годам.

Сумма первоначальных инвестиций состоит из стоимости капитальных затрат, создание сайта, расходов на документальное оформление предприятия и 50% затрат на расходные материалы в месяц.

 

И = 1153150 + 50%*132044 +15000 + 53400= 1287572 (руб.)

 

Проценты по кредитам в квартал = 1000000*15%/4 = 37500 (руб.)

 

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы в налоговом учете отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Стоимость сооруженных, изготовленных основных средств, приобретенных до перехода на УСН, включается в расходы в следующем порядке:

- стоимость ОС со сроком  полезного использования до трех  лет включительно - в течение первого  календарного года применения  УСН;

- стоимость ОС со сроком  полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН - 50% стоимости, второго календарного года - 30% стоимости и третьего календарного года - 20% стоимости;

- стоимость ОС со сроком  полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения  УСН равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. 

 

Прибыли и убытки отражают операционную деятельность предприятия за указанный период. При запланированных объемах сбыта, издержек производства и ценах мини-прачечная будет работать в убыток до третьего квартала 2004 года, начиная с четвертого квартала – прибыльно (таблица 15).

Кэш-фло (движение денежных средств) отражает остатки денежных средств в динамике от периода к периоду. Денежные средства формируются за счет доходов (капитала вложенного в данное производство, кредитов и доходов от сбыта услуг) и расходов (затрат на сырье, производство, погашение кредитов, выплаты налогов). Результаты расчетов смотрите в таблице 16.

При строгом выполнении всех запланированных мероприятий в указанные сроки балансы наличности на конец периода будут положительными.

Баланс отражает финансовое состояние мини-прачечной на конец рассчитываемого периода времени. Из анализа балансов можно сделать вывод об устойчивом состоянии проекта. Расчеты представлены в таблице 17.

Финансовые показатели проекта представлены четырьмя группами: ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости, рентабельности, которые представлены в таблице 18.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15. Прибыли-убытки (руб.)

Строка	1 кв 2013	2 кв 2013	3 кв 2013	4 кв 2013	1 кв 2014	2 кв 2014	3 кв 2014	4 кв 2014	2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Валовый объем продаж	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	11761200	12937320	14231052
Потери
Чистый объем продаж
Материалы и комплектующие	396132	396132	396132	396132	396132	396132	396132	396132	1742981	1917279	2109007
Зарплата персонала	1032000	1032000	1032000	1032000	1032000	1032000	1032000	1032000	4540800	4994880	5494368
Страховые взносы	309600	309600	309600	309600	309600	309600	309600	309600	1362240	1498464	1648310
Суммарные прямые издержки	1737732	1737732	1737732	1737732	1737732	1737732	1737732	1737732	7646021	8410623	9251685
Валовая прибыль	935268	935268	935268	935268	935268	935268	935268	935268	4115179	4526697	4979367
Административные издержки	229200	174000	174000	174000	184300	174000	174000	174000	706300	706300	706300
Маркетинговые издержки	18000	18000	18000	18000	18000	18000	18000	18000	72000	72000	72000
Суммарные постоянные издержки	247200	192000	192000	192000	202300	192000	192000	192000	778300	778300	778300
Амортизация	50544	50544	50544	50544	50544	50544	50544	50544	202171	202171	202171
Проценты по кредитам	37500	37500	37500	37500
Суммарные непроизводственные издержки	88044	88044	88044	88044	50544	50544	50544	50544	202171	202171	202171
Другие доходы
Другие издержки
Убытки предыдущих периодов
Прибыль до налогообложения	600024	655224	655224	655224	682424	692724	692724	692724	3134708	3546226	3998896

 

Продолжение таблицы 15

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Приобретение оборудования и инструментов	1166150
Стоимость оборудования, инструментов, принимаемая к уменьшению налоговой базы	355244	115844	115844	115844	69506	69506	69506	69506	185350
Суммарные издержки, отнесенные на уменьшение налога на УСН	2377676	2083076	2083076	2083076	2009538	1999238	1999238	1999238	8609671	9188923	10029985
Налогооблагаемая прибыль	295324	589924	589924	589924	663462	673762	673762	673762	3151529	3748397	4201067
УСН 15%	44299	88489	88489	88489	99519	101064	101064	101064	472729	562260	630160
Чистая прибыль	555725	566735	566735	566735	582905	591660	591660	591660	2661979	2983967	3368736

 

 

Таблица 16 - Кэш-фло (руб.).

Строка	0	1 кв 2013	2 кв 2013	3 кв 2013	4 кв 2013	1 кв 2014	2 кв 2014	3 кв 2014	4 кв 2014	2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Поступления от продаж		2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	2673000	11761200	12937320	14231052
Затраты на материалы и комплектующие		-462154	-396132	-396132	-396132	-396132	-396132	-396132	-396132	-1742981	-1917279	-2109007
Зарплата персонала		-1032000	-1032000	-1032000	-1032000	-1032000	-1032000	-1032000	-1032000	-4540800	-4994880	-5494368
Страховые взносы		-309600	-309600	-309600	-309600	-309600	-309600	-309600	-309600	-1362240	-1498464	-1648310
Суммарные прямые издержки		-1803754	-1737732	-1737732	-1737732	-1737732	-1737732	-1737732	-1737732	-7646021	-8410623	-9251685
Суммарные постоянные издержки		-192000	-192000	-192000	-192000	-202300	-192000	-192000	-192000	-778300	-778300	-778300
Вложения в краткосрочные ценные бумаги
Доходы по краткосрочным ценным бумагам
Другие поступления
Другие выплаты
Налоги		-34365	-88489	-88489	-88489	-99519	-101064	-101064	-101064	-472729	-562260	-630160
Кэш-фло от операционной деятельности		642881	654779	654779	654779	633449	642204	642204	642204	2864150	3186138	3570907

 

Продолжение таблицы 16

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Затраты на приобретение активов	-1219172
Другие издержки подготовительного периода	-68400
Поступления от реализации активов
Приобретение прав собственности (акций)
Продажа прав собственности
Доходы от инвестиционной деятельности
Кэш-фло от инвестиционной деятельности	-1287572
Собственный (акционерный) капитал	300000
Займы	1000000
Выплаты в погашение займов					-1000000
Выплаты процентов по займам		-37500	-37500	-37500	-37500

 

Продолжение таблицы 16

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Выплаты дивидендов
Кэш-фло от финансовой деятельности	1300000	-37500	-37500	-37500	-1037500
Баланс наличности на начало периода	0	12428	617808,7	1235088	1852367	1469647	2103095	2745299	3387503	4029707	6893857	10079994
Баланс наличности на конец периода	12428	617809	1235088	1852367	1469647	2103095	2745299	3387503	4029707	6893857	10079994	13650901

 

 

Таблица 17 – Баланс (руб.).

Строка	0	2013	2014	2015	2016	2017
Денежные средства	12428	1469647	4029707	6893857	10079994	13650901
Счета к получению
Сырье, материалы и комплектующие	66022	66022	66022	66027	66032	66037
Незавершенное производство
Банковские вклады и ценные  бумаги
Краткосрочные предоплаченные  расходы	68400
Суммарные текущие активы
Основные средства	1153150	1153150	1153150	1153150	1153150	1153150
Накопленная амортизация		202176	404352	606528	808704	1010880
Остаточная стоимость основных средств:	1153150	950974	748798	546622	344446	142270
Другие активы
СУММАРНЫЙ АКТИВ	1300000	2486643	4844527	7506506	10490472	13859208
Отсроченные налоговые платежи
Краткосрочные займы	1000000
Счета к оплате
Полученные авансы
Суммарные краткосрочные обязательства
Долгосрочные займы
Капитал внесенный сверх номинала
Резервные фонды
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль		2186643	4544527	7206506	10190472	13559208
Суммарный собственный капитал	300000	300000	300000	300000	300000	300000
СУММАРНЫЙ ПАССИВ	1300000	2486643	4844527	7506506	10490472	13859208

 

 

 

 

 

 

11. Показатели, характеризующие эффективность проекта.

 

Показатели эффективности проекта рассчитаны на период в 5 лет при ставке дисконтирования в 12 %.  Результаты представлены в таблице 18.

 

Таблица 18 – Показатели проекта.

Показатель	Рубли
Ставка дисконтирования	12,00 %
Период окупаемости	6,5 мес.
Дисконтированный период окупаемости	7 мес.
Средняя норма рентабельности	22 %
Чистый приведенный доход	7008233
Внутренняя норма рентабельности	145%

 

Срок окупаемости (РВР) определяет период (в месяцах), начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты, связанные с инвестированием проекта, покрываются суммарными доходами от его реализации. Инвестиционные затраты окупаются в течение 49 месяцев или за 4 года.

Чистый приведенный доход (NPV) отражает масштабы проекта и размер дохода, который может получить салон красоты. Ожидается получить чистый доход за 5 лет в размере 198 136 рублей.

Внутренняя норма рентабельности (IRR) определяет норму дохода на вкладываемый капитал. Расчетный показатель превышает ставку дисконтирования и говорит о привлекательности проекта.

 

 

 

 

Заключение

 

Бизнес – планирование – необходимый элемент эффективной деятельности фирмы на рынке. Рассмотрев цели и сущность планирования, а также различные аспекты практики составления бизнес – плана, можно сделать вывод, что бизнес – план является эффективным инструментом управления, который помогает фирме определить перспективы своего дела, контролировать текущую ситуацию. План даёт основу для принятия рациональных решений, позволяет оформить и анализировать интуитивные предложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. "Гражданский  кодекс Российской Федерации (часть  первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Правовая база «Консультант плюс» http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ Режим доступа свободный. Дата обращения 02.12.2013 г.

2. "Налоговый  кодекс Российской Федерации (часть  вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Правовая база «Консультант плюс» http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ Режим доступа свободный. Дата обращения 02.12.2013 г.

3. "Об обществах  с ограниченной ответственностью". Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ  (ред. от 29.12.2012, с изм. от 23.07.2013). // Правовая база «Консультант плюс» http://www.consultant.ru/popular/ooo/ Режим доступа свободный. Дата обращения 02.12.2013 г.

4. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) // Правовая база «Консультант плюс». http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=147313 Режим доступа свободный. Дата обращения 02.12.2013 г.

5. "О защите прав потребителей". Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 28.07.2012). // Правовая база «Консультант плюс» http://www.consultant.ru/popular/consumerism/ Режим доступа свободный. Дата обращения 29.08.2013 г.

6. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2010.

7. Бизнес – план для экономистов/ под ред. Соколовой А.С. - М: Финансы и статистика, 2010.

8. Гудков Ф.А.  Об организации рынка услуг по налоговому консультированию// Ваш налоговый адвокат. - №7. – 2007.

9. Кулибанова В.В. Маркетинг: сервисная деятельность. – СПб.: Питер, 2011.

10. Петров А.Н. Стратегическое планирование развития предприятия: учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 2010.

11. Блех Ю., Гетце У. Инвестиционные расчеты / Пер. с нем. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 382 с.

12. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 768 с.

13. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения/ И.А.Феоктистов, Ф.Н. Филина. – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2011.-С.145.