Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2013 в 11:54, курс лекций
В управлении ценообразованием принято выделять три взаимосвязанных понятия:
– политика цен;
– стратегия ценообразования;
– тактика ценообразования.
Политика цен – это провозглашенные намерения фирмы в области ценообразования, это наиболее общие принципы, которых фирма собирается придерживаться при установлении цен на товары и услуги.
Экономические принципы налогообложения формируются в процессе развития финансовой науки и государства, а реализуются при построении конкретных налогооблагаемых систем различных государств.
Юридические принципы налогообложения формируются в процессе развития юридической науки на определенном этапе развития общества, закрепляются в законодательстве в виде основных начал налогового законодательства РФ и становятся принципами налогового права.
Принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом.
Классификация налогов РФ.
Налоги и сборы, составляющие российскую систему налогообложения, классифицируются по различным признакам:
– в зависимости от уровня взимания: федеральные, региональные и местные налоги;
– в зависимости от методов взимания: прямые и косвенные налоги;
– в зависимости от использования налогов: общие и специальные;
– в зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Особой категорией налогов являются так называемые специальные налоговые режимы. В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность установления 5 таких режимов.
Таблица 21
Основные налоги и специальные режимы
Федеральные налоги |
Региональные налоги |
Местные налоги |
Специальные налоговые режимы |
Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ) |
Налог на имущество организации (глава 30 НК РФ) |
Земельный налог (Глава 3 НК РФ) |
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ) |
Акцизы (глава 22 НК РФ) |
Налог на Игорный бизнес (глава 29 НК РФ) |
Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 24.07.2002)) |
Упрощенная система |
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) |
Транспортный налог (глава 28 НК РФ) |
С 2014 г вместо этих налогов будет введен налог на недвижимость |
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ) |
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ) | |||
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) |
С 2013 г. введен специальный налоговый режим для ИП «Патентная системна налогообложения» | ||
Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) |
|||
Водный налог (глава 25.2 НК РФ) |
|||
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ) |
|||
Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ) |
Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером.
Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую А. Лаффера. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.
Изъятие у налогоплательщика
значительной суммы доходов (порядка
40—50%) является пределом, за которым
ликвидируются стимулы к