Прогнозирование величины оборотных средств

Таким образов, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов. 
 Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам. 

К первой группе относятся материалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы.

Во вторую группу включаются вспомогательные  материалы, используемые в производстве редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методов на основе данных за предыдущие годы. 
 Общий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств  на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. Не рассчитывается норматив на газообразное топливо и электроэнергию. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непроизводственных нужд. Для производственных нужд потребность определяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных - на основе объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств  по таре определяется в зависимости  от способа ее заготовки и хранения. Поэтому методы расчета по таре в разных отраслях неодинаковы. 
 На предприятиях, которые используют для упаковки продукции крупную тару, норма оборотных средств определяется так же, как по сырью и материалам. 
 По таре собственного производства, используемой для упаковки готовой продукции и включаемой ее в оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента её изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену готовой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нормативе по готовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и материалами, норма оборотных средств зависит от средней продолжительности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вместе с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком. Стоимость тары, предназначенной для хранения сырья, материалов, деталей и полуфабрикатов на складах и в цехах, не учитывается при определении норматива оборотных средств по таре, так как она входит в состав основных фондов или МБП.

Норматив оборотных  средств на запасные части устанавливается  по каждому виду запасных частей в  отдельности исходя из сроков их поставки и времени использования для ремонта. Норматив может исчисляться исходя из типовых норм на единицу балансовой стоимости основных средств, аналитическим методом на основе данных прошлых лет.

Норматив по МБП рассчитывается раздельно по инструментам и приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специальному инструменту и приспособлениям.

По первой группе норматив определяется методов прямого расчета  исходя из полагающегося набора малоценного  и быстроизнашивающегося инструмента и его стоимости. По второй группе норматив устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю определяется исходя из количества мест и стоимости набора инвентаря на одно место. По производственному инвентарю - исходя из необходимости комплекта этого инвентаря и его стоимости.

Норматив оборотных  средств по спецодежде и обуви  определяется на основе численности  работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Норматив по этой группе оборотных средств на складе определяется умножением однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транспортный, текущий и страховой запасы.

По специальному инвентарю  и приспособлениям норматив определяется исходя из их полагающегося набора, стоимости и срока службы.

На предприятиях, имеющих  небольшой удельный вес МБП в  структуре оборотных средств, норматив рассчитывается на основе отношения  средних фактических запасов  к сумме затрат на производство.Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Величина оборотных  средств, авансированных в незавершенное  производство, неодинакова по предприятиям и отраслям. Основными причинами различий являются особенности организаций, объем производства, структура выпускаемой продукции.

Нормирование оборотных  средств в незавершенном производстве производится по группам или видам  изделий для каждого подразделения  в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70-80% ее общей массы.

Норматив оборотных  средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

 

Н=Р*Т*К,                                                        (2.2)

 

 где    Р- однодневные затраты на производство продукции;

Т- длительность производственного  цикла в днях;

К- коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты  определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90. 
 Произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат представляет собой норму запаса в днях по статье «Незавершенное производство».

Продолжительность производственного  цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи на склад. 
 В производственный цикл включают технологический запас (время обработки изделия), транспортный запас (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад), оборотный запас (время пребывания изделия между операциями обработки) и страховой запас (на случай задержки какой-либо операции). При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен работы предприятия в сутки. На предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, длительность производственного цикла определяется как средневзвешенная величина.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла.

Все затраты в процессе производства подразделяются на:

Единовременные затраты. К ним относятся затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов).

Нарастающие затраты. Остальные  затраты считаются нарастающими (амортизация основных фондов, затраты  электроэнергии, оплата труда и др.).  Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к общей сумме затрат на производство. Определяется коэффициент разными способами для производства с равномерным и неравномерным нарастанием затрат. 
 Если основная доля затрат поступает в производство в самом начале производственного цикла (единовременные), а остальные(нарастающие) затраты распределяются на протяжении производственного цикла относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент определяется по формуле:

 
  А+(0,5*Б)К=А+Б,                                               (2.3)

 

где  А - затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла;

Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

 

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла  коэффициент определяется по формуле:

 
(Се*Е)+(С2*T2)+(C3*T3)+...+(0,5*Cp*T)                      (2.4)

К= С*Т,

 

гдеСе- единовременные затраты  первого дня производственного  цикла; 
С2, С3,... - затраты по дням производственного цикла; 
Т2, Т3... - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла; 
Ср - затраты, производимые равномерно в течении производственного цикла; 
С - производственная себестоимость изделия;

Т - длительность производственного  цикла.

Затраты, нарастающие  равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются  по формуле :

Н=Ро+Рn-Рс,                                              (2.5)

 

где   Ро- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рn- расходы, производимые в плановом периоде по смете;

Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

 

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения.

Норматив оборотных  средств на готовую продукцию  определяется по формуле:

 
      Н=Р*Д,                                                       (2.6)

 

где  Р- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

Д- норма запаса в днях.

 

Норма оборотных средств  по годовой продукции определяется отдельно для готовой продукции  на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Норма по готовой продукции  на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых  размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы  в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных  документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия. 
 Таким образом устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов. 
 Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде. 
 Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия. 

2.2. Обоснование методики прогнозирования величины оборотных средств

 

При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах для нашего примера определяется для средств, вложенных в :

-      сырье и материалы (производственные запасы);

-      незавершенное производство;

-      готовую продукцию;

-      денежные средства в кассе;

-     прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара, расходы будущих периодов).

Итак, составим и проанализируем методику прогнозирования потребности  в оборотных средствах.

 

Общую факторную модель представим в виде схемы.

 

Рис.2.1. Факторная модель расчета потребности в оборотных средствах

 

Итак, проанализируем данную модель. В данной модели начальными (выходными) данными для факторного анализа будут являться итоги анализа оборачиваемости оборотных средств. Далее проводится расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок.  На основании полученных данных производится расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного оборота методом цепных подстановок и изменения выручки от продажи продукции. После составляется общее изменение продолжительности одного оборота за анализируемый период.

3. Прогноз потребности в оборотных средствах предприятия

 

Для начала ознакомимся  с предприятием, которое является объектом нашего исследования.

ОАО «Сибирское управление по строительству  скважин» имеет более чем 30-летний опыт производства работ по бурению  и капитальному ремонту нефтяных, газовых, газоконденсатных скважин на месторождениях ЯНАО.

В настоящее время ОАО «Сибирское управление по строительству скважин» - это мобильное, многопрофильное  сервисное предприятие, обладающее длительным опытом работы в Западной Сибири, необходимой производственной инфраструктурой и оснащением, а также кадровым и технологическим потенциалом для производства работ по бурению, реконструкции и капитальному ремонту скважин различных конструкций, геометрии и назначения:

• бурение артезианских (водозаборных скважин) скважин;
• бурение «сеноманских» газовых скважин;
• бурение эксплуатационных скважин (наклонно-направленных,
• субгоризонтальных, горизонтальных скважин) любых конструкций;
• бурение разведочных и поисково-оценочных скважин (имеем возможность проведения всего комплекса исследований материала скважин);
• подготовка скважин к реконструкции;
• реконструкция скважин методом бурения боковых стволов;
• капитальный и текущий ремонт скважин любой сложности;
• подготовка скважин к гидроразрыву пласта;
• освоение скважин после бурения;