Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

5.2 Анализ состояния  и динамики производственных  запасов

 

В данном разделе проводится анализ интенсивности использования запасов  материальных ресурсов.

Анализ интенсивности использования  запасов материальных ресурсов проводится на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:

γ=(Расход-Поступление)/Расход

или

γ=(Потребность – Поступление)/ Потребность

Оценка интенсивности использования производственных запасов по видам материальных ресурсов приведена в таблице 11.

Таблица 11 -  Оценка интенсивности использования производственных запасов по видам материальных ресурсов

№ п/п	Материальные ресурсы	Ед. изм.	Израсходовано за год	Поступило за год	Коэффициент интенсивности использования
1	2	3	4	5	6
1	Профлист	м2   т	789	810	0,0259
2	Кирпич	тыс.шт.	4,9	7,3	0,3288
3	Бетон	м3	1400	1580	0,1139
4	Арматура	т	48	49	0,0204
5	Черепица	м2	2000	1870	-0,0695
6	Панели гипсокартонные	м2	550	572	0,0385
7	Плиты перекрытий	м3	1240	1233	-0,0057
8	Краска	кг	1366	1455	0,0612
9	Шпатлевка	кг	1746	1720	-0,0151

 

Для выявления  неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов они распределяются на группы по интенсивности использования запасов в зависимости от значения коэффициента.

Результаты  распределения материальных ресурсов на группы по коэффициенту интенсивности  использования производственных запасов по данным таблицы 12.

Таблица 12 - Справочная таблица для распределения материальных ресурсов на группы интенсивности использования запасов

Пределы изменения	Наименование группы материальных ресурсов
коэффициента	по интенсивности их использования
1	2
γ≤-1	Неликвиды
-1<γ≤-0,3	Пролеживающие и слабой интенсивности  использования
-0,3<γ≤-0,1	Используемые нормально
-0,1γ≤0,2	Активно используемые
0,2<γ≤1,0	Дефицитные

 

Вывод: все  материальные ресурсы на нашем предприятии  активно используются, кроме кирпича который в соответствии с табл. 12 и коэффициентом γ=0,3288  признается дефицитным.

 

6. АНАЛИЗ ЗАТРАТ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

6.1 Анализ себестоимости  СМР

 

В условиях становления рыночных отношений  показателю себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так  как в нем отражается величина основных затрат, связанных с производством. Усилия строительной организации по снижению затрат в конечном итоге увеличивают ее прибыль и, следовательно, способствуют повышению конкурентоспособности. Данный раздел предусматривает анализ общего изменения себестоимости. Здесь могут быть использованы общие агрегатные индексы. В качестве базы для сравнения принимаются как сметная стоимость, так и плановая себестоимость. После проведения оценки общего изменения себестоимости СМР анализируется изменение себестоимости как по статьям затрат (материалы, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации машин и механизмов, накладные расходы), так и по экономическим элементам, состав которых уточнен в Постановлении Правительства РФ № 661 от 01.07.95. «О внесении изменений и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли». Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам (таблица 18) производится с помощью сравнения фактического их уровня с запланированной величиной, а при необходимости (отсутствии плановых данных) - и с фактическими данными прошлого года. Полученные значения используются для выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки соответствующих рекомендаций.

Проведение постатейного анализа  предполагает использование индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой статье затрат.

Удельный вес затрат в общей  себестоимости определяется для  того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с учетом ее удельного веса в общих затратах.

Таблица 13 – Анализ себестоимости  по статьям затрат и экономическим  элементам

Статья затрат	Себестоимость плановая	Себестоимость фактическая	Индивидуальные индексы (гр. 3 / гр. 2) х 100% i,  %	Изменение с/с, %, i - 100%	Удельный вес статьи затрат в с/с	Общ. влияние статьи на с/с, % гр. 5 х гр. 6
1	2	3	4	5	6	7
1. Материалы	176278	185751	105	+5	82	410
2. Основная	10493	11148	106	+6	6	39
зарплата  рабочих
3. Затраты на эксплуатацию машин и механизмов
	8394	10013	119	+19	5	95
4. Прочие затраты	2099	2206	105	+5	1	5
5. Накладные	11493	13378	116	+16	6	96
расходы
ВСЕГО	209855	222515			100

 

Анализируя данные таблицы 13, можно  сделать вывод, что себестоимость  фактическая оказалась больше, чем  себестоимость плановая. Это не очень  благоприятно влияет на деятельность предприятия, так как говорит  о повышении величины основных затрат, связанных с производством.

 

6.2 Анализ прибыли  и финансовых результатов

 

Далее необходимо проанализировать формирование и использование прибыли.  По приведенным в табл. 14 показателям, которые необходимо взять из отчетных данных, следует определить финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.

Таблица 14 – Исходные данные для  расчета показателей прибыли

		Показатели		Тыс. руб.
1		2		3
1	Выручка от реализации продукции и  услуг (валовая)			233000
2	Затраты, всего			223935
2.1	В том числе:
	себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (для производства - затраты, связанные с производством продукции), в том числе налоги, связанные с ФОТ			222515
2.2	коммерческие расходы (для производства - затраты по сбыту, относящиеся к реализованной продукции)			1000
2.3	управленческие расходы			420
3	Доходы (убытки) от внереализационных  операций всего В том числе:			430
3.1	Проценты к получению			330
3.2	Прочие операционные доходы			200
3.3	Прочие операционные расходы			100

 

1 Определяется прибыль от реализации:

1.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой выручкой от реализации продукции и услуг и НДС и составляет 233000 т.р.

1.2 Результат от реализации рассчитывается  как разность между выручкой  нетто и полной фактической  себестоимостью СМР и составит 

233000 – 222515 = 10485 тыс. руб.

2 Определяется прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов:

2.1 Доходы (убытки) от внереализационных  операций определяются как:

330 + 200 – 100 = 430 тыс. руб.

2.2 В расчете 2.1 участвуют суммы налогов, определяемые следующим образом:

• налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:

40907 * 0,02 = 818,14 тыс. руб.;

• налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:

233000 * 0,015 = 3495 тыс. руб.;

• налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ:

21181 * 0,03 = 635,43 тыс. руб.;

• общая сумма налогов составляет:

818,14 + 3495 + 635,43 = 4948,57 тыс .руб.

2.3 Далее определяется прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности без внереализационных доходов и расходов:

10485 + 430 = 10915 тыс. руб.

2.4 В итоге определяется прибыль до налогообложения как сумма прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных доходов и расходов:

10915 + 0 = 10915 тыс. руб.

Далее (табл. 15) определим величину налогооблагаемой прибыли с учетом существующих льгот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15 -  Расчет величины налогооблагаемой прибыли

№ п/п	Показатели	Тыс. руб.
1	2	3
1	Прибыль до налогообложения	8819
2	Льготы по налогу на прибыль, уменьшающие  налогооблагаемую прибыль, всего В том числе на:	25
2.1	суммы: на финансирование капитальных вложении производственного и непроизводственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (100%)	20
2.2	суммы затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда и т. п. (100%)	4
2.3	взносы на благотворительные цели, не более 3% облагаемой налогом прибыли	1
3	Сумма отчислений в резервный фонд (не менее 5% годовой чистой прибыли)	439,7
4	Налогооблагаемая прибыль	8354,3