Диагностика финансового состояния банка

Финансовый анализ в той  или иной мере является содержанием  деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических  функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие  структурные подразделения. Чаще всего  аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются  специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных  выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых  является выполнение аналитических  функций. При этом более высокий  уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно  повысить его уровень.

Глава III Методика финансового анализа

 

Методом анализа финансового  состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка  с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки  информации. Характерными особенностями  метода анализа финансового состояния  являются:

- использование системы  показателей, всесторонне характеризующих  деятельность банка;

- изучение факторов и  причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение  взаимосвязи между ними.

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая  в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих  показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа  устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие  влияние на изменение результатов  деятельности банка.

Выявление и измерение  взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет  изучать экономические явления  в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского  баланса в первую очередь применяют  группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей  анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме  собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень  востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики  и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить  по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени  риска возможной потери части  стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок  в анализе трудно переоценить. С  его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки  статей банковского баланса по видам  источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных»  брутто-показателей.

В зависимости от специфики  оформления и инструментов осуществления  банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса  по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские  операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с  прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются  важнейшие группировки счетов баланса  с точки зрения выделения собственных  и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и  др. Статьи актива баланса могут  быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска  и т.д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также  другие особенности группировок  статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в  банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим  для получения исчерпывающего представления  о деятельности банка. Важно постоянно  следить за изменениями отдельных  статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет  определить причины и степень  воздействия динамических изменений  и отклонений, например, фактической  ликвидности от нормативной, выявить  резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что  условием применения метода сравнений  является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи  с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет  не только внутрибанковский сравнительный  анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными  других банков. Рассматриваемый метод  анализа называют межбанковским  сравнительным анализом.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи  между различными статьями, разделами  или группами статей баланса. Параллельно  с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью  метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в  общем объеме пассива (актива) или  в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут  сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так  и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен  для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности  операций коммерческих банков со стороны  ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения  результатов анализа, одним из которых  является метод табулирования. При  использовании данного метода очень  важно определить виды и число  таблиц, которые будут оформляться  по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет  и порядок оформления указанных  таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов  является графический метод, который  позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа  является наиболее эффективным методом  анализа информации на современном  этапе. Он позволяет решать сложные  управленческие задачи, основываясь  на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет  выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов  элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие  мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают  сомножителями. Сущность метода заключается  в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической  величиной и последовательном измерении  влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма  влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом  является более компактная форма  записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного  показателя под влиянием каждого  отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора  от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и  на базисные – всех последующих  факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под  влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана  всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что  величина количественного влияния  фактора зависит от порядка подстановки  факторов. В связи с этим при  построении аналитической формулы  результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее – качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются  по степени обобщения: чем более  высокая степень обобщения, тем  ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел  широкое применение в анализе  факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Рассмотренные методы позволяют  выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности.

3.1 Оценка и  анализ состава и структуры  активов и пассивов банка

Для определения согласования активных и пассивных операций банка  необходимо проводить анализ состава  и структуры активов и пассивов банка, лежащий в основе всех остальных  этапов оценки финансового состояния  банка.

Целью данного этапа является выявление общих тенденций и  влияния отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка  и на совокупные банковские риски.

На основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния банка  и его изменений за представленный период. Анализ структуры баланса-нетто позволяет решить следующие задачи:

• выделить основные активно-пассивные виды операций (кредиты, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и пассивов;
• проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам, которые наиболее динамично изменяются;
• определить причины и степень воздействия данных динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;
• выделить собственные и привлеченные ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;
• выделить доходные и иммобилизованные активы;
• распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по их срочности.

Уровень развития пассивных  операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских пассивов имеет  решающее значение для анализов активов  банка, в том числе обеспечения  ликвидности баланса банка. В  этой связи целесообразно проводить  оценку состава и структуры пассивов банка.

Пассивы представлены в виде двух разделов: собственные и привлеченные средства.

Структура и качество активов  в значительной степени определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, следовательно, его надежность.

От качества банковских активов  зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных  рисков, а от согласованности активов  и пассивов по объемам и срокам – уровень принимаемых валютного  и процентного рисков.

Активы представлены в  виде трех основных разделов:

• активы, не приносящие доход;
• активы, приносящие доход;
• иммобилизационные активы банка.

Для оценки изменения объемов  тех или иных статей актива или  пассива баланса необходимо рассчитать изменение абсолютных величин (абсолютный прирост (снижение)) и относительных  показателей (темп роста (снижение)) по всем балансовым статьям в динамике, сравнивая значение этих показателей  в данный период с уровнем этого  показателя в предшествующем периоде.

Показателем, характеризующем  структуру баланса, является удельный вес балансовых статей в соответствующем  разделе активов или пассивов, а так же в общем объеме активов  и пассивов.

Показателями, характеризующими общую структуру пассивов, являются: соотношение собственных и привлеченных средств банка, удельный вес межбанковского кредита в составе привлеченных средств банка, уровень зависимости  от различных секторов рынка депозитов, а также срочность привлеченных средств и обязательств.

Анализ общей структуры  пассивов банка проводится путем  сопоставления расчетных показателей  с их рекомендуемыми значениями.

При оценке соотношения собственных  и привлеченных средств банка  необходимо учитывать, что это соотношение  должно быть больше единицы, т.к. в противном  случае это означает, что банк проводит активные операции в основном за счет привлеченных средств, что увеличивает  риск невозврата средств вкладчиков.

Зависимость банка от межбанковского рынка, отражает доля межбанковского кредита  в составе привлеченных средств. Она в совокупном объеме привлеченных средств не должна превышать 10-12%, т.к. данный рынок в России изменяется очень динамично, что осложняет  оценку внешних для банка рисков.

Зависимость банка от различных  секторов рынка депозитов отражает удельный вес каждого источника в общем объеме привлеченных средств. При оценке этого показателя необходимо особое внимание обращать на удельный вес депозитов населения, которое наиболее подвержено панике в период финансового кризиса.