Аналитический и синтетический учет материально-производственных запасов

Бухгалтерские записи имеют  вид:

Дебет 58-1 «Паи и акции»  Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

— 18000 руб. — списана учетная стоимость переданных материалов;

Дебет 58-1 «Паи и акции»  Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— 9000 руб. (27 000 руб. - 18 000 руб.) — на разницу между согласованной и учетной стоимостью переданных материалов.

Безвозмездная передача материалов другим организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе, и поэтому такая передача должна отражаться через счета реализации.

В связи с этим бухгалтерские  проводки, отражающие операции по безвозмездной  передаче материалов, практически аналогичны проводкам, отражающим реализацию (продажу) материалов. Отличие состоит в  том, что цена реализации при безвозмездной  передаче материалов равна нулю. Для  целей бухгалтерского учета материалы  списываются передающей стороной по фактической себестоимости. Стоимость  материалов, передаваемых безвозмездно, а также возникающие расходы  по отпуску этих материалов относятся  на финансовые результаты организации.

Налоговым законодательством  установлено, что убыток от безвозмездной  передачи материалов не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, передача материалов на безвозмездной  основе подлежит обложению налогом  на добавленную стоимость. НДС при  такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества.

Пример 6.

Организация по договору дарения  передает материалы, учетная стоимость  которых составляет 20 000 руб., рыночная стоимость — 23 000 руб.

Бухгалтерские записи имеют  вид:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 10-1 «Сырье и материалы»

— 20 000 руб. — списана фактическая стоимость переданных материалов;

Дебет 91-2 «Прочие расходы»  Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— 3509 руб. (23 000 руб. * 18/ 118) — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, от рыночной стоимости материалов;

Дебет 99 «Прибыли и убытки»  Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»— 23509 руб. (20 000 руб. + 3509 руб.) — отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи материалов.

Организация имеет право  списывать материалы, утраченные в  связи с чрезвычайными обстоятельствами (из-за аварии, пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций).

При списании материалов их фактическая себестоимость относится  со счета учета материалов в дебет  счета 99 «Прибыли и убытки». На этот же счет относятся затраты, связанные  с предотвращением или ликвидацией  последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, в корреспонденции  со счетами учета материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по социальному страхованию и  обеспечению и др.

Для целей налогообложения  учитываются все потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.

Остающиеся от списания материалов отходы оцениваются по сложившейся  на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

К бухгалтерскому учету в  качестве материально-производственных запасов принимаются активы: 

– используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для  продажи (выполнения работ, оказания услуг);

– предназначенные для  продажи;

– используемые для управленческих нужд организации.

Оценка отпуска МПЗ  на производство или в иных случаях  выбытия осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 одним из следующих способов:

-по стоимости каждой  единицы ценностей, которые не  могут заменять друг друга;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых  по времени закупок (метод ФИФО);

С 1 января 2008 г. вступил в  силу Приказ Минфина России от 26.03.2007 N 26н, основной поправкой которого стало  исключение из способов оценки материально-производственных запасов оценки по себестоимости  последних по времени приобретения (способ ЛИФО - last-in, first-out).

Учет производственных запасов  осуществляется на основании следующих  первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.

Процесс движения материалов состоит из трех основных стадий: поступление  материалов в организацию, расходование материалов в организации, выбытие  материалов из организации. На первой стадии производится принятие материалов к учету на основании первичных  учетных документов и их стоимостная  оценка.

 

Источниками информации в  процессе проверки операций с материально-производственными  запасами являются: договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, книга покупок и  продаж, номенклатура-ценник, доверенности, приходные ордера, акты о приемке  товара, накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, лимитно-заборные карты, акты требования на замену (дополнительный отпуск) материалов, карточки складского учета материалов, реестры карточек, инвентаризационные описи МПЗ, учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.) по счетам 10, 14, 15, 16, 20, 23, 25, 26, 41, 60,76 и др., Главная книга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. N 129 - ф3.

3. Приказ Минфина РФ  от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету "Учет материально-производственных  запасов" ПБУ 5/01.

4. Приказ Минфина РФ 28.12.2001 № 119н "Об утверждении методических  указаний по бухгалтерскому учету  материально-производственных запасов"

5. Постановление Госкомстата  РФ от 28.01.2002 г. N 5 "Об утверждении  дополнений к указаниям по  применению и заполнению унифицированных  форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата  России"

6. Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности. //Бухгалтерский учет - 2010 - № 11 - с. 22-28.

7. Луговой В.А. Учет производственных запасов. //Бухгалтерский учет - 2011 - № 4 - с. 39-44.

8. Положения по бухгалтерскому учету. Издание 3-е, переработанное и дополненное. - М. ООО «ТК Велби», 2010 г.-152с.

9. План счетов бухгалтерского учета инструкция по его применению. Москва 2011г.

   10. Бератор. Практическая энциклопедия бухгалтера. Москва - 2012г.

   11. Глушков И.Е. «Бухгалтерский учет». Москва - 2012 г.

    12. Петров В. В., «Учет материально – производственных запасов» // журнал   «Бухгалтерский учет», 2011 г., № 18

    13. Бухгалтерский финансовый учет, В. П. Астахов, Москва, ИКЦ «Март»,

2012 г.

    14. Бухгалтерский учет, под ред. П.  С. Безруких, Москва, «Бухгалтерский учет», 2010г.

   15. Ефимова О. В. Финансовый анализ - М. : Бухгалтерский учет, 2011.

   16. Ковалев В. В.Финансовый анализ. - М. : Финансы истатистика,2011.