Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

 

Таблица 1.2 – Этапы проведения анализа финансового состояния по методике В.В. Ковалева

1.Наименование этапа	Содержание этапа
2.Экспресс – анализ	Ознакомление с аудиторским заключением.
3.Подготовительный этап	- принятие решения о целесообразности дальнейшего; - техническая проверка готовности (счетные процедуры, проверка наличия подписей, форм отчетности).
4.Предварительный обзор бухгалтерской отчетности:	Ознакомление с пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности.
5.Экономическое чтение и анализ отчетности	Обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности: - оценка имущественного, финансового положения; - оценка прибыльности, динамичности с помощью финансовых коэффициентов.
6.Детализированный анализ финансового состояния предприятия
7. Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия	- характеристика общей направленности финансово – хозяйственной деятельности; - выявление "больных статей".
8.Оценка и анализ экономического потенциала предприятия	- оценка имущественного состояния (вертикальный, горизонтальный анализ, анализ качественных сдвигов в имуществе); - оценка финансового положения (ликвидность, финансовая устойчивость).
9.Оценка и анализ результативности финансово – хозяйственной деятельности	- оценка производственной деятельности; - анализ рентабельности; - оценка положения на рынке ценных бумаг.

 

Методика оценки финансового состояния предприятия Ковалева В.В. предполагает проведение экспресс-анализа финансового состояния и детализированного анализа финансового состояния.

Рассмотрим методику, предложенную Г.В. Савицкой. В таблице 1.3 представлены основные этапы анализа финансового состояния организации

 

 

 

 

Таблица 1.3 – Основные этапы анализа финансового состояния по методики Г.В. Савицкой

Этапы проведения	Содержание
1.Оценка имущественного положения и структуры капитала
2.Анализ источников формирования капитала	- анализ динамики и структуры капитала - оценка стоимости капитала
3.Анализ размещения капитала
4.Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.
5.Анализ рентабельности капитала
6.Анализ оборачиваемости капитала
7.Оценка финансового состояния предприятия
8.Анализ финансовой устойчивости капитала
9.Анализ ликвидности и платежеспособности	- группировка активов по степени ликвидности - оценка показателей ликвидности
10.Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

 

Рассмотрим еще одну методику, предложенную В.И. Подольским. В таблице 1.4 представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия.

Таблица 1.4 – Этапы анализа финансового состояния предприятия по методике В.И. Подольского

Наименование этапов	Содержание
	- ознакомление с бухгалтерской отчетностью; - техническая проверка готовности.
1.Общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых показателей за отчетный период	Составление сравнительного аналитического баланса: расчет удельных весов величин статей баланса за отчетный период; расчет изменений статей баланса к величинам на начало периода; расчет изменений статей баланса к изменению итога аналитического баланса.
2.Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации
методом сравнения	расчет излишков или недостатков средств для формирования запасов и затрат; определение степени финансовой устойчивости организации;
методом коэффициентов	коэффициент автономии; коэффициент соотношения заемных и собственных средств; коэффициент обеспеченности собственными средствами; коэффициент маневренности; коэффициент финансирования.
3.Анализ кредитоспособности и ликвидности баланса организации
методом сравнения	сопоставление средств по активу с обязательствами по пассиву;
методом коэффициентов	коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент покрытия или текущей ликвидности.
4.Анализ оборачиваемости оборотных активов
5.Анализ оборачиваемости активов организации	определение оборачиваемости активов; определение средней величины активов; определение продолжительности оборота; расчет показателя привлечения (высвобождения) средств в оборот;
6.Анализ дебиторской задолженности	расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности; определение периода погашения дебиторской задолженности; определение показателя доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств; определение доли сомнительной дебиторской задолженности;
7.Анализ оборачиваемости товарно – материальных запасов	расчет показателя оборачиваемости запасов; определение срока хранения запасов;
8.Анализ финансовых результатов организации	оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли за отчетный период; количественная оценка влияния на изменение прибыли от реализации продукции ряда факторов; расчет показателя рентабельности организации;
9.Оценка потенциального банкротства	определение признаков банкротства с помощью использования формулы "Z – счета" Е. Альтмана; определение признаков банкротства с помощью следующих коэффициентов: а) коэффициент текущей ликвидности; б) коэффициент обеспеченностью собственными средствами; в) коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

 

1.3 Факторы, оказывающее влияние на финансовое состояние в целом

 

К основным факторам, воздействующим на финансовую устойчивость организации, можно отнести:

- положение организации на товарном рынке;

- производство и выпуск пользующейся спросом продукции ил услуги;

- потенциал организации в деловом сотрудничестве;

- степень ее зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных дебиторов;

- эффективность хозяйственных и финансовых операций.

Наличие множества разнообразных факторов делает необходимой их группировку. В основу классификации факторов могут быть положены различные признаки:

- по месту возникновения - внешние и внутренние;

- по важности результата - основные и второстепенные

- по структуре - простые и сложные;

- по времени действия - постоянные и временные. 

2 Оценка финансового состояния ООО «БроКур»

2.1 Общая характеристика ООО «БроКур»

Общество с ограниченной ответственностью «БроКур» - это небольшая молодая организация (она была основана 6 марта 2008 года), занимающаяся оптовыми продажами. Учредителями общества являются Бронников Владимир Борисович и Курятников Ярослав Евгеньевич.  Целью создания Общества является получение прибыли и насыщение рынка товарами и услугами. Основными видами (предметом) деятельности Общества являются следующие:

Внешнеэкономическая деятельность;

- оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

- оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

- оптовая торговля бытовыми товарами, не включенными в другие группировки;

- оптовая торговля прочими потребительскими товарами, не включенными в другие    группировки;

- оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-технических оборудованием;

- оптовая торговля химическими продуктами;

- оптовая торговля прочими промежуточными продуктами, кроме сельскохозяйственных, не включенными в другие группировки.

Несмотря на широкий спектр возможной деятельности, компания занимается в основном оптовой продажей газовых зажигалок «Федор», закупка которых производится из Китая.

Продажа ведется на территории все России. До 2013 года сбыт осуществлялся преимущественно в мелкие точки продаж (такие как киоски и маленькие магазины в спальных районах). С начала 2013 года ООО «БроКур» учувствует в тендере, который проводит крупная сеть продовольственных магазинов «Мария-Ра».

Имущества «БроКур» сформировано за счет равных вкладов его учредителей, уставный капитал компании составляет 10 000 рублей.

Управление организацией осуществляет Генеральный директор в лице Бронникова Владимира Борисовича. Так как фирма небольшая, штат сотрудников в ней также невелик, а организационная структура простая линейная. Главный бухгалтер и секретарь подчиняются непосредственно директору. В случае возникновения необходимости в таких дополнительных специалистах как юрист, веб-дизайнер (для создания и поддержания сайта фирмы) в организации пользуются услугами сторонних специализированных организаций.

На основании приказа от 30.12.2010 года о принятии учетной политики для целей бухгалтерского учета и приказа о принятии учетной политики для целей налогообложения на 2011 год ООО «БроКур» осуществляет свою финансовую и экономическую деятельность на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ; Гражданского кодекса Российской Федерации; Налогового кодекса Российской Федерации; Плана счетов бухгалтерского учета; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н и опираясь на другие нормативно-правовые документы.

Бухгалтерский учет ведется в организации с использованием программы специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1c8.1. Приобретение и заготовление товаров в бухгалтерском учете отражается с применением счета 41 «Товары», на котором формируется фактическая себестоимость товаров и отражается их движение. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости; товары, предназначенные для продажи, учитываются по продажным ценам; амортизация начисляется линейным способом.

 

2.2 Оценка финансовой устойчивости ООО «БроКур» за 2010-2012 годы

 

По данным бухгалтерской отчетности (Приложение А) ООО «БроКур» за 2010 – 2012 годы проведем анализ финансового состояния организации.

Финансовая устойчивость организации – это ее способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее ее постоянную платежеспособность и инновационную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Составим таблицу, отражающую динамику показателей финансовой устойчивости, что в дальнейшем упростит процедуру расчета основных финансовых коэффициентов.

Из таблицы 2.1 мы видим, что с 2010 года собственные оборотные средства организации стабильно возрастают. На конец 2012 года они составили 500 тыс.руб.

Тем не менее «БроКур» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, особенно остро это ощущалось в 2011 году (728 тыс.руб.). В 2012 году фирма вышла в небольшой плюс, что может предвещать благоприятную динамику.

Большой излишек источников формирования запасов свидетельствует о большом количестве кредитов, взятых компанией. Тем не менее в 2012 году по сравнению с 2011-м излишек снизился на 1380 тыс.руб. из-за резкого сокращения запасов (на 689 тыс.руб.).

Исходя из вышеизложенного финансовое состояние организации ООО «БроКур» является неустойчивым так как запасы и затраты обеспечиваются в основном за счет заемных средств.

 

Таблица 2.1 - Динамика показателей финансовой устойчивости, тыс.руб.

Показатели	на начало 2010 года	на конец 2010 года	на конец 2011 год	на конец 2012 год
1	2	3	4	5
1. Капитал и резервы	338	381	419	500
Абсолютное изменение	-	43	81	162
Относительное изменение	-	12.72	23.96	47.93
2. Наличие собственных оборотных средств (Собственные средства-Внеоборотные активы)	338	381	419	500
Абсолютное изменение	-	43	81	162
Относительное изменение	-	12.72	23.96	47.93
3. Краткосрочные кредиты и займы	1114	2847	2983	833
Абсолютное изменение	-	1733	1869	-281
Относительное изменение	-	155.57	167.77	-25.22
4. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Долгосрочные+Краткосрочные заемные средства)	1452	3228	3402	1333
Абсолютное изменение	-	1776	1950	-119
Относительное изменение	-	122.31	134.3	-8.2
5. Запасы	397	687	1147	458
Абсолютное изменение	-	290	750	61
Относительное изменение	-	73	188.92	15.37
6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.2-стр.5)	-59	-306	-728	42
Абсолютное изменение	-	-247	-669	101
Относительное изменение	-	-418.64	-1133.9	171.19
7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.4-стр.5)	1055	2541	2255	875
Абсолютное изменение	-	1486	1200	-180
Относительное изменение	-	140.85	113.74	-17.06