Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Основные фонды предприятия делятся на производственные основные фонды, а также фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Анализ основных средств начинается с изучения их наличия, состава, динамики и структуры.

Источниками анализа наличия, состава, движения, структуры всех основных фондов служат «Отчет о наличии и движении основных средств» приложение к форме №6, «Приложение к бухгалтерскому балансу» форма №5.

Динамику структуры основных средств за два года покажем в таблице 5.

Таблица 5

Структура основных средств по вещественно-натуральному признаку

Группа основных средств	2009год		2010 год		Отклонение тысяч рублей
	тысяч рублей	процент к итогу	тысяч рублей	процент к итогу
1. Здания	796009	27,3	796385	34,11	+376
2. Сооружения	53224	1,82	54702	2,34	+1478
3. Машины и оборудование	116284	3,99	102038	4,37	-14246
4. Транспортные средства	1948084	66,81	1380944	59,14	-567140
5. Производственный и  хозяйственный инвентарь	2394	0,08	975	0,04	-1419
Итого	2915995	100	2335044	100	-580951

 

 

% к итогу=

Отклонения:

796385-796009=376

54702-53224=1478

102038-116284=-14246

1380944-1948084=-567140

975-2394=-1419

 

 

 

 

 

На 2009 год:                                             На 2010 год:

 

 

Графическое выражение структуры основных средств и ее изменение показано на рисунке 4. 2009-2010 гг.

 
Рисунок 4. Структура основных средств Вагонного депо на 2009г., %

 

 

Рисунок 5. Структура основных средств Вагонного депо на 2010г., %

 

 

По данным таблицы 5 видно, что в 2009 году основные средства Вагонного депо имеют тенденцию к уменьшению, что вызвано списанием в 2010 году ряда машин и оборудования, транспортных средств, а так же передачу вагонов в другие подразделения дороги. Удельный вес транспортных средств снизился по сравнению с уровнем 2009 года на 7,67% . Произошло увеличение удельного веса зданий на 6,81%, сооружений на 0,52% по сравнению с уровнем 2009 года. По остальным видам значительных изменений не произошло.

Таблица 6

Характеристика основных средств

Показатель	2009 год		2010 год
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5
Балансовая стоимость, тыс. р.	2082399	2026833	2914468	2335064
Износ, тыс. р.	1010775	1074276	1496466	1260765

 

Среднегодовая балансовая стоимость, тыс. р.	2064616		2624756
Коэффициент износа, %	49,0	52,2	51,35	53,98

Окончание таблицы 6

Окончание таблицы 6

1	2		3		4	5
Коэффициент годности,%		51,0		47,08	48,65		46,02
Коэффициент поступления,%		8,27			3,68
Коэффициент обновления,%		0,61			1,23
Коэффициент выбытия,%		9,85			22,83
Коэффициент ликвидации,%		2,01			0,36

 

 

 

По данным таблицы 6 видно, что коэффициент износа на предприятии увеличивается по сравнению с 2009 годом на 1,96%, также увеличился коэффициент обновления на 0,62%, это говорит о том, что в 2010 году фонды обновлялись больше, но все же не достаточно. Высока степень изношенности основных средств – 53,98%. Коэффициент выбытия превышает коэффициент поступления в 6,2 раза, это говорит о том, что в 2010году имеет место большое выбытие основных фондов, а коэффициент поступления снизился на 4,59%. Ликвидации в 5,58 раза было меньше чем в 2010 году, коэффициент ликвидации составил лишь 0,36%.

Техническое состояние основных фондов на предприятии можно охарактеризовать как удовлетворительное. Это подтверждает коэффициент

годности, который находится в пределах 50%.

Динамику показателей технического состояния основных средств за 2009-2010 год показывает рисунок 6.

Рисунок 6. Динамика показателей технического состояния основных средств, %

Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия, является фондовооруженность труда. Она показывает какая часть основных средств приходится в среднем на одного человека среднесписочной численности контингента, занятого перевозками.

Таблица 7

Фондовооруженность Вагонного депо

Показатель	2009год	2010год	темп роста
Среднесписочная численность работников по перевозкам, чел	1180	1180	0
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	2064616	2624756	127,13
Фондовооруженность, тысяч рублей на человека	1732,73	2224,37	128,37

 

 

Темп роста=

 

 

Из таблицы 7 видно, что фондовооруженность возросла в 2009 году и составила 1732,73 тыс.р. на человека, а в 2010 – 2224,37 тыс.р. на человека. Такой рост фондовооруженности вызван увеличением стоимости имущества по переоценке при контингенте оставшимся без изменения. Более полное использование основных фондов приводит к уменьшению потребности вводе новых производственных мощностей при изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли (увеличение доли отчисления от прибыли в фонд потребления, направление большей части фондов накопления на механизацию, автоматизацию технологических процессов).

 

 

3.2  Анализ использования производственной мощности

В условиях рынка оценочным показателем деятельности хозяйствующего субъекта является финансовое положение и финансовая устойчивость.

Финансовое состояние определяется конечными финансовыми результатами: прибылью и рентабельностью, которые в свою очередь зависят от уровня себестоимости, объема продаж и выпуска продукции, работ, услуг. Выпуск продукции, работ, услуг зависит от состояния материально-технической базы хозяйствующего субъекта и степени использования его производственного потенциала.

Важнейшим направлением анализа обеспеченности и использования основных фондов является анализ производственной мощности. Источником информации для анализа является «Баланс производственной мощности», «Отчет по продукции», форма № 5-з, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № БМ «Баланс производственной мощности».

Производственная мощность является интегральным показателем использования мощности оборудования в единицу рабочего времени.

Под производственной мощностью понимается максимально возможный выпуск продукции в единицу рабочего времени (час, день, год) при максимальном использовании всех видов ресурсов, имеющемся уровне техники, технологии и организации производства.

Производственная мощность определяется по мощности ведущих цехов, в цехах – по ведущим участкам или оборудованию. Ведущим считается оборудование, на котором выполняются основные, наиболее трудоемкие операции. Если на участке или в цеху несколько групп оборудования, то мощность определяется по той группе, где обработка деталей наиболее трудоемкая. Производственная мощность определяется в тех же единицах измерения, в которых устанавливается объем выпуска продукции (в натуральных и стоимостных измерителях). В условиях диверсификации производства мощность измеряется в условно-натуральных измерителях: «условный наборный комплект», определяемый на основе трудоемкости комплекта, «базовое изделие-представитель» рассчитывается укрупнением номенклатуры на основе объединения разных изделий в группы по конструктивно-техническому подобию.

Производственная мощность группы однотипных станков определяется по формуле:

ПМ = (Fэ * Qст * Kвн)/tизд

где: ПМ – производственная мощность;

Fэ – эффективный фонд времени работы оборудования;

Qст – количество установленных станков;

Квн – коэффициент выполнения норм;

tизд – трудоемкость изготовления изделия, в часах.

 

К расчету производственной мощности берется все оборудование независимо от его состояния (все наличное, числящееся на балансе предприятия, установленное и неустановленное).

При определении производственной мощности исходят из максимально возможного фонда времени работы оборудования.

Максимально возможный фонд времени работы оборудования:

- в условиях непрерывного производства определяется как произведение числа календарных дней в году на 24 часа в сутки за вычетом времени, необходимого для проведения ремонта и технических остановок, если эти остановки не входят в нормы работы техники.

- при прерывном режиме определяют  возможный плановый фонд работы  оборудования с учетом режима  работы, ремонта, выходных, праздничных  и т.д.

Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных, мощностей характеризуется следующими коэффициентами.

 

интенсивной загрузки

 

Анализ использования производственной мощности проводится по данным планового и отчетного балансов производственных мощностей.

Баланс производственной мощности рассчитывается по формуле:

Мк = Мн + Мо + Мр +Мс ± Мас – Мв

где Мн, Мк – соответственно мощность на начало и конец периода;

Мо – увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

Мр – увеличение мощности за счет реконструкции действующего производства;

Мс – увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих фондов;

Мас – изменение мощности в связи с изменением ассортимента, вследствие изменения трудоемкости;

Мв – уменьшение мощности в связи с выбытием фондов.

На основе проведенных расчетов по балансу производственной мощности определяется изменение. Затем рассчитывается показатель использования производственной мощности по плану и факту в процентах путем деления объема выпуска на среднегодовую мощность (в сопоставимых единицах). Полученное изменение является объектом анализа (факт-план).