Анализ использования материальных ресурсов

Согласно плану предприятию  в 2005 г. требовалось материалов на сумму 9098 тыс.руб.

К об по плану = 9121 / 9098 =1,002

К обеспеч. = 9099 / 9098 = 1

К вып. дог. = 9099 / 9121 = 0,997

По данным рассчитанных коэффициентов можно сказать, что ООО “АУТК” в 2005 году полностью обеспечено материальными ресурсами. Поставщики выполнили условия по поставке определённого количества материалов на 99,7% (материалов недопоставили на 22 тыс.руб. согласно договору). Заявку на приобретение материальных ресурсов, а также договор на их поставку можно увидеть в Приложении №9, 10.

Следует отметить, что в исследуемой  организации на приобретение материалов фактически в 2005 году было потрачено 7794 тыс.руб., то есть запасы ресурсов на конец года составили 1302 тыс.руб.

Интересен тот факт, что как недостаток, так и излишек материальных запасов  негативно сказывается на работе предприятия.

Дефицит запасов может привести к простою, неэффективной замене недостающих видов материалов.

Если запасы накапливаются сверх  нормы, то увеличиваются затраты  на их хранение, материал портится, средства извлекаются из оборота.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система показателей.

1. Материалоотдача – определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов.

МО = 18564 / 7794 = 2,38 руб.

То есть с каждого  рубля, затраченного на оказание транспортных услуг населению ООО “АУТК” получила прибыли в размере 2,38 руб.

2. Материалоёмкость –  отношение суммы материальных  затрат к стоимости произведённой  продукции – показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

МЕ = 7794 / 18564 = 0,42 денежные единицы

3.Прибыль на рубль  материальных затрат – является  наиболее обобщающим показателем  эффективности использования материальных ресурсов. Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Прибыль на 1 руб. мат. затрат = 1731 / 7794 = 0,22 коп.

В ООО “Алатырская управляющая транспортная компания” на 1 рубль материальных затрат приходится прибыли в размере 22 коп.

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведённой продукции.

МЗ уд. = 7794 / 19435 = 0,4

Материальные затраты в общей  себестоимости оказанных услуг в ООО “АУТК” занимают 40%.

Следует отметить, что  доля материальных запасов в общей  сумме активов  (по данным 2005 года) в управляющей компании составляет 23,8%. Доля запасов материальных ресурсов в общей сумме запасов составляет 97,7%.

Управление запасами –  это очень важный и ответственный  участок работы. От оптимальности  запасов зависят все конечные результаты деятельности  предприятия. Эффективное управление запасами позволяет  ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами заключается в:

- оптимизации общего  размера и структуры запасов  товарно-материальных ценностей;

- минимизации затрат  по их обслуживанию;

- обеспечении эффективного  контроля за их движением.

В ходе анализа обеспеченности материальными ресурсами в Алатырской управляющей транспортной компании выяснилось, что предприятие полностью  обеспечено материалами. По данным расчётов эффективности использования материальных ресурсов можно сделать вывод, что материалы в организации используются эффективно и прибыль на 1 руб. материальных затрат равна 22 коп.

 

2.2. Оценка  источников формирования материальных ресурсов в управляющей компании

Важную роль в организации кругооборота фондов предприятия играют собственные оборотные средства. Они обеспечивает имущественную и оперативную самостоятельность, определяют финансовую устойчивость предприятия.

Первоначально формирование собственного капитала осуществляется в момент создания предприятия. Оно обеспечивается основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления коммерческой деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В этих целях в зависимости от организационно-правовых форм формируется уставный (складочный, паевой) капитал, что относится к корпоративным коммерческим организациям — хозяйственным обществам,   хозяйственным   товариществам   и   производственным кооперативам.

Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции, выполнения работ, оказания услуг. Вплоть до поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг) оборотные средства служат источником финансирования текущих производственных затрат.

В дальнейшем пополнение оборотных средств, авансируемых предприятием на возобновление производственного цикла, осуществляется за счет собственных источников, полученных предприятием в процессе его деятельности, и главным образом за счет полученной прибыли.

Суммы прибыли  аккумулируются в специальном фонде предприятия — фонде накопления, создаваемом из чистой прибыли. Величина накопленной прибыли, направляемой на пополнение оборотных средств и на покрытие прироста норматива оборотных средств, зависит как от возможного увеличения прибыли в данном году, намечаемых направлений ее использования (инвестирования в капитальные вложения, расходования на потребление работникам и т. п.), так и от изменения норматива оборотных средств и привлечения иных источников. В тех случаях, когда предприятие не создает фонды специального назначения, на перечисленные цели расходуется часть нераспределенной прибыли отчетного периода. Так, Алатырская управляющая транспортная компания не создаёт фонды накопления, а расходует часть нераспределённой прибыли на приобретение материалов.

Кроме прибыли, как собственного источника пополнения оборотных средств, на каждом предприятии  имеются средства, приравненные к собственным. Это устойчивые пассивы, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на вполне законных основаниях. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия, оно ими пользуется, не изыскивая специально дополнительные источники для финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная   переходящая   задолженность   по   оплате труда (в ООО “АУТК” данная сумма составляет 765 тыс.руб), отчислениям во внебюджетные социальные фонды (282 тыс. руб. по данным 2005 года в управляющей компании), которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы, перечисления обязательных платежей;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие 
  предстоящих расходов и платежей;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил (в Алатырской управляющей транспортной компании сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками составляет 2085 тыс.руб.);
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции (50 тыс.руб. в анализируемой организации);
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа (в ООО “АУТК” данная сумма составляет 418 тыс. руб.).

Таким образом, сумма устойчивых пассивов в ООО “Алатырская управляющая транспортная компания” составляет 3600 тыс. руб., и на данную сумму предприятие формировало обеспеченность материальными ресурсами.

Устойчивые  пассивы являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т. е. разницы между их величиной на конец и начало периода. Сумма устойчивых пассивов может меняться в сторону увеличения или уменьшения. Данный источник средств является по существу планируемой кредиторской задолженностью.

В условиях полной хозяйственной самостоятельности, когда предприятия наделены широкими полномочиями в распоряжении собственным имуществом, в том числе и денежными средствами, в обороте предприятия могут находиться прочие собственные средства, а именно временно неиспользуемые остатки резервного фонда, фондов специального назначения — фонда потребления, социального развития, а также премиального, благотворительного, ремонтного фонда, фонда по отпускам, Рекламациям, резервам предстоящих платежей и пр. Средства этих фондов, имеющих целевое назначение, в современных условиях вовлекаются в текущий оборот по приобретению производственных запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным характером производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осуществления расчетов и т. п.

Следует отметить, что в Алатырской управляющей  транспортной компании не формируется  фонды потребления, социального  развития, премиального, благотворительного и других видов фондов.

Нарушением  принципа целевого использования является также привлечение к формированию оборотных средств амортизационного фонда предприятия, назначение которого — обновление основных фондов предприятия, финансирование долгосрочных реальных инвестиций. Вместе с тем в условиях высоких темпов инфляции, нестабильной экономической ситуации такой путь позволяет расширить финансовые вложения в оборотный капитал одновременно решить задачи по стабилизации объема собственного капитала, вложенного в текущий оборот. Этот путь в известной   мере   уменьшает   зависимость   предприятия   от   заемных, средств, а в конечном итоге ведет к повышению платёжеспособности предприятия и уровня его ликвидности.

Выделю тот  факт, что в исследуемой организации  для формирования материалов не привлекаются средства амортизационного фонда.

Специфическим источником собственных оборотных средств являются выгодные финансовые вложения временно свободных финансовых ресурсов, а в некоторых организационно-правовых формах предприятий, в частности, в акционерных обществах — дополнительный выпуск акций и их размещение, что ведет к увеличению уставного капитала, т. е. собственных средств предприятия.

ООО “АУТК” не осуществляет финансовые вложения, это связано с тем, что исследуемой предприятие образовалось сравнительно недавно и у неё нет свободных денежных ресурсов для их вложения в прибыльные сферы деятельности.

В обороте  предприятия, кроме собственных  финансовых ресурсов, находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, а также других кредиторов. Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлено как объективными причинами, связанными с работой предприятия, так и возникшими в условиях перехода к рынку нарушениями стоимостного механизма обращения капитала. Несбалансированность денежной оценки двух частей капитала — основных фондов и оборотных средств — достигла критической точки.

Заемные источники  для пополнения оборотных средств традиционно включают банковский краткосрочный кредит. В настоящее время он активно используется лишь в тех случаях, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате банковского процента за пользование ссудой. В условиях инфляции заемные средства в виде кредитов банка нередко используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Причина в том, что заемные источники имеют целевое назначение, как правило, совершают более быстрый кругооборот, за их использованием ведется более жесткий контроль со стороны финансовых служб. Кроме того, заемщик, возмещая банку кредит в большей степени, чем ожидалось обесцененными деньгами, также оказывается в выигрыше.

В структуре  заемных средств в последние  годы по значимости на первом месте находились государственные кредиты и субсидии, которые опережали банковские ссуды. Это связано с тем, что при использовании государственных кредитов по целевому назначению и погашении их в срок, предприятия имели льготу в виде освобождения прибыли от налогообложения. Что касается коммерческого кредита, оформляемого векселем или другим долговым обязательством, он не получил еще должного распространения.

 ООО “Алатырская управляющая транспортная компания” не привлекает займы и кредиты для осуществления своей деятельности и приобретения материалов.

Но стоит  отметить, что большое значения для формирования материальных ресурсов на предприятии имеет государственная помощь в размере 8744 тыс.руб.

К числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств относится кредиторская задолженность, которая является по существу бесплатным кредитом, предоставляемым другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является непланируемым источником формирования оборотных средств. Часть задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.