Анализ использования основных средств в ООО «Классика»

Если физическому лицу основные средства продаются по цене (например, 60 тыс. руб.) ниже их рыночной стоимости (380 тыс. руб.), то разница (320 тыс. руб.) подлежит обложению подоходным налогом в установленном размере. Такой же порядок обложения подоходным налогом предусмотрен и в случае, когда физическому лицу объект основных средств передан безвозмездно. Если с физического лица не представилось возможным удержать подоходный налог, то в месячный срок предприятие обязано сообщить о задолженности в свою налоговую инспекцию с указанием постоянного места жительства физического лица.

С баланса ООО «Классика», могут быть списаны здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства и другое имущество, относящиеся к основным средствам:

- если они пришли в  негодность вследствие физического  износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий  эксплуатации и по другим причинам;

- морально устарели;

- в связи со строительством, расширением, реконструкцией и техническим  перевооружением предприятий, цехов  или других объектов. Бухгалтерские  проводки, отражающие реализацию  основных средств в ООО «Классика»  представлены в таблице 2.3.2.

 

Таблица 2.3.2. Бухгалтерские проводки, отражающие реализацию основных средств

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств	01-2	01-1
Списывается амортизация реализуемых основных средств	02	01-2
Списывается остаточная стоимость основных средств (основание акт приемки-передачи ОС-1)	91	01-2
Получена выручка от продажи основного средства	62	91
Учтен НДС с суммы выручки	91	68-2

Имущество, относящееся к основным средствам, целесообразно списывать в случаях, когда восстановить его невозможно или экономически нецелесообразно, или если оно не может быть реализовано.

Для определения непригодности основных средств, невозможности или неэффективности проведения их восстановительного ремонта, а также для оформления необходимой документации на списание на предприятиях приказом руководителя создаются постоянно действующие комиссии в составе: главного инженера или заместителя руководителя (председатель комиссии); начальников соответствующих структурных подразделений (служб); главного бухгалтера или его заместителя (на предприятиях, где выделены учетно-контрольные группы, - руководителя такой группы); лиц, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

В состав постоянно действующей комиссии могут быть включены другие должностные лица.

Функции постоянно действующей комиссии:

- непосредственный осмотр  объекта, подлежащего списанию с  использованием технической документации (паспорта, поэтажных планов, других  документов), а также данных бухгалтерского  учета; установление непригодности  его к восстановлению и дальнейшему  использованию;

- выяснение конкретных  причин списания объекта (износ, реконструкция, нарушение нормальных  условий эксплуатации, аварии и  др.);

- выявление лиц, по вине  которых основные средства преждевременно  выбыли из эксплуатации; внесение  предложения о привлечении этих  лиц к ответственности согласно  действующему законодательству;

- определение возможности  использования отдельных узлов, деталей. материалов списываемого объекта; их оценка;

- контроль за изъятием, из списываемых основных средств годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов; определение их количества, веса; контроль сдачи на соответствующий склад;

- составление актов на  списание отдельных объектов  основных средств (формы № ОС-4 и ОС-4а).

В актах на списание указывают данные, характеризующие объекты основных средств: год изготовления или постройки, дату поступления на предприятие, время ввода в эксплуатацию, первоначальную стоимость (для переоцененных - восстановительную), сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, количество проведенных капитальных ремонтов. Подробно освещаются также причины выбытия объектов основных средств, состояние его основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

При списании автотранспортных средств, кроме того, указывают пробег автомобиля, дают техническую характеристику его агрегатов, деталей и возможности дальнейшего использования основных деталей и узлов, которые могут быть получены от разборки.

При списании с баланса в ООО «Классика», основных средств, выбывших вследствие аварий, к акту о списании прилагают копию акта об аварии, а также поясняют причины, вызвавшие аварию, и указывают меры, принятые в отношении виновных лиц. Составленные комиссией акты на списание основных средств утверждает руководитель предприятия.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов на списание не допускается.

Списание основных средств, в результате ликвидации может происходить по разным причинам: в связи с негодностью в результате аварий, пожаров, стихийных бедствий и др., физическим износом и моральным устареванием.

Ликвидация отдельных частей, входящих в состав объекта, имеющих разный срок полезного использования и учитывающихся как самостоятельные инвентарные объекты.

Списанию подлежат только полностью непригодные основные средства, которые невозможно восстановить или их восстановление экономически нецелесообразно (неэффективно), а также когда они не могут быть реализованы или переданы другим организациям.

Глава 3. Анализ использования основных средств в ООО «Классика»

3.1 Анализ состояния и движения основных средств

Анализ динамики и структуры основных средств. Анализ структуры - это вертикальный анализ, который показывает соотношение частей в целом. Анализ динамики - это горизонтальный анализ, который показывает на сколько рублей или во сколько раз увеличился (уменьшился) показатель за период.

Для анализа мы воспользовались данными годовой бухгалтерской отчетности за 2006-2007 гг. ООО «Классика». Горизонтальный и вертикальный анализ основных средств приведен в таблице 3.1.1.

Таблица 3.1.1. Структура основных фондов ООО Классика 2006-2007 год

Группа основных средств	01.01.06	01.01.07	Отклонение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	9920,9	60,8	9198,4	60,5	-722,5	-0,3
Сооружения	157,6	1,0	162,4	1,1	+4,8	+0,1
Машины и оборудование	4886,3	29,9	4525,6	29,8	-362,1	-0,1
Транспортные средства	202,0	1,2	178,2	1,2	-23,8	0,0
Прочие	1156,0	7,1	1137,6	7,4	-19,1	+0,3
Итого	16322,8	100,0	15202,1	100,0	-1120,7	0,0

Анализируя данные таблицы 3.1.1, можно сделать следующие выводы. На начало 2006 г. общество располагало следующими группами основных средств: здания (9920,9 тыс.руб.. или 60,8%), сооружения (157,6 тыс.руб. или 1%), машины и оборудование (4886,3 тыс.руб. или 29,9 %), транспортные средства (202 тыс. руб. или 1,2%), прочие (1156,0 тыс. руб. или 7,1%). Общая сумма основных фондов на начало 2006 г. составила 16322,8 тыс. руб.

К группе «здания» отнесены 4 здания магазинов, здание мебельного цеха, конторы. Сооружения - это котельная. Машины и оборудование - это оборудование мебельного цеха. Транспортные средства - два грузовых автомобиля. Прочие - торговое оборудование, конторское оборудование, мебель.

Таблица 3.1.2. Структура основных фондов ООО Классика 2007-2008 год

Группа основных средств	01.01.07	01.01.08	Отклонение (+, -)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	9198,4	60,5	9170,1	60,6	-28,3	+0,1
Сооружения	162,4	1,1	162,0	1,1	-0,4	0,0
Машины и оборудование	4525,6	29,8	4518,7	29,8	-6,9	0,0
Транспортные средства	178,2	1,2	176,0	1,2	-2,2	0,0
Прочие	1137,6	7,4	1113,3	7,3	-23,6	-0,1
Итого	15202,1	100,0	15140,1	100,0	-62,0	0,0

В конце 2006 г. общая стоимость основных средств снизилась на 1120,7тыс.руб. В 2007 г. произошло дальнейшее снижение стоимости основных фондов организации. Общее снижение составило 62,0 тыс.руб.

Следующий этап анализа - это анализ движения основных средств. В таблице 2 приведены показатели, с помощью которых изучаются показатели движения основных фондов - это коэффициент поступления, коэффициент обновления, коэффициент выбытия и коэффициент прироста.

Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность (форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»).

Данные о движении основных фондов организации приведены в таблице 3.1.3.

 

Таблица 3.1.3. Движение основных фондов ООО «Классика» в 2006-2007 гг., тыс.руб

Показатель	2006 г.	2007 г.
Первоначальная стоимость на начало года	23617,9	22360,9
Поступило в течение года по первоначальной стоимости, в том числе новые основные фонды	4,8 4,8	0 0
Выбыло в течение года по первоначальной стоимости	1261,8	59
Первоначальная стоимость на конец года	22360,9	22301,9
Абсолютный прирост стоимости	-1257,0	-59,0

Проведем анализ показателей движения основных фондов за 2006-2007 гг. в таблице 3.1.5. Рассчитаем показатели, приведенные в таблице 3.1.4

Таблица 3.1.4. Показатели движения основных фондов

Наименования показателей	Методы расчета	Экономическая интерпретация показателей
1. Коэффициент поступления (КВВ)	Поступило ОС / Первоначальная стоимость на конец года	Доля поступивших ОС за период
2. Коэффициент обновления (Коб)	Поступило новых ОС / Первоначальная стоимость на конец года	Доля новых ОС на предприятии
3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)	Выбыло ОС / Первоначальная стоимость ОС на начало года	Доля выбывших ОС за период
4.Коэффициент прироста (Кпр)	Поступило - Выбыло / Первоначальная стоимость на конец года	Темп прироста ОС

Таблица 3.1.5. Анализ движения основных фондов в 2006-2007 гг., %

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)
Коэффициент поступления	0,02	0	-0,02
Коэффициент обновления	0,02	0	-0,02
Коэффициент выбытия	5,34	0,26	-5,08
Коэффициент прироста	-5,32	-0,26	+5,06

Анализируя данные таблицы 3.1.5., мы видим, что ситуация в 2007 г. изменилась по сравнению с 2006 г. В 2006 г. движение основных средств в ООО «Классика» было более активным, чем в 2007 г. Это подтверждается значениями коэффициентов выбытия и поступления.

В 2006 г. было введено 0,02% от общей стоимости основных фондов, причем все введенные фонды были новыми. В 2007 г. введения в действие основных фондов не было.

Выбыло в 2006 г. 5,34% от стоимости основных фондов, а в 2007 г. - на 5,08% меньше, то есть 0,26%. В связи с тем, что выбытие основных средств превысило поступление, стоимость основных фондов на конец 2006 г. стала ниже на 1257,0 тыс.руб., а в 2007 г. - на 59,0 тыс.руб.

Значения коэффициентов прироста отрицательны, что говорит о преобладании выбытия основных средств над их поступлением. Но темпы выбытия значительно снизились в 2007 г. по сравнению с 2006 г.