Анализ кредиторской задолжености

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ…………………………………………………………….5

1.1 Сущность  и виды кредиторской задолженности………………………….5

1.2 Методика  анализа кредиторской задолженности………………………  11

1.3 Информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности..14

2 АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО ТФК «ЛауэрКорп»……………………………………………………………………18

2.1 Характеристика  деятельности предприятия……………………………...18

2.2 Анализ состава,  структуры и динамики кредиторской задолженности..22

2.3 Анализ эффективности  использования кредиторской задолженности  на предприятии…………………………………………………………………….24

2.4 Сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской  задолженности на предприятии…………………………………………………………………….26

3 ПРОГНОЗИРОВАНИЕ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСКОРЕНИЮ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «КАМАЗ»………………………………………………………………………..28

3.1. Рекомендации по ускорению оборачиваемости кредиторской задолженности ………………………………………………………………….28

3.2 Прогнозирование величины кредиторской задолженности……………..29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………36

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ…………….38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

Современная система  бухгалтерского и управленческого  учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки кредиторской задолженности. С их помощью находят  оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

Актуальность темы курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, его состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы.

Цель курсовой работы – разработать рекомендации по совершенствованию управления кредиторской задолженностью ООО ТФК «ЛауэрКорп».

Исходя из цели, сформулированы основные задачи:

• Рассмотреть теоретические аспекты управления кредиторской задолженностью;
• проанализировать систему управления кредиторской задолженности в  ООО ТФК «ЛауэрКорп»;
• внести предложения по повышению эффективности использования кредиторской задолженности на предприятии.

Объектом является общество с ограниченной ответственностью ТФК «КАМАЗ». Предметом является кредиторская задолженность в ООО  ТФК «ЛауэрКорп».

ООО «ТФК «ЛауэрКорп» зарегистрировано 23 октября 1997 г. Государственной регистрационной палатой при Министерстве юстиции Республики Татарстан, свидетельство о регистрации №375/к.

Основными видами деятельности ООО «ТФК «ЛауэрКорп» являются продажа автомобилей «КАМАЗ» и запасных частей к ним через фирменную сеть продаж и сервисного обслуживания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

1.1 Сущность  и виды кредиторской задолженности

 

Как правовая категория  кредиторская задолженность - особая часть  имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и товарно-материальные ценности.

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет  двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

В упрощенном варианте кредиторская задолженность - это то, что данное предприятие должно другим лицам.

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами - кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.

В тех случаях, когда организация-дебитор не принимает  никаких мер по добровольному  возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера  кредиторской задолженности осуществляется в судебном или внесудебном порядке.

Понятием кредиторской задолженности охватываются долговые обязательства организации - дебитора, имеющие различное происхождение.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, она показывается в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражают общую сумму кредиторской задолженности и дают ее, разбивая на группы.

Привлечение заемных  средств в оборот предприятия - явление, содействующее временному улучшению  финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное  время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном  случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования.

Кредиторская  задолженность является по существу бесплатным кредитом и относится  к числу привлеченных предприятием в хозяйственный оборот средств. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская задолженность является не планируемым источником формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам предприятия.

Часть кредиторской задолженности закономерна, так  как возникает в связи с  особенностями расчетов. Однако в  большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.

Кредиторская  задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемых за счет внутренних источников.

Начисления  средств по различным видам этих счетов производится предприятием ежедневно, а погашение обязательств по этой кредиторской задолженности - в определенные сроки в диапазоне одного месяца. Так как с момента начисления средства, входящие в состав кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются ими до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.

Кредиторская  задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:

1. Это бесплатный  источник используемых заёмных  средств. Как бесплатный источник  формирования капитала она обеспечивает  снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.

2. Размер оказывает  влияние на продолжительность  финансового цикла предприятия.  Он влияет в определенной степени  на необходимый объем средств  для финансирования оборотных  активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма кредиторской  задолженности находится в прямой  зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь - от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый  размер по большинству видов носит  лишь оценочный характер. Это связано  с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному  расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

Размер по отдельным  ее видам и по предприятию в  целом зависит от периодичности  выплат начисленных средств. Периодичность  этих выплат регулируется государственными нормативно - правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть - внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента.

На величину кредиторской задолженности предприятия  влияют общий объем покупок и  доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов,  принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость  и качество кредиторской задолженности  увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и  устойчивость предприятия повышается.

Кредиторская  задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том  числе зачётом), а также списана  как невостребованная.

Среди основных видов кредиторской задолженности  выделяют задолженности по:

1.перечислениям  взносов на страхование имущества предприятия;

2.перечислением  взносов на личное страхование  персонала;

3.поставщикам  и подрядчикам;

4.векселям к  уплате;

5.дочерними  или зависимыми обществами и  персоналом организации;

6.перечислениям  налогов в бюджеты разных уровней;

7.учредителям  по выплате доходов;

8.полученным  авансам;

9.отчислениям  во внебюджетные фонды социального  страхования, медицинского страхования  и пенсионный фонд и т.д.

В зависимости  от юридической природы и правового  режима кредиторская задолженность  может быть сведена к трем группам:

1. Задолженность  организации перед бюджетом и  социальными фондами,

2. Задолженность  организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам  заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения  вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве,

3. Задолженность  перед партерами и контрагентами  по договорным и кооперативным  обязательствам: долги по платежам  поставщикам за поставленные  товары, подрядчикам - за выполненные  работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.

По факту  наступления платежа кредиторская задолженность может быть:

просроченной (долги  по обязательствам, сроки погашения  которых на момент составления баланса  наступили);

 непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).

 В составе  просроченной кредиторской задолженности  можно выделить два вида кредиторской  задолженности:

1. кредиторская  задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;

2. кредиторская  задолженность, погашение которой  нереально по каким-либо фактическим  основаниям. Нереальность погашения  просроченных долгов может быть  обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга.

Реальность  и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор  с учетом конкретных обстоятельств.

Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности - задолженность  перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.