Анализ показателей по труду и его оплате

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником.

Важным моментом анализа является установление эффективности использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая

(за неделю, месяц, квартал,  полугодие), так и годовая. Наиболее  обширная информация имеется  в годовом отчете предприятия,  который включает в себя ряд  отчетных форм и пояснительную  записку. В годовой отчетности  отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия  в целом за год. Источником  информации о том или ином  показателе за срок меньше  года, служит текущая статистическая  и периодическая бухгалтерская  отчетность. При изучении хозяйственной  деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная  отчетность, которая отражает совокупные  итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые для глубокого и  всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного  источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский  и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.

Анализ по данной теме необходимо начать с анализа эффективности использования фонда оплаты труда .Анализ использования фонда оплаты труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с трудовыми ресурсами. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. 

Поэтому Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.,

 

Анализ  и оценка показателей по труду

 

2.1. Экономическая  характеристика «Чувашкабель»

 Полное наименование общества: Открытое акционерное общество «Чебоксарский завод кабельных изделий «Чувашкабель»; сокращенное: ОАО «Завод «Чувашкабель».

Место нахождения и почтовый адрес общества: Россия, 428022, Чувашская  Республика, г.Чебоксары, Кабельный  проезд, 7.

ОАО "Завод "Чувашкабель" является членом российской ассоциации «Электрокабель» и не имеет дочерних и зависимых обществ.

Основными видами деятельности общества являются:

- производство изолированных проводов и кабелей;

- полиграфическая деятельность, не включенная в другие группировки;

- распределение электроэнергии;

- распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

- распределение воды;

- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;

- деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

- деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта;

- деятельность в области телефонной связи;

- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

- испытания и анализ физических свойств материалов и веществ: испытания и анализ (металлов, пластмасс, тканей, дерева, стекла, бетона и др.); испытания на растяжение, твердость, сопротивление, усталость и высокотемпературный эффект;

- сертификация продукции и услуг;

- удаление и обработка твердых отходов;

- деятельность, связанная с использованием сведений, составляющих государственную тайну, и обеспечением ее защиты;

- конструирование и изготовление кабельной продукции для атомных станций. ОАО «Завод «Чувашкабель» производит продукцию и услуги по 19 номенклатурным группам, из них 18 - кабельно-проводниковая продукция (по отраслевой номенклатуре выделяется 37 номенклатурных групп). Более 95% объемов производства/продаж приходится на 12 номенклатурных групп изделий. В группу А (около 75% объема продаж) входят 6 номенклатурных групп.

 

2.3Анализ динамики, состава  и структуры фонда заработной  платы

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  и оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  для повышения уровня его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту  его мотивации и     производительности.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет  исключительно большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности  экономии средств за счет роста производительности труда [23,с.145].

Анализ состава фонда  заработной платы рабочих дает возможность  более точно вскрыть причины  образования перерасхода и выяснить резервы экономии фонда оплаты труда, оценить эффективность его использования, выявить непроизводительные выплаты.

Сведения о составе  фонда оплаты труда, позволяют установить, в какой мере используются на предприятии  поощрительные формы оплаты труда, стимулирующие повышение его производительности [12,с.192].

В ходе сравнительного анализа  использования средств направленных на оплату труда, установлено:

В 2012 году в сравнении  с 2010 годом, общая сумма фонда оплаты труда сократилась на -2,21 % ((1 - 24039,41/24582,39)х100) или на -542,98 руб.

В структуре оплаты труда  наибольший сокращение наблюдается  по выплатам 13-й зарплаты на -72,49% или  на -1976, 65 тыс. руб., прочим надбавкам  и доплатам на -59,52% или на -1596,49 тыс. руб. также произошло сокращение по договорам на -8,85% ли на – 53, 83 тыс. руб.

Наибольшему росту подверглись  премии за производственные результаты на +1327,72 тыс. руб. или на +18,12%. Также  значительному росу подверглись  выплаты по тарифным ставкам и  окладам на +1173,71 тыс. руб. или на +16,63%. Стажевые надбавки возросли на 19,79% ((1295,04/ 1081,06) – 1)х100) или на +213,98 тыс. руб.

 

 

Таблица 2.3.1

 Сравнительный анализ  использования средств, направленных на оплату труда за 2010 – 2012 г.г.

Показатель	2010г.	2011г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, (+, -)
				в 2011 г. по сравнению с 2010 г.	в 2012 г. по сравнению с 2011 г.
Фонд оплаты труда, тыс. руб.:	24582,39	24592,52	24039,41	-553,11	-542,98
в том числе:
По сдельным расценкам	-	-	-	-	-
Тарифным ставкам и  окладам Стажевые надбавки	7056,76 1081,06	7273,40 1162,79	8230,47 1295,04	+957,07 +132,25	+1173,71 +213,98
Премии за производств. Результаты	7329,07	6820,37	8656,79	+1836,42	+1327,72
Прочие доплаты и надбавки	2682,20	4145,31	1085,72	-3059,59	-1596,48
Оплата ежегодных отпусков Премия к отпуску Премия к профессиональному  празднику	1661,39 659,13   778,03	1662,07 659,40   778,35	1859,01 737,53   870,58	+196,64 +78,13   +92,23	+197,62 +78,40   +92,25
По договорам	608,00	389,83	554,17	+164,34	-53,83
Выплата 13-й зарплаты	2726,75	1701,00	750,10	-950,9	-1976,65

При аналогичном анализе  использования средств, направленных на оплату труда в 2012 году по сравнению с 2010 годом выявлено, что общая сумма фонда оплаты труда сократилась на -553,1 тыс. руб. или на -2,30% ((24582,51/24039,41) – 1)х100). Наибольшему сокращению подверглись прочие доплаты и надбавки на -3059,59 тыс. руб. или на -381,80% (4145,31/1085,72х100), а также выплаты 13-й зарплаты на -950 тыс. руб. или на -55,9% ((1-(750.1/1701,00)х100). Наибольшему росту подверглись премии за производственные результаты на +1836,42 тыс. руб. или на +26,93%. Также значительному росу подверглись выплаты по тарифным ставкам и окладам на +957,07 тыс. руб. или на +13,16% (8230,47/7273,40)х100.

Таким образом, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на оплату труда, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. На основании данных таблицы 3, можно сделать вывод, что удельный вес выплат из чистой прибыли в общем фонде оплаты труда чрезвычайно низок.

Далее рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической  величины фонда заработной платы  в отчетном году по сравнению с  предыдущими годами.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определим сравнением использованных средств на оплату труда (ФЗП2012) в 2012 году с фондом заработной платы в 2011 году (ФЗП2011) и в 2010 году (ФЗП2010) за данный период в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

ΔФЗПабс = ФЗП2012 – ФЗП 2011        (2.2.1)

 

гдеD ФЗП абс – абсолютное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2012 – фонд заработной платы за 2012 год;

ФЗП2011– фонд заработной платы 2011 год.

ΔФЗПабс = ФЗП2012 – ФЗП 2011= 24039,41– 24592,52= -533,11 тыс. руб.

ΔФЗПабс = ФЗП2012 – ФЗП 2010 = 24039,41– 24582,39= -542,98 тыс. руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения  объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или  перерасходе фонда заработной платы. Фонд заработной платы в 2012 году сокраился на -542,98 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и на -533,11тыс. руб. в сравнении с 2011 годом.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между 2012 и предшествующими годами, скорректированным на индекс объема производства и при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и суммы отпускных соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая  им сумма отпускных).

DФЗПотн= ФЗП2012 – ФЗП2010ск = ФЗП2012– (ФЗП2010пер. х Iвп + ФЗП2010пост.)                                                                           (2.2.2.)

 

где D ФЗП отн – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП2012 – фонд заработной платы за 2012 год;

ФЗП2010ск – фонд заработной платы 2010 года скорректированный на  коэффициент изменения объема производства;

ФЗП2010пер.– переменная часть фонда заработной платы 2010 года;

ФЗП2010пост – постоянная часть фонда заработной платы 2010 года;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

Рассчитаем индекс объема выпуска продукции:

 

Iв = ( В1 / В0 ) х 100%,     (2.2.3)

 

где Iв – индекс производительности труда;

В1 – выпуск продукции  отчетного периода;

В0 – выпуск продукции  базисного периода.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.2

 Исходные данные для  анализа фонда заработной платы  (тыс. руб.)

Показатель	2010г.		2011г.		2012г.		Отклонение в 2012 г. по сравнению  с 2011г.		Отклонение в 2012 г. по сравнению с 2010г.
	сум-ма	уд. вес	сум-ма	уд. Вес	сум-ма	уд. вес	сум-ма	уд. вес	сум-ма	уд. Вес
Переменная часть оплаты труда  работников:	10024,87	40,91	8521,37	34,65	9406,89	39,13	+885,52	+4,48	-648,95	-1,77
По сдельным расценкам	--	--	--	--	--	--	--	--	--	--
Премии за производственные результаты	7329,07	29,81	6820,37	27,73	8656,79	36,01	+1836,42	+8,28	+1327,72	+6,2
Выплата 13-й зарплаты	2726,75	11,09	1701,00	6,92	750,10	3,12	-950,90	-3,8	-1976,67	-7,97
Постоянная часть оплаты труда  работников:	14526,57	59,09	16071,15	65,35	14632,52	60,49	-1438,63	-4,86	+105,95	+1,4
Повременная оплата труда по тарифным ставкам	7056,76	28,71	7273,4	29,58	8230,47	34,24	+957,07	+4,66	+1173,71	+5,53
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Стажевые надбавки	1081,06	4,40	1162,79	4,73	1295,04	5,39	+132,25	+0,66	+213,98	+0,99
Прочие доплаты и надбавки	2682,20	10,91	4145,31	16,86	1085,72	4,52	-3059,59	-12,34	-1596,48	-6,4
Оплата отпусков работников	1661,39	6,76	1662,07	6,75	1859,01	7,73	+196,64	+0,98	+197,62	+0,97
Премия к отпуску	659,13	2,68	659,40	2,68	737,53	2,68	+78,13	0,00	+78,40	0,00
Премия к профессиональному  празднику	778,03	3,16	778,35	3,16	870,58	3,62	+92,23	+0,46	+92,55	+0,46
По договорам	608,00	2,47	389,83	1,59	554,17	2,31	+164,34	+0,72	-53,83	-0,16
Общий фонд оплаты труда	24582,39	100,0	24592,52	100,0	24039,41	100,0	-553,41	0,00	-5,43	0,00