Анализ показателей по труду и его оплате

 

I в = (B2012 / B2011) х 100%= (59033,79/ 49555,92тыс. руб.) х 100% = 119,1%

Iв = (B2012 / B2010) х 100%=(59033,79 / 24372,90тыс. руб.) х 100% = 242,2%

DФЗПотн= ФЗП2012 – ФЗП2010ск = ФЗП2010– (ФЗП2010пер. х Iвп + ФЗП2010пост.) = 24039,41– (10055,82х 2,422 + 14526,57) = = -14842,36 тыс.руб.

DФЗПотн = ФЗП2012 – ФЗП2011ск = ФЗП2012– (ФЗП2011пер. х Iвп + ФЗП2011пост.) = 24039,41– (8521,37х 1,191 + 16071,15) = -2180,69 тыс. руб.

Следовательно, на анализируемом предприятии в сравнении с 2011 годом имеется экономия фонда заработной платы в размере -2180,69 тыс. рублей.

Анализируя структуру  фонда оплаты труда по направлениям использования, можно отметить, что  наибольший удельный вес занимает постоянная часть оплаты труда работников. Анализ использования фонда оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2010 годом показал, что повременная оплата труда по тарифным ставкам выросла на +1173,71тыс. руб. или на 5,53%, при этом значительно уменьшились доплаты на -1596,48тыс. руб. или на 6,4%. В целом структура фонда оплаты труда по видам выплат изменилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом незначительно, однако возросли по сравнению как с 2010г. премии за производственные результаты, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых в 2012 году составил 36,01% - эту тенденцию можно считать положительной.

Для дальнейшего анализа  необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  заработной платы.

Наглядно рассмотрим с  помощью графика изменения переменной и постоянной части за 2010-2012 гг.

В ходе анализа необходимо выяснить причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих- повременщиков, служащих и так далее, а также все  виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий  работников зависит от среднесписочной  их численности и среднего заработка  за соответствующий период. Среднегодовая  зарплата рабочих повременщиков, кроме  того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним  рабочим за год, средней продолжительности  рабочей смены и среднечасового заработка (рисунок 2.1.) [23, с.147].

 

 

Фонд постоянной части заработной платы

Среднесписочная численность рабочих

Среднегодовая зарплата одного рабочего (ГЗП)

Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год (Д)

Среднедневная зарплата рабочего (ДЗП)

 

Средняя продолжительность смены (П)

Среднечасовая зарплата одного рабочего (ЧЗП)

 

Рисунок 2.1 – Структурно-логическая модель факторного анализа постоянной части ФЗП

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП ,(2.2.4)

 

где ЧР – среднегодовая  численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за год;

П – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Проведем расчеты изменения постоянной части ФЗП в 2012 году в сравнении с 2011 годом за счет:

- Изменения среднегодовой  численности работников:

DФЗПчр = (ЧР2012 – ЧР2011) х Д2011 х П2011 х ЧЗП2011=

= (70 - 70 ) х 203,2 х 7,96 х 28,2 = 0,00 тыс. руб.

- Изменения количества  отработанных дней:

DФЗПд = ЧР2012 х (Д2012 – Д2011) х П2011 х ЧЗП2011= 70 х

х (124,4 – 203,2) х 7,96 х 28,2 = - 1,24 тыс. руб.

- Изменения продолжительности  рабочей смены:

DФЗПп = ЧР2012 х Д2012 х (П2012 – П2011) х ЧЗП2011 =70 х 124,4 х

х (8 -7,96) х 28,2 = = +9,82 тыс. руб.

- Изменения часовой заработной  платы:

DФЗПчзп = ЧР2012 х Д2012 х П2012 х (ЧЗП2012 – ЧЗП2010) = 70х 124,4х

х 8 х (34,3 -28,2) = + 424,95 тыс. руб.

Рассчитываем изменение  постоянной части ФЗП за счет факторов:

DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд + DФЗПп +DФЗПчзп =

= 0,00– 1,24 + 9,82+ 424,95 = +617,98 тыс.  руб.

 

Таблица 2.3.3

 Показатели для факторного  анализа постоянной части ФЗП

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Абс. откл. в 2012 г. к 2011г.	Абс. откл. в 2012 г. к 2010г
Среднесписочная численность  работников, чел.	69	70	70	0	+1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем  за год, дни	205,7	203,2	124,4	-4,8	-7,3
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч	7,97	7,96	8,0	+0,04	+0,03
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	10024,87	8521,37	9406,89	+617,98	-648,93
Зарплата одного рабочего, рублей: Среднегодовая	32603	45696	54516	8820	21913
Среднедневная	158,4	224,8	274,7	49,9	116,3
Среднечасовая	19,8	28,2	34,3	6,1	14,5

 

Аналогично производится расчет влияния факторов на изменение  постоянной части оплаты труда за 2012 год по сравнению с 2010 годом по факторной модели:

Рассчитываем изменение  постоянной части ФЗП за счет:

- Изменения среднегодовой  численности работников:

DФЗПчр = (ЧР2012 – ЧР2010) х Д2010 х П2010 х ЧЗП2010= (70 - 69 ) х

х 205,7 х 7,97 х 19,8 = + 32,46тыс. руб.

- Изменения количества  отработанных дней:

DФЗПд = ЧР2012 х (Д2012 – Д2010х П2010 х ЧЗП2010=

= 70 х (124,4-198,6) х 7,97 х 19,8 = - 819.64 тыс. руб.

- Изменения продолжительности  рабочей смены:

DФЗПп = ЧР2012 х Д2012 х (П2012 – П2010) х ЧЗП2010 =

=70 х 124,4 х (8 -7,97) х 19,8 = = +5,17 тыс. руб.

- Изменения часовой заработной  платы:

DФЗПчзп = ЧР2012 х Д2012 х П2012 х (ЧЗП2012 – ЧЗП2010) =

=70 х 124,4 х 8 х (34,3 –19,8) = + 590,13 тыс. руб.

Рассчитываем изменение  постоянной части ФЗП за счет факторов:

DФЗПобщ =DФЗПчр +DФЗПд + DФЗПп +DФЗПчзп =

= 32,46 - 819,64 + 5,17 + 590,13 = -648,93 тыс.  руб.

Проведенный анализ изменения постоянной части ФЗП в 2012 году по сравнению с 2010 годом показал, что общее изменение составило -648,93 тыс. руб. в сторону сокращения. На увеличение постоянной части ФЗП положительно повлияли следующие факторы:

• увеличение численности рабочих на 1 человека позволило увеличить ФЗП на сумму 32,46 тыс. руб.;
• увеличение продолжительности рабочего дня на 0,03 часа увеличило ФЗП на сумму 5,17 тыс. руб.;
• рост среднечасовой заработной платы одного работника на 14,5 рубля увеличило ФЗП на сумму 590,13 тыс. руб.

В то же время сокращение количества рабочих дней в 2012 году в среднем на 74,2 дня снизило ФЗП на сумму 819.64 тыс. руб.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом показал, что ФЗП увеличился на 617,98 тыс. руб. Увеличение постоянной части ФЗП в основном произошло за счет:

• роста продолжительности рабочей смены с 7,96 часов до 8 часов, что привело к увеличению ФЗП на сумму 9,82 тыс. руб.;
• роста среднечасовой оплаты труда на 6,1 рублей, соответственно ФЗП увеличился на сумму 424,95 тыс. руб.;
• неизменность численности работников не оказало влияния на изменениео ФЗП за этот период.

Важное значение при анализе  использования фонда заработной платы имеет изучение данных о  среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому  последующий анализ направлен на изучение причин изменения средней  зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом  по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней (Д) одним рабочим за год, продолжительности  рабочей смены (П) и среднечасовой  зарплаты (ЧЗП):

 

ГЗП =Д х П х ЧЗП,    (2.2.5)

 

где Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – продолжительность  рабочей смены;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата.

Рассчитаем влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой  зарплаты по категориям работников за 2012 год в сравнении с 2010 и 2011 годами (таблица 2.4).

 

 

 

 

 

 

 

 

        Таблица  2.3.4

Исходные данные для анализа  уровня оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним  рабочим, дни			Средняя продолжительность рабочей  смены, час			Среднечасовая зарплата, руб.
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Рабочие повременщики	205,7	203,2	124,4	7,97	7,96	8,0	19,8	28,2	34,3
Аппарат управления	205,7	203,2	124,4	7,97	7,96	8,0	74,2	76,1	84,9

 

Расчет влияния факторов:

Рабочие-повременщики:

- за счет изменения  количества отработанных дней:

DФЗПд = (Д2012 – Д2010) х П2010 х ЧЗП2010 =

=(124,4 – 203,2) х 7,96 х 28,2= -17,69 тыс. руб,

DФЗПд =(Д2012 –Д2010) х П2010 х ЧЗП2010 =

=(124,4 – 205,7) х 7,97 х 19,8= -12,83 тыс. руб,

- за счет изменения  продолжительности смены:

DФЗПп = Д2012 х (П2012 – П2010) х ЧЗП2010 =

=124,4 х (8 - 7,96) х 28,2 = + 0,14 тыс.  руб.,

DФЗПп = Д2012 х (П2012 – П2010) х ЧЗП2010 =

= 124,4 х (8 - 7,97) х 19,8 = + 0,073 тыс. руб.,

- за счет изменения  среднечасовой зарплаты:

DФЗПчзп=Д2012х П2012х (ЧЗП2012 – ЧЗП2010) =

= 124,4 х 8 х (34,3-28,2)=+6, 07 тыс.  руб.

DФЗПчзп=Д2012х П2012х(ЧЗП2012 –ЧЗП2010) =

124,4 х 8 х (34,3 –19,8)= +14,43 тыс.  руб.

Аппарат управления:

- за счет изменения  количества отработанных дней:

DФЗПд =(Д2012 – Д2011)хП2011 хЧЗП2011 =

=(124,4 – 203,2) х7,96 х 76,1 = - 47,73 тыс. руб.,

DФЗПд =(Д2012 – Д2010) хП2010хЧЗП2010 =

=(124,4-205,7) х7,97 х 74,2 =- 48,08 тыс.  руб.,

- за счет изменения  продолжительности смены:

DФЗПп = Д2012х (П2012 – П2011) х ЧЗП2011 =

=124,4 х (8 - 7,96) х 76,1 = + 0,38 тыс.  руб.,

DФЗПп = Д2012 х (П2012 – П2010) х ЧЗП2010 =

=124,4 х (8 - 7,97) х 74,2= + 0,28 тыс.  руб.,

- за счет изменения  среднечасовой зарплаты:

DФЗПчзп=Д2012 х П2012х (ЧЗП2012 – ЧЗП2011)=

=124,4 х8х (84,9 – 76,1)=+8,76 тыс.  руб.

DФЗПчзп=Д2012хП2012х(ЧЗП2012 – ЧЗП2010)=

=124,4 х8х (84,9– 74,2)=+10,65 тыс.  руб.

Таблица 2.3.5

 Изменения среднечасового  уровня оплаты труда

Категория работников	Среднегодовая заработная плата, руб.			Отклонение от плановой среднегодовой  зарплаты рабочего, руб.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Всего		В том числе за счет изменения
						кол-ва отработ. дней		Продолжительности смены		Среднечасовой зарплаты
				в 2009 г. по сравнению с		в 2009 г. по сравнению с		в 2009 г. по сравнению с		в 2009 г. по сравнению с
				2008г.	2007г.	2008г.	2007г.	2008г.	2007г.	2008г.	2007г.
Рабочие повременщики	32460,7	45612,7	34135,3	-11477,4	+1674,6	-17690	-12830	+ 140,0	+ 730,0	+6070,0	+14430,0
Аппарат управления	121645,6	123089,6	84492,5	-38597,1	-37153,1	- 47730,0	- 48080,0	+ 380,0	+280,0	+876,0	+1065,0

 

Факторный анализ изменения  среднего уровня оплаты труда рабочего-повременщика показал (таблица 2.5), что в 2012 году по сравнению с 2010 годом уровень оплаты труда одного рабочего увеличился на 1674,6 руб. На это положительно повлияли следующие факторы:

• увеличение количества отработанных часов в смену на 0,03 часа увеличило среднегодовую заработную плату на сумму 730,0 руб.;
• рост среднечасовой оплаты труда на 14,5 рублей позволило увеличить среднегодовую заработную плату на сумму 14430 руб.

Снижение количества отработанных дней в среднем за год одним  рабочим на 78,8 дня снизило среднюю  заработную плату рабочего-повременщика на 17690 руб.

В сравнении с 2011 годом в 2012 году среднегодовая заработная плата рабочего сократилась на -11477,4 руб. прежде всего за счет значительного сокращения количества отработанных дней. Незначительное увеличение продолжительности рабочей смены (0,04 часа) увеличило среднегодовую заработную плату рабочего на 140,0 руб.