Анализ содержание бухгалтерского баланса

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Аl. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся краткосрочные финансовые вложения и денежные средства организации. Данная группа рассчитывается следующим образом.

А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные  средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы - это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

A1 > П1,  А2 > П2,  А3 > П3,  А4 < П4.

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличии у организации оборотных средств.

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

• текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: ТЛ= (Аl + А2) - (Пl + П2);
• перспективную ликвидность - прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: ПЛ = АЗ - ПЗ.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Сопоставление итогов группы I по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3-х месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы II по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3-х до 6-ти месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп III и IV отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов.10

Для анализа ликвидности баланса составляется таблица. В графы этой таблицы записываются данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяют абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.

Оценка абсолютных показателей ликвидности баланса ОАО представлена на таблице 6.

Таблица 6 - Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО Любава, млн. руб.

Актив	На начало года	На конец отчетного года	Пассив	На начало года	На конец отчетного года	Платежный излишек, недостаток
						на начало года	на конец года
1. А1	301,2	286,8	1.П1	117,7	1177,1	-816,5	-890,3
2. А2	924,7	1006,3	2.П2	669,5	1921,1	-744,8	-914,8
3.А3	1194,5	1343,1	3.П3	08,0	298,6	+1086,5	+1044,5
4. А4	1296,3	1602,4	4. П4	939,2	2018,9	642,9	+416,5

По данным таблицы можно констатировать, что баланс акционерного общества соответствует критериям ограниченной ликвидности по параметрам: А1≥П1 и А2≥П2.

По параметру А1≥П1 платежный недостаток на начало года составлял 816,5 млн. руб., или 271,1%, а на конец отчетного года вырос до 890,3 млн. руб., или до 310, 4%.

По критерию А2≥П2, платежный недостаток на начало года был равен 744,8 млн. руб., или 80,5%, а на конец года увеличился до 914,8 млн. руб, или до 90,9%.

Таким образом, на момент составления баланса предприятие является неплатежеспособным (не выполняется условие А1≥П1), также невыполнение второго условия: А2≥П2, свидетельствует о том, что ОАО будет неплатежеспособным в недалеком будущем. Но следует заметить, что по параметру А3≥П3 наблюдается платежный излишек, который в начале года был равен 1086, 5 млн. руб., а в конце отчетного года составлял 1044, 5 млню руб. Т.е. можно предположить, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной. Для улучшения платежеспособности на данном предприятии, имеющем неустойчивое финансовое состояние, рекомендуется:

• увеличить собственный капитал;
• снизить внеоборотные активы, например, за счет продажи и сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;
• сократить величину материально-производственных запасов до оптимального уровня (до размера текущего и страхового запасов).

Следует подчеркнуть, что добиться абсолютно ликвидного баланса сложно, но возвожно путем оптимизации основных финансовых потоков коммерческой организации, которые возникают между ней и кредиторами, инвесторами, покупателями, поставщиками и т.д.

Таким образом, платежеспособность и ликвидность бесспорно являются важнейшими взаимосвязанными характеристиками финансового состояния коммерческой организации. 
Заключение

В данной курсовой работе рассматриваются основные аспекты важнейшей части бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и его аналитические возможности. Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего.

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики предприятия. Проблема управления ликвидностью и платежеспособностью занимает особое место в системе финансового управления любого предприятия.

Для анализа показателей финансовой отчетности в данной работе были использованы такие приемы, как:

• анализ динамики баланса;
• вертикальный анализ;
• горизонтальный анализ;
• расчет финансовых показателей.

Поставленные цели и задачи в ходе работы были достигнуты. Была изучена и проанализирована структура имущества предприятия на примере абстрактной организации. И сделан вывод, что структура активов и даже ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько для инвестора и кредитора выгодно вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств. Для ответа на данный вопрос целесообразно детально изучить показатели финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия.

По ОАО Любава, который был проанализирован в работе, можно сделать следующие выводы:

• Общая стоимость имущества за два года выросла на 14%;
• Стоимость запасов увеличилась на 11,1%;
• Общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 8,8%;
• Общая величина заемных и привлеченных средств увеличилась на 24,9 %, что увеличило зависимость организации от внешних источников финансирования;
• ОАО Любава находится в неустойчивом финансовом состоянии, причем на конец отчетного периода финансовая устойчивость повысилась за счет дополнительного привлечения краткосрочных кредитов и займов;
• Баланс общества соответствует критериям ограниченной ликвидности по параметрам: А1≥П1, А2≥П2. По критерию А1≥П1 платежный недостаток составлял на начало года 271,1% и 310,4% на конец года. А по параметру А2≥П2 – 80,5% и 90,9% на начало и конец года соответственно.

Таким образом, ОАО Любава следует улучшить свое финансовое положение путем оптимизации структуры пассивов, обоснованного сокращения уровня материально-производственных запасов, а также снижения внеоборотных активов, например, за счет продажи и сдачи в аренду неиспользуемых основных средств. 
Список литературы

1. Федеральный Закон РФ от 21.11.96 №129 (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения 25.04 1012)
2. Приказ МФ от 02.07.10 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения 25.04 1012).
3. Гончаров А. И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев. // Экономический анализ: теория и практика. 2005. №3. С.38-44.
4. Дюжилова О.М. Рентабельность и ликвидность: игра пропорций // Российское предпринимательство. 2009. №3 -1. С.64-67.
5. Карельская С.Н. Анализ платежеспособности организации // Бухгалтерский учет. 2010. №12. С.101-105.
6. Крылов С.И. Методика оценки платежеспособности и ликвидности коммерческой организации. // Финансовый вестник. 2010. №9. С.34-38.
7. Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки // Экономический анализ: теория и практика. 2008. №4. С. 58-64.
8. Седова Е.И. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Оценка структуры имущества предприятия и источников его формирования // Консультант бухгалтера. 2006. № 11. С. 9-18.
9. Усачев Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №17. С. 62-70.
10. Федорович Т.В. Использование показателей бухгалтерского баланса в качестве информационного обеспечения анализа и прогнозирования // Сибирская финансовая школа. 2010. №2. С.96-100.
11. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - Спб.: Питер, 2005. – 432 с.
12. Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: Издательский дом Герда, 2007. – 288с.
13. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – 544 с.
14. Грачев А. В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. – М.: Дело и Сервис, 2004. – 327с.
15. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 520 с.
16. Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией : монография / В.А. Когденко. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 543 с.
17. Кожинов В. Я. Бухгалтесркий учет: учебник / В. Я. Кожинов. – М.: АЛЬФА –ПРЕСС, 2006. – 459 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 832 с.
19. Ладченко Г.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:содержание, порядок подготовки: Учебное пособие / Г. М. Ладченко ; СибАГС. – Новосибирск : Изд-во СибАГС, 2010. – 212 с.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 536 с.
21. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Экономика, 2011. – 479 с.

 

1 Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский баланс: Учебник. – М.: Кнорус, 2009. – С.238

 

2 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009. – С. 326

3 Кожинов В. Я. Бухгалтесркий учет: учебник / В. Я. Кожинов. – М.: АЛЬФА –ПРЕСС, 2006. – С.286.

4 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009. – С. 714.

5 Вакуленко Т. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: Издательский дом Герда, 2003. – С.116

 

6 Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки // Экономический анализ: теория и практика. 2008. №4. С. 60..

 

7 Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - Спб.: Питер, 2005. – С.113 .

 

8 Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – С.419

 

9 Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – С. 472

 

10 Дюжилова О.М. Рентабельность и ликвидность: игра пропорций // Российское предпринимательство. 2009. №3 -1. С.67.

 

Новосибирск 2015