Анализ содержание бухгалтерского баланса

 

 

 

 

 

 

Введение

Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания.

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. В настоящее время данные баланса информируют собственника о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

Задачи современного развития российских компаний, связанные с постояным преодолением кризисных ситуаций, определяют особые требования к финансовой устойчивости фирмы как стратегическому фактору финансовой безопасности деятельности компании, роста ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. В условиях глобализации экономического пространства в обществе проблема управления финансовой устойчивостью компании приобретает приоритетный характер. А бухгалтерский баланс является основным источником для анализа финансового состояния предприятия и остается занимать центральное место в финансовой отчетности организации, чем объясняется актуальность выбранной темы. Объектом исследования является бухгалтерский баланс. предметметом – данные бухгалтерского баланса для анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Цель курсовой работы: подвергнуть анализу содержание бухгалтерского баланса. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• дать характеристику понятия бухгалтерский баланс;
• изучить его строение;
• изучить различные методы финансового анализа с помощью баланса;
• проанализировать финансовое состояние на конкретном предприятиии и сделать выводы.

Информационную базу для исследования составили данные бухгалтерского баланса абстрактного акционерного общества, учебные пособия по данному предмету и финансовому анализу, а также научные публикации и журналы, такие как «Консультант бухгалтера», «Российское предпринимательство», «Финансовый вестник» и т.д.

Работа состоит из двух глав. Структура работы соответствует цели исследования. Первая глава раскрывает понятие бухгалтерской отчетности в целом, а также систему нормативно-правового регулирования ее составления и представления. Здесь освещены такие вопросы, как понятие, виды баланса, а также принципы его составления и содержание. Во второй главе баланс рассматривается с точки зрения источника информации для финансового анализа деятельности и эффективного управления предприятием. А также рассмотрен упрощенный пример финансового анализа деятельности на основе данных бухгалтерского баланса за два года условного ОАО.

 

 

 

ГЛАВА 1 Сущность бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и виды баланса. Содержание актива и пассива

Для руководства хозяйственной деятельностью предприятия организации необходимо иметь информацию о хозяйственных средствах, которыми распоряжается организация, а также об их составе, размещении, источниках средств и их целевом назначении. Необходима экономическая группировка средств. Эти сведения отражаются в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.1 Бухгалтерский баланс состоит из левой (активы) и правой (пассивы) частей, итоги которых должны быть равны:

Активы=Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права=Капитал+ Обязательства

Равенство актива и пассива, т.е. итог носит название валюты баланса. Валюта баланса записывается в конце таблицы в цифровом выражении и прописью.

Имущество и права в активе сведены в два раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II – активы с высокой ликвидностью.

В пассиве баланса – три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения обязательств. В разделе III пассива представлены собственные источники образования имущества, в разделе IV – долгосрочные заемные источники, в разделе V – краткосрочные заемные источники. Каждый из разделов актива  и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса.

Актив баланса включает следующие разделы:

Разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» - состоит из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Статья «Нематериальные активы» в балансе оценивается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма накопленной амортизации). Так же оценивается статья «Основные средства». Исключением являются земельные участки и некоторые другие объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы сведены в один раздел независимо от сферы эксплуатации.

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» отражаются вложения денежных средств и иного имущества в другие хозяйствующие субъекты на срок более одного года.

Раздел II актива баланса «Оборотные активы» - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения, а также наличие денежных средств и других оборотных активов. Материалы должны оцениваться по фактической себестоимости.

По статье «Денежные средства» отражается информация о денежных средствах организации, находящихся в кассе, на расчетном, валютном счете и прочих счетах. В балансе остатки средств по этим счетам отражаются общей суммой независимо от их количества. Остатки средств по банковским валютным счетам показываются в рублевом эквиваленте.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

Раздел III пассива баланса «Капитал и резервы» - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Раздел IV пассива баланса «Долгосрочные обязательства» - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

В практике работ организаций бухгалтерские балансы группируют по ряду признаков в зависимости от цели их составления.

Бухгалтерские балансы классифицируют:

По времени составления бухгалтерские балансы можно разделить на:

• вступительные (составляются на момент возникновения предприятия);
• текущие (составляются периодически);
• ликвидационные (формируются при ликвидации предприятия);
• разделительные (составляются при разделении крупных предприятий на несколько мелких);
• объединительные (формируются при слиянии нескольких предприятий в одно).

По источникам составления балансы подразделяются на:

• инвентарные (составляются на основании описи средств – инвентаря). Необходимы при изменении хозяйственной формы предприятия - превращении его из государственного в акционерное. Примером является вступительный баланс;
• книжный баланс - составляется только на основании данных текущего бухгалтерского учета (книжных данных), без инвентаризации. Пример- текущие бухгалтерские балансы;
• генеральный баланс – наиболее полно достоверно отражают производственно-хозяйственную деятельность организации и формируется на основании учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на:

• единичные (отражается деятельность только одного предприятия). Составляются на основании данных текущего учета;
• консолидированные (получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива, пассива).

По характеру деятельности балансы могут быть:

• основной (текущей) деятельности (деятельности соответствующей профилю предприятия, его уставу - для промышленных предприятий - производство продукции; для строительных организаций - выполнение СМР; для торговых - покупка и продажа товаров и т.д.);
• неосновной деятельности (всех прочих видов деятельности - подсобные хозяйства, ЖКХ и т.д.).

По объекту отражения балансы делятся на:

• самостоятельные (составляют предприятия являющиеся юридическимилицами);
• отдельные балансы (составляют структурные подразделения - подразделения, филиалы).

По способу очистки балансы подразделяются на:

• баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называются статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) вычитаются из суммы другой статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «основные средства» вычитается сумма регулирующей статьи «амортизация основных средств».
• баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». В баланс-нетто в итоги по активу и пассиву не включается сальдо по счетам амортизации основных средств, нематериальных активов и прочего амортизируемого имущества. В современных условиях возросло значение баланса- нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость активов организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.

По форме представления информации различают сальдовый и оборотный балансы.

• сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйствующего субъекта и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
• оборотный баланс кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движении объектов учета ( дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного и ликвидационного балансов.

По срокам представления различают балансы месячные, квартальные, полугодовые, за 9 месяцев и годовые.2

1.2 Нормативно-законодательная база по БФО

Бухгалтерская отчетность является единственным источником данных для внешних пользователей об имущественном положении интересующей их организации, а также о результатах его деятельности. Для объективной оценки необходима полная, достоверная информация, подготовленная в соответствии с законодательными и нормативными актами в области бухгалтерского учета, подготовки и составления бухгалтерской отчетности.

Основной нормативный документ, оказывающий влияние на порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности – это Приказ МФ от 02.07.10 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н) содержит рекомендованные формы бухгалтерской отчетности, указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.

С 2011 г. в соответствии с поправками, внесенными в данный приказ, значительно изменяется содержание форм бухгалтерской отчетности. Существенным является то, что изменения, вносимые в бухгалтерскую отчетность, приближают ее к Международным стандартам финансовой отчетности. В новом приказе отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств являются приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, что может оказать существенное влияние на методику проведения финансового анализа и объем аналитической информации.

Изменения, которые произошли в балансе: в разделе I: «Внеоборотные активы» включена новая статья «Результаты исследований и разработок», что отвечает современным требованиям модернизации российской экономики. Вместе с тем из раздела I исключена статья «Незавершенное строительство», которые теперь могут быть отражены в статье «Незавершенные капитальные вложения» или «Прочие внеоборотные активы». В разделе II «Оборотные активы» новой формы бухгалтерского баланса, в статье «Запасы», не отражается информация по отдельным видам запасов, которые отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу. В новой форме бухгалтерского баланса не содержится информация о дебиторской задолженности по срокам погашения более 12 месяцев и в течение 12 месяцев с выделением из общей суммы задолженности краткосрочной и долгосрочной, в том числе долгов покупателей и заказчиков. В разделе III исключены сведения о резервах, созданных в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, величина резерва представлена общей суммой. Также в разделе III включена статья «Переоценка внеоборотных активов». В разделе IV «Долгосрочные обязательства» введена дополнительная статья «Резервы под условные обязательства». И в разделе V «Краткосрочные обязательства» нет данных по видам кредиторской задолженности, детализация кредиторской задолженности представлена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.