Анализ состава динамики и состояния основных средств

Чтобы определить налоговую базу (среднегодовую стоимость имущества), необходимо:

• сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число того месяца, который следует за отчетным периодом;
• разделить ее на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (например, если налог рассчитывается за квартал - это будет 4, за полугодие - 7, за девять месяцев - 10).

Затем налоговую базу умножают на ставку налога и делят на четыре. В результате получается сумма авансового платежа.

Сумму налога на имущество по итогам года определяют следующим образом: остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 1 января следующего года делят на 13 и умножают на ставку налога.

Налог на имущество ОАО «СУБР» сможет оптимизировать в случае, если будет начислять амортизацию либо способом уменьшаемого остатка, либо способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Таким образом, по итогам изучения особенностей налогового учета амортизации основных средств ОАО «СУБР» можно сделать вывод, что с целью оптимизации налогообложения данному предприятию целесообразно установить в учетной политике следующие методы начисления амортизации основных средств:

• для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль – нелинейный метод;
• для целей бухгалтерского учета (и определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество) - способ уменьшаемого остатка либо способ списания стоимости по сумме чисел лет срока  полезного использования.

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ СОСТАВА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1. Экономическая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Севуралбокситруда» было зарегистрировано 24 октября 1996 (номер государственной регистрации Общества: 298; орган, осуществивший государственную регистрацию: Администрация г. Североуральска; на момент регистрации - Акционерное общество открытого типа; Общество создано в порядке приватизации) как правопреемник государственного предприятия Производственное объединение «Севуралбокситруда». Единственным акционером компании является Алю Рисорсиз Холдинг Лимитед (Alu Resources Holding Limited). В 2007 году Компания вошла в состав Группы РУСАЛ.

По состоянию на дату оценки количество работающих на предприятии составляло 5 750 человек.

Местоположение и доступ

Компания расположена в городе Североуральске Свердловской области, приблизительно в 480 километрах на Север от города Екатеринбурга, административного центра Свердловской области. Численность населения города составляет около 52 000 (пятидесяти двух тысяч) жителей. Основой экономики региона – города Североуральска является деятельность ОАО «Севуралбокситруда» как градообразующего предприятия.

Доступ к предприятию осуществляется по железной дороге до станции Бокситы (станция РЖД) и непосредственно до города Североуральска автомобильным транспортом. Доставка сырья на предприятие осуществляется железнодорожным и  автомобильным транспортом, отгрузка готовой продукции осуществляется железнодорожным транспортом. Ближайшая железнодорожная станция - Бокситы  расположена в  11 км от производственной площадки предприятия.

Производство

     Компания занимается  производством добычи боксита  и известняка. 

Строительство шахт  началось в 1934 году. Проект предприятия был разработан институтом «Гипроникель».

 ОАО «СУБР» является  ведущим горно-добывающим предприятием отрасли, обеспечивающим сырьем производство отечественного глинозема.

В состав предприятия входят:

- основные подразделения, осуществляющие добычу боксита (4 шахт)

- вспомогательные цеха  и обслуживающие подразделения (цех  транспорта и шихтовки, Энергоцех, цех материально-технического снабжения, ОТК, СППГУ, служба осмотра объектов).

- непромышленная группа (медико-санитарная часть).

Шахты «Красная шапочка», «Кальинская»,  «Ново-Кальинская», «Черемуховская».

Основная задача – это добыча боксита, который согласно “Инструкции по применению классификации запасов к месторождениям алюминиевых руд”, утвержденной Председателем ГКЗ СССР А.М. Быбочкиным  11.01.83 г. относится к алюминиевым рудам (стр.229-230 Сборника руководящих материалов по геолого-экономической оценке месторождений полезных ископаемых, том 1, Москва 1985г.).

В состав шахт входят следующие участки, которые связаны единой технологической цепочкой:

• Подземные участки очистных, горнопроходческих работ,
• Подземный участок взрывных работ,
• Подземный участок внутришахтного транспорта,
• Подземный участок водоотлива,
• Подземный участок прогнозирования и профилактики горных ударов,
• Подземный участок вентиляции и предупреждения подземных пожаров,
• Участок комплекса подъемов (подземных и поверхностных),
• Участок шахтной автоматики,

Отдел технического контроля (ОТК).

Основные задачи цеха:

• обеспечение информации о качестве бокситов и известняков в недрах на стадии эксплуатационной разведки (совместно с геологической службой);
• контроль качества добытых бокситов и известняков в процессе их перемещения и хранения на складах;
• контроль качества бокситов и известняков при формировании товарной продукции, обеспечение соответствия товарной продукции требованиям технических условий и договорных обязательств.

В состав цеха входят:

• пробоотбор;
• химическая лаборатория;
• лаборатория экспрессных методов анализа.

 Цех транспорта и шихтовки (ЦТиШ).

Основная задача цеха – приготовление товарного боксита и обеспечение  заводов-потребителей согласно договоров поставок бокситом и известняком.

     В состав цеха входят  следующие службы на правах  участков:

• служба эксплуатации;
• служба подвижного состава;
• экскаваторная служба;
• служба пути;
• участок сигнализации и связи;
• участок погрузочно-разгрузочных и хозяйственных работ.

Энергоцех.

Основной задачей цеха является обеспечение бесперебойного снабжением электроэнергией, тепловой энергией, холодной водой потребителей, осуществлять отвод сточных вод. Монтаж, эксплуатация, наладка энергетического оборудования, передаточных устройств, линий электропередач, радио и электросвязи, ремонт электрооборудования. Эксплуатация гидротехнических сооружений, дренажных узлов, установок очистки шахтных вод.

 В состав электротехнического  цеха входят следующие участки: участок сетей и подстанций, электроремонтный участок, участок автоматики, телемеханики и АСУТП, пуско-наладочный участок, участок промышленно-диспетчерской связи, участок по монтажу и эксплуатации электрических сетей, участок дренажных узлов и очистки шахтных вод, участок гидротехнических сооружений, участок теплоснабжения и канализации, газовая служба.

Цех материально-технического снабжения (ЦМТС).

     Основной задачей  управления является своевременное  и полное обеспечение производства  материально-техническими ресурсами  в пределах выделенных на эти  цели финансовых ресурсов.

Служба прогнозирования и предотвращения горных ударов.

Основной задачей службы является определение степени удароопасности  месторождения, выполнение работы по приведению участков массива

горных пород в неудароопасное состояние, проведение горно-экспериментальных работ в подземных условиях по опробованию, испытанию и внедрению в  производство методов прогнозирования и предотвращения горных ударов.

В состав службы прогнозирования и предотвращения горных ударов входят следующие участки:

• отдел АСКГД;
• подземный участок прогнозирования и предотвращения горных ударов.

Медико-санитарная часть.

Основной задачей медсанчасти является оказание квалифицированной медицинской помощи при острых заболеваниях и травматизме, профилактическая работа с целью снижения заболеваемости.

В состав медсанчасти входят:

-    поликлиника на 150 посещений;

-    здравпункты шахт и цехов.

Служба осмотра объектов.

  Основной задачей  службы осмотра объектов является  осмотр и контроль за нахождением  и передвижением материальных  ценностей расположенных на территории  структурного подразделения, наблюдение  за территорией, обеспечение контрольно пропускного режима.

Управление ОАО «СУБР»

Основная задача управления – обеспечение хозяйственной деятельности всех структурных подразделений.

 В состав управления  входят следующие службы, отделы  и бюро: руководство ОАО «СУБР», производственно - технический отдел, геологический отдел, гидрогеологический отдел, маркшейдерский отдел, отдел главного механика, отдел главного энергетика, отдел по энергосбережению, отдел охраны труда, отдел промышленной безопасности, отдел труда и заработной платы, планово-экономический отдел, финансовый отдел, юридический отдел, отдел управления имуществом, отдел информационных технологий, первый-второй отдел, отдел кадров, отдел организационной культуры, административно-хозяйственный отдел, отдел сбыта и внешнеэкономических связей, отдел охраны окружающей среды, служба безопасности, пресс-служба, отдел капитального строительства.

Для полноценного анализа экономической характеристики ОАО «СУБР» необходимо рассмотреть финансовые результаты  ее  хозяйственной деятельности

Таблица 1 - Финансовые результаты  хозяйственной деятельности

Таблица 1    

показатели	2011 г. (план)	2011 г. (факт)	Отклонение +;-
1	2	3	4
Боксит	1730150,8	1700925,5	-19225,3
Известняк	29424,7	28271,9	-1152,7
Сжатый воздух	75,4	64,8	-10,7
Пиломатериалы	0,0	171,8	171,8
Услуги мех. цеха	29,8	119,1	89,3
бетон	0,0	1885,4	1885,4
Всего себестоимость ТП	1759680,8	1731438,4	-28242,3

 

Финансовое состояние

Таблица 2 - Показатели финансового состояния ОАО «СУБР»

                                                                                               Таблица 2.

показатели	На 1.1.2011	На 1.1.2012	норматив
1	2	3	4
Коэффициент текущей ликвидности	0,62	0,40	2,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-1,56	-1,81	0,1
Коэффициент восстановления платежеспособности	0,38	0,15	1,0

 

     Анализ коэффициента  текущей ликвидности, характеризующего  общую обеспеченность предприятия  оборотными средствами для ведения  хозяйственной деятельности и  своевременного погашения срочных обязательств, проведенный за отчетный  период, показывает снижение значения коэффициента с 0,62 на начало года до 0,40 на конец года. Норматив равен 2.

     Коэффициент  обеспеченности собственными средствами, характеризующий  наличие собственных оборотных средств у предприятия,  необходимых для его финансовой устойчивости, рассчитан с учетом суммы непокрытых убытков, которое имеет ОАО «СУБР» на начало и наконец отчетного периода. Значение коэффициента на 1.01.2011 г. – минус 1,56 на 1.01.2012 г. – минус 1,81. Норматив равен 0,1.

     Коэффициент  восстановления платежеспособности, рассчитанный на период равный 6 месяцам, имеет значение 0,15, меньше  норматива,     равного 1.

     Непокрытые  убытки ОАО «СУБР» на начало  года составили 3 050 380 тыс. руб.,  на конец года -3 150 957 тыс. руб.

     Банковская  картотека неоплаченных документов  по состоянию на 1.01. 2012 г. Составляет 357 926 513 тыс. руб. Она включает в себя документы на бесспорное списание средств, предъявленные Государственной налоговой инспекцией, Пенсионным фондом и другие документы.

     ОАО « СУБР»  имеет 5 расчетных счетов, открытые  в различных учреждениях банков. Это счет в  Североуральском  филиале ОАО «Уралпромстройбанк», счет в КБ «Северо-Восточный  инвестиционный банк» г. Москва, счет в Серовском филиале ОАО   Уралвнешторгбанка, счет в ООО» Меткомбанк» г. Каменск – Уральский, счет в Североуральском ОСБ РФ № 7192..