Анализ состава и структуры оборотных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1 Введение ……………………………………………………………………. 3

2 Анализ состава и структуры оборотных средств ………………………... 4

2.1 Классификация и структура оборотных средств ……………………....  4

2.2 Анализ структуры оборотных средств ……………………………........  5

3 Анализ оборотных средств по источникам формирования …………….  6

4 Анализ оборотных средств по степени ликвидности и финансового

риска…………………………………………………………………………... 8

5 Анализ обеспеченности предприятия оборотными средствами ……….. 9

5.1 Нормирование оборотных средств …………………………………….. 9

5.2 Определение норматива запасов товарно-материальных ценностей…11

5.3 Определение норматива оборотных средств по незавершенному производству…………………………………………………………………14

5.4 Определение норматива оборотных средств по готовой продукции…15

6 Анализ эффективности использования оборотных средств…………….15

6.1 Анализ оборачиваемости оборотных средств………………………….15

6.2 Анализ общих показателей эффективности использования оборотных средств…………………………………………………………………………17

7 Заключение …………………………………………………………………19

8 Список используемой  литературы ………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

ВВЕДЕНИЕ

 

Важное место в имуществе  предприятия занимает оборотный  капитал. Оборотным капиталом называется часть капитала, изменяющая свою вещественно-натуральную форму и полностью переносящая свою стоимость на готовую продукцию в течение одного производственного цикла.

Источниками информации при  анализе оборотных средств являются:  «Бухгалтерский баланс» форма № 1, «Отчет об изменениях капитала» форма № 3, планы материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов, договоры на поставку сырья, основных и вспомогательных материалов, первичные документы по списанию материальных ресурсов в производство (лимитно-заборные карты, требования, накладные, раскройные листы и т.д.), другие документы.

Основными направлениями  анализа оборотных средств являются:

1) изучение изменения  их состава и структуры;

2) определение источников  их формирования;

3) определение ликвидности  и степени риска;

4) определение уровня  обеспеченности предприятия оборотными  средствами;

5) определение показателей  эффективности их использования;

6) выявление резервов  для снижения материальных затрат, а также их влияния на объемы  производства.

Самой важной функцией оборотных  средств является использование  их как активы производства прибыли. Само название этих средств (капитала) свидетельствует о назначении их оборачиваемости (оборота). Объем денежных средств, необходимый хорошо управляемому предприятию, представляет собой страховой  запас, который используется для  покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Так, в случае спада  объема продаж готовой продукции  и сохранения объема закупок сырья, материалов и других ресурсов на сложившемся  уровне, приходится прибегать к привлечению  дополнительных денежных средств. При  оценке оборотных средств предприятия  необходимо всесторонне проанализировать показатели финансовой устойчивости за несколько последних лет. Эти  данные должны учитываться, как и  другие показатели, для оценок деятельности предприятия и внешними пользователями отчетности, такими как инвесторы, акционеры  и кредиторы. Большое значение имеет  для каждого предприятия полная обеспеченность потребности в ресурсах источниками покрытия.

Цель работы – провести анализ оборотных средств на предприятии. Описать основные особенности состава и структуры оборотных средств организации. Оценить эффективность их использования.

 

 

 

 

1 Анализ состава  и структуры оборотных средств

 

1.1 Классификация и структура оборотных средств

 

В практике планирования, учета и контроля оборотные средства группируются по следующим признакам:

- по функциональной роли в различных сферах воспроизводства (производственная сфера и сфера обращения) - на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

- по материально-вещественному содержанию – на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию, денежные средства, расчеты и прочие активы;

- по особенностям планирования, организации и управления – на нормируемые и ненормируемые оборотные средства;

- по источникам формирования – на собственные, заемные и дополнительно привлеченные;

- по степень ликвидности (скорости превращения в денежные средства) – на абсолютно ликвидные, быстро и медленно реализуемые оборотные средства;

- по степени риска вложений – на оборотный капитал с минимальным, средним и высоким риском вложений;

- по стандартам учета и отражения в балансе предприятия – на оборотные средства в запасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы.

В зависимости от обслуживания различных сфер воспроизводства оборотный капитал подразделяется на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Вещественной основой оборотных производственных фондов являются предметы труда. По месту и роли в процессе производства оборотные производственные фонды делятся на две части:

- в производственных запасах – сырье, основные материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, запасные части для ремонта, тара, топливо, специальная остнастка, спецодежда

- в процессе производства (в затратах на незаконченную продукцию) – незавершенное производства, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов.

Незавершенное производство – это денежное выражение величины заделов предприятия, характеризующее не законченную производством продукцию, находящуюся на разных стадиях производственного процесса, а также готовых изделий, не принятых отделом технического контроля.

По своему экономическому содержанию к незавершенному производству относятся также расходы будущих периодов, большая часть которых связана с подготовкой производства и освоением новых видов продукции, производства. В расходах будущих периодов учитывается только та часть затрат, которая впоследствии будет входить в себестоимость продукции.

Результатом производственного  потребления оборотных средств  является готовая продукция. Она  представляет собой полностью законченные  в данном периоде готовые изделия  и полуфабрикаты собственного производства, реализуемые сторонним потребителям.

К фондам обращения относится:

- готовая нереализованная продукция – готовая продукция на складах предприятия и отгруженная   продукция. Запасы готовой нереализованной продукции на складе – это запасы ее в ожидании реализации или накопления необходимой транспортной партии. Продукция (товары) отгруженные, но неоплаченные потребителем – продукция, отгруженная в соответствии с договорами поставки, которую потребитель обязуется оплатить по получению и проверке заказанной партии;

- денежные средства и расчеты – денежные средства на банковских и прочих счетах, а также кассовая наличность. Кроме этого к денежным средствам и расчетам относится дебиторская задолженность – нормальная задолженность потребителей по оплате полученной продукции. В состав оборотных средств включаются также ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения, если речь идет о легко реализуемых активах, не предназначенных для длительного владения. Подобные активы часто составляют ликвидные резервы предприятия.

 

1.2 Анализ структуры  оборотных средств

 

При анализе структуры  оборотных средств необходимо учитывать  специфику предприятия и отрасли. Оборотные производственные фонды  по своему вещественному составу  отражают особенности технологии и  организации производства в различных  отраслях

Структура оборотных средств  зависит от профиля предприятия (производственное, торговое, снабженческое), масштабов производства, отраслевой принадлежности и других факторов. Так, на производственном предприятии  наиболее существенную роль играют материально-производственные запасы. Например, в машиностроении доля запасов может составлять 25-40 % от общей величины оборотных средств. В снабженческой, торговой фирме  львиную долю будут занимать запасы продукции (товаров), предназначенных  к реализации.

Доля незавершенного производства также сильно отличается по отраслям народного хозяйства. Это связано с различной длительностью производственных циклов, с различным типом производства (массовое, серийное или индивидуальное), с непрерывным характером производства и другими особенностями. Доля незавершенного производства в добывающих отраслях практически отсутствует, в черной металлургии достигает 15 %, а машиностроении и металлообработке – до 35 %.

При анализе структуры  оборотных средств определяют динамику изменения структурных составляющих оборотных средств. Изменение стоимостного выражения оборотных средств и изменение доли их структурных составляющих должно быть обосновано изменением технологии или объемов производства. При этом анализируется также соответствие оборотных средств установленным нормативам.

 

2 Анализ оборотных  средств по источникам формирования 

 

Деление оборотных средств  по источникам финансирования указывает  источники происхождения и формы  представления предприятию оборотных  средств в постоянное или временное  пользование.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и дополнительно привлеченные.

Таблица 1

Состав и структура источников оборотных средств

Источники оборотных  средств
Собственные	Заемные	Дополнительно привлеченные
Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль	Долгосрочные кредиты  банков и долгосрочные займы Краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы Коммерческие кредиты Инвестиционные налоговые  кредиты Инвестиционные взносы работников	Кредиторская задолженность: Поставщикам и подрядчикам перед персоналом по оплате труда перед государственными внебюджетными  фондами бюджету  по налогам и сборам прочим кредиторам Резервы предстоящих расходов и платежей Резервы по сомнительным долгам Благотворительные и прочие поступления Поступления за счет выпуска  в обращение долговых бумаг или  облигаций Прочие краткосрочные  обязательства

Собственные средства – это средства, находящиеся в  распоряжении предприятия и формируемые  за счет собственных ресурсов. В состав собственных средств обычно включаются уставный и добавочный капитал, резервный капитал, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Формирование собственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат средства учредителей предприятия.  В дальнейшем, минимальная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счет собственных источников. Дополнительные потребности покрываются за счет привлечения заемных средств.

Заемные средства включают в себя долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы, краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы, коммерческие кредиты, инвестиционные налоговые кредиты, инвестиционные взносы работников.

Основными направлениями  привлечения кредитов являются:

- кредитование сезонных запасов сырья, материалов и топлива (например, в энергетике для создания сезонных запасов мазута и угля),

- временное восполнение недостатка собственных оборотных средств.

Банковские кредиты предоставляются в форме долгосрочных (инвестиционных) кредитов или краткосрочных ссуд.

Краткосрочные займы могут предоставляться правительственными учреждениями, финансовыми компаниями, коммерческими банками, факторинговыми компаниями.

Наряду с банковскими  кредитами источниками финансирования оборотных средств являются также коммерческие кредиты других организаций, оформленные в виде займов, векселей, товарного кредита и авансового платежа. Инвестиционные налоговые кредиты предоставляются предприятию органами государственной власти. Они представляют собой временную отсрочку налоговых платежей предприятия.

Инвестиционные  взносы работников – это денежные взносы работников предприятия в развитие субъекта под определенный процент.

По своему экономическому содержанию к собственным источникам финансирования приравниваются устойчивые пассивы – дополнительно привлеченные источники. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. К ним относятся: кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, минимальная задолженность перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, перед прочими кредиторами, а также резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомнительным долгам, благотворительные и прочие поступления, поступления за счет выпуска в обращение долговых бумаг или облигаций, прочие краткосрочные обязательства.