Анализ структуры собственного капитала на ООО «Харрис СНГ»

- прочие и оборудование, которые не отнесены к перечисленным  подгруппам.

5.  Транспортные средства - принадлежащий предприятиям подвижной состав железных дорог, водный и автомобильный транспорт, а также внутризаводские транспортные средства: автокары, вагонетки, тележки и др.

6.  Инструменты и приспособления, служащие более года и стоящие более одного миллиона тенге за штуку. Инструменты и инвентарь, служащие менее года или стоящие дешевле одного миллиона тенге за штуку, относятся к оборотным средствам как малоценные и быстроизнашивающиеся.

7.  Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и облегчения труда, - верстаки, стеллажи, столы, контейнеры и др.

8.  Хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного назначения (мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты, предметы противопожарного назначения и др.).

9.  Рабочий и продуктивный скот.

10.  Многолетние насаждения.

11.  Капитальные затраты на улучшение земель ( без сооружений).

12.  Прочие основные средства [5]

Соотношение отдельных групп  основных средств в их общем объеме представляет видовую (производственную) структуру основных средств.

 

 

 

 

 

 

Стр.8

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К  активной части основных средств  относят те средства, которые принимают  непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К  пассивной же части основных средств  относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного  процесса. В среднем по производству активная часть основных средств составляет 60%, а пассивная часть –40% от всего состава основных средств.

Важнейшими факторами, влияющие на структуру основных производственных средств являются: характер выпускаемой  продукции, объем выпуска продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятий.

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые  непосредственно участвуют в  производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия  для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.).

К основным непроизводственным фондам относятся жилые дома, детские  и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся  на балансе предприятия. В отличие  от производственных средств они  не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости  на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, что непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного  влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного  уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.

Итак, подведем небольшой  вывод. Основной капитал – часть  производственного капитала, который  сразу затрачивается на станки, здания, инструменты и в производстве участвует долго. Свою стоимость  переносит на готовый продукт  медленно, по частям, по мере износа. Полный оборот (полная окупаемость) этот капитал  совершает в течение ряда лет.

Стр.9

Резервный капитал - часть собственного капитала, в отличие от заемного капитала, предприятия, фирмы, акционерного общества и т.д., которая используется для покрытия потерь от операционной деятельности, для страхования от стихийных бедствий, для пополнения основного капитала, а в случае акционерных обществ, для выплаты дивидендов по привилегированным акциям, если полученной прибыли окажется недостаточно. [15. с.405]

Предприятие обязано формировать  резервный капитал в размере, определяемом его уставом и составляющим не менее 10 процентов его уставного  фонда, направляя на эти цели не менее 5 процентов остающегося в его  распоряжении чистого дохода до достижения резервным капиталом установленной  величины.

Резервный капитал формируется  путем ежегодных отчислений от прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия  после уплаты налогов.

Порядок пополнения и использования  резервного капитала определяется уставом  предприятия (акционерного общества, товарищества). Однако в ряде стран минимальные  размеры резервного капитала и минимальный  процент ежегодных отчислений в  резервный капитал из прибыли  устанавливаются в законодательном  порядке.

Так, например, законодательством  может устанавливаться, что величина резервного капитала акционерного общества должна составлять не менее 10% его уставного  капитала, а ежегодный размер отчислений в резервный фонд, не менее 5% прибыли.

Величина резервного капитала предприятия (товарищества с ограниченной ответственностью, акционерного общества и др.) определяется в его учредительных  документах (уставе, учредительном  договоре), который подлежит государственной  регистрации в установленном  порядке. В этих же документах определяется порядок распределения дохода за отчетный год (направление дохода в  резервный капитал).

В соответствии с указом Президента Российской Федерации, имеющим силу закона, "О хозяйственных товариществах" от 2 мая 1995 года № 2255 открытое акционерное общество обязано создать резервный капитал в размере не менее 10% уставного капитала. Он должен быть сформирован в течении двух лет с момента государственной регистрации общества.

Стр.10

Средства резервного капитала используются исключительно на покрытие убытков, исполнение обязательств перед  бюджетом, погашение государственных  кредитов и выплату вознаграждения по ним в случае недостаточности  иных средств предприятия.

Предприятия, создающие резервный  капитал по своему усмотрению, могут  его использовать на различные цели, в том числе на:

-  покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

-  выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли;

-  увеличение уставного капитала;

-  покрытие различных непредвиденных расходов.[16, с.168]

Таким образом, по своему существу, резервный капитал - это страховой  фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Основным источником образования резервного капитала служит остающаяся в распоряжении предприятия прибыль.

Резервный капитал включает остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами.

Добавочный капитал как  источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные вложения.

К средствам специального назначения и целевого финансирования относятся безвозмездно полученные ценности от физических и юридических  лиц, а также безвозвратные и  возвратные бюджетные ассигнования на содержание объектов соцкультбыта и на восстановление платежеспособности предприятий, находящихся на бюджетном  финансировании.

Для определения текущей  стоимости источников капитала предприятия  данный подход неприменим в силу его  недостаточной точности. При определении  общей стоимости источников капитала предприятия необходимо поэтапно определять стоимость отдельных составляющих каждого источника капитала:

 

 

Стр.11

Sik = Suk + Sdk + Sk_z + Skz + Sz (1)

где Sik - стоимость источников капитала; Suk - стоимость уставного капитала; Sdk - стоимость добавочного капитала; Sk_z - стоимость кредитов и займов; Skz - стоимость кредиторской задолженности; Sz - стоимость прочих заемных средств.

Таблица 1 – Определение  стоимости источников капитала

Виды источников капитала	Метод определения стоимости  источника капитала	Нормативная база
1. Уставный капитал	Выплаченные за период дивиденды	Решение собрания акционеров
2. Добавочный капитал	Величина отчислений	Устав
3. Резервный капитал	Величина отчислений	Устав, решение собрания акционеров
4. Фонды накопления	Величина отчислений	Решение собрания акционеров
5. Целевое финансирование	Начисленные %	По условиям договоров
6.Нераспределенная доход	Налог на прибыль и др.	Решение собрания акционеров

2) Структура капитала  по функциональной принадлежности.

Капитал по функциональной принадлежности подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал представляет собой совокупность основных фондов и нематериальных активов, а основные средства, не имеющие конкретного назначения, но использующиеся в производстве, также относятся к основному капиталу. В связи с принадлежностью к производству капитал подразделяется на: основной производственный капитал и основной непроизводственный капитал.

Обычно основной капитал  очень трудно отделить от непроизводственных фондов, т.е. от тех, которые напрямую не участвуют в производстве.

 

 

 

Стр.12

Оборотный капитал – средства, вложенные в оборотные активы предприятия, использующиеся или предназначающиеся  к использованию в производстве. Оборотный капитал участвует на всех стадиях производства в различный формах и поэтому может быть: денежный, натуральный или товарный.

Капитал предприятия включает в себя и нематериальные активы. Они могут представлять собой  стоимость лицензий, патентов, товарных знаков и т.п., а также как величина затрат на освоение нового производства, новой техники и т.п.

Совокупность собственного, оборотного капитала и нематериальных активов представляет собой собственный  реальный капитал предприятия.

В состав собственного капитала может входить и сумма средств, вложенных в ценные бумаги. Такая  часть собственного капитала называется финансовой частью. Данная система  получения дополнительного дохода связана с использованием свободных  денежных средств или ресурсов. Структура  финансового капитала может включать различные ценные бумаги: как краткосрочные, так и долгосрочные. 

 

1.3 Задачи учета  формирования собственного капитала

Собственный капитал - это  чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и  его обязательствами. Собственный  капитал отражен в третьем  разделе баланса. Он представляет собой  совокупность средств, принадлежащих  собственнику предприятия на правах собственности, участвующие в процессе производства и приносящие прибыль.

Собственный капитал предприятия  включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов предприятия: уставный капитал, неоплаченный капитал, изъятый капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (непокрытый убыток). [18, с.69] Такое деление необходимо для пользователей финансовой отчетностью, при анализе хозяйственной деятельности.

Стр.12

 Более высокий удельный  вес собственного капитала в  структуре пассива баланса говорит  об устойчивом финансовом положении  предприятия.

Развитие предпринимательства  сопровождается возрастанием роли бухгалтерской  информации в сферах управления, контроля и анализа предпринимательской  деятельности. Юридические лица, независимо от форм собственности и видов  деятельности, в соответствии с требованиями законодательства должны составлять финансовую отчетность, пользователи которой должны получать полноценную и достоверную  информацию об активах предприятия  и источниках и образования.

Учет собственного капитала должен обеспечивать своевременное  и правильное отражение на корреспондирующих  счетах операций по формированию уставного  капитала, резервного капитала, отражению  итоговой прибыли (убытка), операций по переоценки активов и т.д.

 
Глава 2. Действующая  практика учета капитала и резервов на предприятии ООО «Харрис СНГ»  

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО «Харрис СНГ»

В качестве объекта исследования было выбрано ООО «Харрис СНГ», которое находится по адресу: Московская область, город Солнечногорск, бутырский тупик д.1.