Анализ структуры собственного капитала на ООО «Харрис СНГ»

 Организационно-правовая  форма предприятия - товарищество  ограниченной ответственностью. ТОО  является юридическим лицом в  соответствии с законодательством Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основные виды деятельности ООО «Харрис СНГ»

- Разработка и производство  наружной рекламы;

- Предоставление услуг  дизайнера, монтажников, автовышки;

- Разработка и запись  медиа – рекламы (радио, телевидение)

 

Стр.13

- Иная деятельность, не  запрещенная действующим законодательством  Республики Казахстан.

В своей деятельности товарищество регулируется Конституцией Российской федерации и иным законодательством, а также Уставом ООО «Харрис СНГ», утвержденным учредителем ООО «Харрис СНГ»от 23.08.2011г. Таким образом, учредительными документами Товарищества с ограниченной ответственностью «Харрис СНГ» являются учредительный договор и Устав.

Учредительный договор Товарищества подписан участником товарищества и  нотариально удостоверен. Лицо, ставшее  участником Товарищества вследствие покупки  доли выбывшего пика, или по иным основаниям перехода доли, считается  присоединившимся к тщательному  договору и уставу Товарищества с  момента перехода права на долю.

Учредителем ООО «Харрис СНГ» является Мартынов Леонид Тимофеевич.

Главным органом управления является учредитель ТОО - Мартынов Леонид Тимофеевич. Директор - Самойлюк Владимир Федорович, действующий на основании устава ТОО является исполнительным органом. Он осуществляет оперативное управление деятельностью ООО «Харрис СНГ», имеет право первой подписи, руководит работой заместителей и отделов ТОО.

При формировании уставного  капитала необходимо исходить из того, что он образуется на основе вкладов  учредителей организации, определяемых учредительными документами. Взнос  вносится в национальной валюте Российской федерации, либо в установленном законодательством порядке, в виде зданий, сооружений, оборудования и других материальных ценностей, права пользования землей, и другими природными ресурсами, а также иных имущественных прав, включая права на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

Для обеспечения деятельности ООО «Харрис СНГ»за счет вклада участника образуется уставный капитал в размере 180 000 (сто восемьдесят тысяч) руб., с последующим его увеличением, либо уменьшением в процессе хозяйственной деятельности.

 

Стр.14

Доля участника в имуществе  Товарищества пропорциональна вкладу в уставный капитал и исчисляется  в процентном выражении. Доля Мартынова  Леонида Тимофеевича – 100%.

Вкладом в уставный капитал  или оплатой размещаемых акций, помимо денежных средств и ценных бумаг, могут быть вещи, имущественные  права и иное имущество, при этом вклады учредителей в натуральной  форме или в виде имущественных  прав оцениваются в денежной форме  по соглашению всех учредителей оценщиком, действующим на основании государственной  лицензии.

Вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натурально-вещественной форме оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей, зафиксированной в учредительном  договоре. Если стоимость вклада превышает  сумму, эквивалентную двадцати тысячам  размеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтверждена независимым  экспертом.

Вклад Мартынова Леонида  Тимофеевича в уставный капитал ООО «Харрис СНГ»внесен в виде объектов основных средств (производственного здания и склада), который был оценен в денежной форме в размере 18000 тыс.руб.

Доля и оценка имущественного вклада в уставном капитале ООО «Харрис СНГ» определяется решением учредителя как в национальной валюте Республики Казахстан, так и в иностранной валюте с применением цен мирового рынка и курса, установленного Национальным банком России на дату регистрации, либо дату совершения взноса. 

 

2.2 Организация  учета собственного капитала

Вклад в уставный капитал  в виде имущества является финансовым вложением предприятия. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных  по договорам, которые предусматривают  исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче. Стоимость активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых условиях предприятие обычно определяет стоимость аналогичных активов.

 

 

Стр.15

Целью оценки вклада в уставной капитал в форме недвижимости является обоснование рыночной стоимости  основных средств для принятия решения о взносе его стоимости в уставной капитал.

Важность правильной оценки имущественного вклада в уставной капитал  состоит и в том, что декларируемая  стоимость основных средств предприятия  будет является базой для исчисления налога на имущество и расчета амортизационных отчислений. Таким образом, оценка имущества будет прямо влиять на финансовую эффективность предприятия.

Для целей налогообложения  передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией. В связи, с чем налогом  на добавленную стоимость такая  передача не облагается. Сумма НДС, уплаченная при приобретении имущества, переданного впоследствии в качестве вклада в уставный капитал, учитывается  в стоимости такого имущества. [7, с.212]

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия, признается его денежная оценка, согласованная  учредителями (участниками) предприятия, если иное не предусмотрено законодательством  Республики Казахстан.

Таким образом, в целом, учредительные  документы ООО «Харрис СНГ» соответствуют законодательству Республики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии с законодательством.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного  капитала в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предназначен подраздел 39 «Капитал и резервы». В  Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, составленном по МСФО для этой цели предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал», который включает в себя следующие группы счетов:

- группа счетов 5010 «Неоплаченный  капитал». На счетах группы отражаются  операции по внесению вкладов  в уставный капитал. [8, с.70]

 

 

 

 

Стр.16

Таким образом, сумма задолженности  учредителей (участников) по их объявленным  и зарегистрированным, но не внесенным  в уставной капитал вкладам называется неоплаченным капиталом. Указанный  капитал учитывается на одноименном  активном счете 5010 «Неоплаченный капитал»,

Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или  уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, после  внесения соответствующих изменений  в учредительные документы предприятия  с одновременной их государственной  регистрацией в органе исполнительной власти. [11, с.209]

По дебету счета 5010 «Неоплаченный  капитал» отражается сумма задолженности  учредителей по вкладам в уставный капитал, а по кредиту – фактическое  поступление сумм вкладов учредителей  в уставный капитал. дебетовое сальдо (остаток) показывает сумму задолженности учредителей по их объявленным, но не оплаченным вкладам в уставный капитал.

Если предприятие полностью  сформировало свой уставный капитал, соответствующий  размеру, зафиксированному в учредительных  документах, счет 5020 полностью закрывается и не будет иметь дебетового сальдо. Аналитический учет по группе счетов счету 5000 "Уставный капитал" организован таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала. Кредитовые обороты по счету 5020 отражены в журнале-ордере №13. [10,с.59]

В бухгалтерском учете  ТОО отражена величина уставного  капитала, зарегистрированная в уставе ООО «Харрис СНГ», как вклад учредителя Корсакова И.Н. в размере 180 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (производственное здание и здание склада). Доля участника Корсакова И.Н. в имуществе товарищества составляет 100%.

 

 

 

 

 

 

Стр.17

Первоначальный размер уставного  капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей  и не менее суммы, эквивалентной  ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации  товарищества. 180 000 > 66 000 (месячный расчетный показатель на 1 июля 2012 года – 660руб).

Внесение учредителем  вклада в уставный капитал в виде основных средств происходит на основании приходного первичного документа - акта приемки-передачи основных средств.

На основании этого  акта и учредительного договора бухгалтерией производятся записи (таблица 1).

Таблица 1 Корреспонденция  счетов по учету уставного капитала

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов (Типовой  план счетов по МСФО)		Сумма
		Д-т	К-т
1	Задолженность учредителей  по вкладам в уставный капитал	5020	5010	180000
2	Поступление основных средств  и нематериальных активов от учредителей  в качестве уставного капитала	2410	5020	180000

В практике учета могут  быть случаи, что уставный капитал  вносится учредителями частично в качестве нематериальных активов, частично денежными  средствами, частично. Например уставный капитал предприятия объявлен в  размере 100000,0 тыс.руб. 50% - вносится в качестве денежных средств, 10% - в качестве программного обеспечения, 40% - в качестве основного средства (компьютер). В этом случае составляется следующая корреспонденция счетов:

Дебет 1040 – Kредит 5020 - 50000,0 тыс. руб– денежные средства;

 

Стр.18

Дебет 2710 - Kредит 5020 - 10000,0 тыс. руб – нематериальные активы;

Дебет 2410 – Кредит 5020 - 40000,0 тыс. руб – основные средства.

При этом поступление основных средств и нематериальных активов  документально сопровождается актом  приемки-передачи. Поступление денежных средств – выпиской банка.

Без согласия общего собрания досрочное изъятие имущества, права  пользования, внесенные учредителями в качестве вклада в уставной капитал  товарищества, не допускается [9, с.380]

В процессе анализа регистров  бухгалтерского учета ООО «Харрис СНГ» выявлено, что документы по взносу учредителем уставного капитала оформлены правильно. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.  

 

2.3 Учет добавочного  и резервного капитала

Резервный капитал предприятие  создает на случай нехватки средств в будущем для выплаты денег по каким-либо основаниям. Следует отличать резервы, создаваемые в ходе деятельности предприятия, на покрытие возможных расходов и резервный капитал, который создается, например, для направления его средств на увеличение уставного капитала, выплаты части распределяемого дохода при нехватке средств чистого дохода. Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия по окончании отчетного периода.

В ООО «Харрис СНГ» резервный капитал создан на условиях, предусмотренных учредительными документами.

Для целей учета резервного капитала в Типовом плане счетов предусмотрен подраздел 5400 «Резервы», который предназначен для учета  резервов, который, в свою очередь, отражаются на счетах капитала согласно требованиям  МСФО, а также в соответствии с  учредительными документами и учетной  политикой предприятия. [10, с.72]

Счета данного подраздела разбиваются на следующие группы счетов:

 

 

Стр.19

 

Группа счетов 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» - на счетах этой группы отражается резервный капитал, установленный  в соответствие с законодательством  Российской Федерации и учредительными документами.

Группа счетов 5420 «Резерв  на переоценку основных средств» - на счетах этой группы отражаются операции по переоценке финансовых активов, основных средств, нематериальных активов.

Уменьшение размера резервного капитала отразится как дебетовый  оборот, а увеличение уставного капитала как кредитовый оборот. Порядок образования  и использования резервов, создаваемых  в соответствии с законодательством, достаточно распространен и известен. Отметим, что основанием для записей  в бухгалтерском учете по счетам учета уставного и резервного капитала для бухгалтера является решение  участника или участников товарищества. Использование средств резервного капитала осуществляется только в порядке  и размерах, предусмотренных уставом  организации, решением собрания и учетной  политикой, если условия расходования этих средств согласованы с учредителями. На нераспределенный доход участники  имеют право его распределения  между собой, резервный капитал  является частью этого дохода и также  может быть направлен на какие-либо цели только по решению участников. В целях налогообложения резервный  капитал не учитывается, так как  он является частью дохода, уже обложенного  налогом. Последующее налогообложение  происходит только при распределении  его между участниками. В налоговом  законодательстве распределяемому  доходу дается понятие «дивиденды», которые облагаются по ставке 15 процентов  у источника выплаты такого вида дохода.