Анализ внеоборотных активов

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

Для оценки эффективности  использования основных фондов используются такие показатели как:

1.Фондоотдача (Фо) - отношение  стоимости товарной продукции  к среднегодовой стоимости основных  фондов. Фондоотдача показывает  сколько рублей товарной продукции получено на каждый рубль, вложенный в основные фонды. В динамике фондоотдача должна увеличиться, если фонды используются эффективно.

2.Фондоёмкость (Фе) является  обратным показателем фондоотдачи.  Показывает сколько копеек затрат  в основных фондах содержится в каждом рубле товарной продукции. В динамике фондоёмкость должна изменяться.

3.Фондовооружённость (Фв) - определяется путем деления  среднегодовой стоимости основных  производственных фондов на среднесписочную  численность работников. Показывает сколько на одного работающего приходится основных фондов.

4.Рентабельность основных  фондов (Роф) - отношение прибыли  (убытков) до налогообложения  к среднегодовой стоимости основных  фондов. Рентабельность показывает, сколько копеек прибыли приходится  на 1 рубль основных фондов.

Видно, что на ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» на каждый рубль вложенный в основные средства в 2008 году было получено 0,5 рублей, а в 2009 году 1,7 рублей прибыли.

В 2009 году 0,59 рублей затрат в основные фонды содержатся в  каждом рубле товарной продукции, а  в аналогичном периоде прошлого года 2 рубля.

Фондовооруженность в 2009 году уменьшилась на 7,92 рубля  и составила 50,35 рубля на человека. На каждый рубль вложенный в основные средства в 2008 году приходилось 1,06 рублей, а в 2009 году 1,87 рублей прибыли. Таким  образом, можно сделать вывод, что основные фонды на предприятии используются эффективно.

С целью более глубокого  анализа эффективности, показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения и их активной части.

При расчёте фондоотдачи  исходные данные приводят в сопоставимый вид: объем продукции необходимо скорректировать на изменение цен, а основные фонды на их переоценку.

2.3 Факторный анализ фондоотдачи

На уровень фондоотдачи  влияют факторы двух уровней. К факторам первого уровня можно отнести среднегодовую стоимость основных производственных фондов, долю активной части фондов, фондоотдачу активной части фондов.

К факторам второго уровня относятся структура оборудования, целодневные потери времени, показатель сменности работы, внутрисменные  потери времени, среднечасовая выработка.

Расчёт факторов первого  уровня происходит на основе формулы:

Фо = УД^а * Фо^а,

где Фо - фондоотдача,

УД^а - удельный вес активной части,

Фо^а- фондоотдача активной части.

Ф_{о уд} = (УД^а₀₈ – УД^а ₀₉) * Фо^а08,

Ф_{о фонд} = УД ₀₉ * (Фо^а ₀₉ – Фо^а ₀₈)

Рассчитаем вышеприведённые  показатели применительно ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» за 2008- 2009 годы

Ф_{о уд} =(0,278-0,135)*3,7= 0,5291

Фондоотдача увеличилась на 0,5291 рубль/рубль  за счёт увеличения удельного веса активной части фонда.

Ф_{о фонд} = 0,278*(6,1-3,7) = 0,6672

Фондоотдача увеличилась  на 0,6672рубль/рубль за счёт увеличения фондоотдачи активной части фонда.

DD = 0,5291+0,6672=1,2

DD= Ф_{о 00} - Ф_{о 99} = 1,7-0,5=1,2

Фондоотдача увеличилась  на 1,2 рубля на каждый рубль, вложенный  в основные средства в 2009 году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Фондоотдача активной части основных фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от структуры оборудования, времени работы и среднечасовой выработки.

         Ф_о^а = (К * Т_ед * СВ) / ОПФ^а,

где К - количество технологического оборудования,

Т_ед - время единицы работы оборудования (машиночас),

СВ - среднечасовая выработка  оборудования,

ОПФ^а - среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Факторную модель фондоотдачи  можно расширить, если время работы единицы оборудования (Т_ед) представить в виде произведения отработанных дней, коэффициента сменности, средней продолжительности смены, а среднегодовая стоимость технологического оборудования, как произведение количества технологического оборудования и средней цены за единицу оборудования в сопоставимых ценах.

Ф_о^а= (К * Д * К_см * П * СВ) / (К * ), тогда

Ф_о^а= (Д * К_см * П * СВ) / , где К_см - коэффициент сменности.

1.Для расчета влияния  факторов на прирост фондоотдачи  оборудования используют способ  цепных подстановок.

Определяют фондоотдачу  активной части по плану

Фо 08 = (Д 08 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) / 08

2.Определяют первый условный  показатель, при этом необходимо  взять фактическую среднегодовую  стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах  может измениться только за счет структуры.

Фо аусл 1 = (Д 08 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) / 09, тогда изменение фондоотдачи за счет изменения структуры определяется как:

  DDусл1 = Фо усл1 - Фо 08.

3. При расчете второго условного показателя, определятся какой была бы фондоотдача при фактической структуре и фактическом количестве отработанных дней.

Фоа усл 2 = (Д 09 * Ксм 08 * П 08 * СВ 08) / 09,

Тогда DD усл2 = Фо усл 2 - Фо усл 1; разность покажет изменение фондоотдачи за счет сверхплановых целодневных потерь рабочего времени.

4.Третий условный показатель  фондоотдачи активной части рассчитывается  при фактической структуре, фактическом  количестве отработанных дней  и фактическом коэффициенте сменности

Ф_о ^а_{усл 3} = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П 08 * СВ 08) / ₀₉,

Тогда DDусл3 = Ф_о^а _{усл 3} - Ф_о ^а_{усл 2}

показывает изменение  фондоотдачи за счет изменения сменности.

Ф_о^а _{усл 4} = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П ₀₉ * СВ 08) / ₀₉,

тогда DDусл 4 = Ф_о^а _{усл 4} - Ф_о^а _{усл 3}

изменение фондоотдачи  за счет изменения продолжительности  смены.

5. Ф_о^а ₀₉ = (Д ₀₉ * К_{см 09} * П ₀₉ * СВ ₀₉) / ₀₉,

          тогда DDусл5 = Ф_о^а ₀₉ - Ф_о ^а_{усл 4}

изменение фондоотдачи  за счет изменения среднечасовой  выработки оборудования.

 

2.4 Анализ использования оборудования

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использования  его численности, времени работы и мощности.Различают оборудование наличное и установленное, а также оборудование, которое фактически используется в производстве оборудования, находящееся в ремонте и модернизации и резервное оборудование.

Для характеристики степени экстенсивности загрузки оборудования изучается баланс времени работы оборудования.

Он включает:

1. Календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования. Он находится как произведение календарного числа дней в году, 24часа и количество установленных единиц оборудования.
2. Режимный фонд рабочего времени – это произведение количества установленного оборудования, количество рабочих дней в отчётном периоде и продолжительность рабочего дня с учётом коэффициента сменности.

3. Плановый фонд рабочего времени оборудования. Отличается от режимного фонда тем временем, когда оборудование будет находиться на плановом ремонте и модернизации.

4. Фактический фонд  рабочего времени оборудования. Сравнение фактического и планового  календарного фонда позволяет установить степень установления плана по вводу оборудования в эксплуатацию, по количествам и срокам.

Сравнение календарного и режимного фондов характеризует  возможности лучшего использования  оборудования за счет использования  сменного режима.

Сравнение режимного и планового фондов позволяет установить резервы времени работы оборудования за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования  времени работы оборудования рассчитываются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент календарного фонда

Ккф = Тф / Тк,

где Тф - Фонд фактического рабочего времени Тк - календарный фонд рабочего времени;

2. Коэффициент режимного фонда времени

Крф = Тф / Тр,

где Тр - режимный фонд времени;

3. Коэффициент планового фонда времени

Кпф = Тф / Тпл,

где Тпл - плановый фонд времени.

Интенсивная загрузка оборудования - выпуск продукции в единицу времени  в среднем на одну машину.

Показателем интенсивной  загрузки является коэффициент интенсивности:

Ки = СВф / СВпл,

где СВ - средняя выработка за единицу времени.

2.5 Анализ возрастного состава  оборудования

На ОАО «Хлебокомбинат Дионис+» имеется оборудование различного возраста. К старому оборудованию можно отнести: циркуляционный стол, тестозакаточную машину, так как срок фактического использования этого оборудования превысил срок полезного использования, оно полностью самортизировано, но еще используется в производстве.

 Также на предприятии имеется  довольно новое оборудование  со сроком фактического использования  1-4 года, с высоким коэффициентом  годности сюда можно отнести тестомесильную машину и мукопросеиватель.

Глава 3. Анализ внеоборотных активов на ОАО «Дионис+»

3.1 Анализ структуры нематериальных  активов

Вопросы эффективного использования  нематериальных активов являются сегодня  наиболее актуальными. Это связано в первую очередь с тем, что объем операций с нематериальными активами увеличивается с каждым годом. Предприятия в своей деятельности используют разнообразные по составу и функциональному назначению объекты. Основная цель использования данных ресурсов – получение прибыли от реализации продукции, произведенной с использованием нематериальных активов, снижение затрат времени при выполнении управленческих работ, укрепление имиджа предприятия. Поэтому анализ наличия, состояния и поведения нематериальных активов в процессе их использования в разных сферах деятельности имеет большое значение.

На сегодняшний день вопросы анализа нематериальных активов не находят достаточно полного  освещения в литературе. Отсутствуют  глубокие научные исследования поведения  данных активов. Практически отсутствуют  публикации, зарубежные посылки. Лишь отдельные экономисты рискнули затронуть данную проблему в своих научных работах: Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Бланк И.А., Савицкая Г.В., Попович П.Я.

Так, изложенная впервые  в 1995 году авторами Шереметом А.Д., Сайфулиным Р.С. методика анализа нематериальных активов содержит основные направления анализа нематериальных активов:

1) анализ объема и динамики нематериальных активов;

2) анализ структуры и состояния нематериальных активов по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

3) анализ доходности нематериальных активов;

4) анализ ликвидности нематериальных активов и степени риска вложений капитала в нематериальные активы.

Вместе с тем, данная методика не содержит четкого определения  объекта анализа, обоснования системы показателей, описания способов исследования нематериальных активов, раскрытие различных источников информации, используемых в анализе.

Позже вышеуказанная  методика анализа нематериальных активов  была дополнена Савицкой Г.В. факторным  анализом изменения дохода на вложенный капитал в нематериальные активы. Автором лишь вскользь сказано об оценке эффективности вложений в нематериальные активы, что сегодня очень важно для принятия решений о капитальных инвестициях в данные объекты и определения их стоимости для целей учета и анализа.

Проведенный Поповичем  П.Я. анализ нематериальных активов  по условным данным полностью дублирует  методику, изложенную авторами Шереметом А.Д. и Сайфулиным Р.С.

Рассмотренная Бланком  И.А. методика анализа необоротных  активов в предыдущем периоде предусматривает объектом исследования операционные необоротные активы. Поэтому предложенные автором показатели не могут дать достаточно полного представления об объектах нематериальных активов и их использования на предприятии. Вместе с тем, автором предложен ряд относительных показателей, которые, по его мнению, могут использоваться в анализе нематериальных активов: соотношение основных средств и нематериальных активов, состав нематериальных активов по видам, коэффициент амортизации нематериальных активов, коэффициент годности нематериальных активов.

Таким образом, методика анализа нематериальных активов, рассмотренная  в литературе, требует дальнейшего  совершенствования. Отсутствие системы  аналитических показателей, отражающей все аспекты функционирования нематериальных активов, требует разработки системы показателей, на основе которой возможна оценка состава, структуры, динамики, эффективности использования нематериальных активов.