Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)

На основе указанной  информации должны приниматься соответствующие  управленческие решения.

Центры ответственности, исходя из объема полномочий и ответственности подразделяются на центры затрат, продаж и прибыли.

Центр затрат – это  структурное подразделение предприятия (производственный участок, цех, конструкторское  бюро), руководитель которого отвечает только за затраты. При этом затраты можно детализировать и тем самым усилить контроль за их рациональным формированием. В рамках такого центра организуется планирование, нормирование и учет затрат с целью контроля, анализа и управления факторами производства. Практическая системная организация центров затрат на уровне ниже цеха возможна только на основе широкой компьютеризации производства.

Центры затрат подразделяются на центры регулируемых и произвольных затрат.

Для центра регулируемых затрат устанавливается оптимальное  соотношение между затратами и объемами выпуска продукции. Управление затратами таких центров осуществляется с помощью гибких бюджетов. Руководитель центра отвечает прежде всего за минимизацию затрат на единицу выпуска, его деятельность оценивается путем сопоставления плановых и фактических затрат на единицу продукции.

Для центра произвольных затрат оптимального соотношения между  затратами и результатами деятельности не существует. Величина затрат таких  центров принимается как заданная величина.

В коммерческих организациях немаловажное значение имеет подразделение центров ответственности исходя из выполняемых ими функций на основные и вспомогательные.

Основные центры ответственности  занимаются непосредственным производством  продукции, выполнением работ и  оказанием услуг для потребителей. Их затраты напрямую списывают на себестоимость продукции. К таким центрам, например, можно отнести участки и цехи основного производства, отдел сбыта.

Вспомогательные центры ответственности существуют для  обслуживания основных центров ответственности. Затраты этих центров сначала распределяют по основным центрам ответственности, а уже потом в составе суммарных затрат центров включают в себестоимость продукции, работ, услуг. К таким центрам можно отнести административно-хозяйственный отдел, отдел технического контроля, ремонтный цех и т.д.

Следует отметить, что  центры ответственности – это  не только центры затрат. Также на предприятии  могут быть организованы центры продаж, прибыли и инвестиций¹³. Рассмотрение особенностей организации таких форм центров ответственности в цели настоящей работы не входит.

Центры ответственности  (затрат) – это определенное учение, новая психологическая трактовка  учета формирования затрат, направленная на организацию поведения менеджеров. Ее цель – не столько контроль, сколько  помощь менеджерам в организации  самоконтроля, ибо предполагается, что ни один человек не станет нарушать выгодные для него цели и критерии¹⁴.

 

II. Анализ и основные характеристики финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «ЧЭАЗ»

 

2.1. Краткая организационно – экономическая характеристика

ОАО «ЧЭАЗ»

 

Открытое Акционерное  общество «Чебоксарский электроаппаратный завод» (ОАО «ЧЭАЗ») зарегистрировано Постановлением главы администрации Ленинского района города Чебоксары № 380 от 7.06.94г.

Уставный   капитал   общества   составляет    27 779 752  руб.   и   разделен  на 55 559 504 обыкновенных именных акций. Номинальная стоимость акции составляет 0,50 руб. Учет прав на акции ОАО «ЧЭАЗ» осуществляет регистратор Филиал «ОРК - Чебоксары» ЗАО «Объединенная регистрационная компания»  лицензия ФКЦБ  № 01146.

Таблица 2.1

Уставный капитал между  акционерами распределяется следующим  образом: %%

		2003 г.	2004 г.	2005 г.
Юридические лица		80,74	80,53	89,38
Физические лица		19,26	19,47	10,62

      

  Таблица 2.2

Сведения о доходах  по ценным бумагам общества

	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Уставный капитал,  тыс. руб.	27779,8	27779,8	27779,8
Количество акций, шт.	55559504	55559504	55559504
Количество акционеров	11065	10998	6480
Номинальная стоимость  акции, руб.	0,50	0,50	0,50
Рыночная стоимость  акции, руб.	1,0	1,0-2,5	2,5
Чистая прибыль на одну акцию, руб.	0,52	1,72	2,24
Дивиденды на одну акцию, руб.	0,05	0,10	*)
% к номиналу	10,0	20,0

*) Размер дивидендов будет утвержден на Общем Собрании акционеров ОАО «ЧЭАЗ» по рекомендации Совета директоров.

Общее руководство деятельностью  Общества осуществляет Совет директоров в следующем составе:

1. Алексеев Константин Валерьевич – член Совета директоров, зам. Председателя Правления АКБ «Транскапиталбанк», г. Москва;
2. Березов Владимир Владимирович - член Совета директоров, директор по развитию ООО ”Торговый Дом ЧЭАЗ”;
3. Варганов Геннадий Петрович  - член Совета директоров, директор Конструкторско-Испытательного Центра ОАО «ЧЭАЗ»;
4. Иванов Павел Николаевич - член Совета директоров, директор ООО «Торговый Дом ЧЭАЗ»;
5. Лещинский Алексей Алексеевич - член Совета директоров, генеральный директор ООО «Внешторгсервис» г. Москва;
6. Ткачук Владимир Михайлович - член Совета директоров, зам. генерального директора ООО «Ви-Стронг» г. Москва;
7. Рольф Юхансон - член Совета директоров, председатель по технической политике Союза промышленных предприятий Швеции;
8. Степанов Виктор Борисович- член Совета директоров, генеральный директор ООО «ЭЛПРИ»;
9. Шурдов Михаил Аркадьевич - председатель Совета директоров, генеральный директор ОАО «ЧЭАЗ».

Виды деятельности акционерного общества:

Текущая деятельность.

К основному  виду текущей деятельности относится производство и реализация комплектных низковольтных устройств, низковольтной аппаратуры, товаров народного потребления, оказание услуг промышленного характера.

Неосновные  виды деятельности - розничная торговля, общественное питание, услуги автотранспорта, аренда и другие составляют  незначительный удельный вес в общем объеме продукции и услуг.

Инвестиционная деятельность связана в основном с капитальными  вложениями в основные фонды и нематериальные активы по программе технического перевооружения.

В структуру общества по состоянию на 1.01.06 г. входят:

• Основные производства:
• «РЗА»
• «Контакт»»
• «Реконт»
• «НКУ»
• Вспомогательные производства:
• Инструментальное производство (ИП)
• Служба главного механика (ОГМ)
• Служба главного энергетика (ОГЭ)
• Транспортный цех (ТЦ)
• Цех отгрузки готовой продукции (ЦОГП)
• Управления:
• Управление финансово-экономического планирования (УФЭП)
• Управление закупок (УЗ)
• Управление безопасности (УБ)
• Управление качеством (УК)
• Управление документационного обеспечения (УДО)
• Управление электроавтоматики (УЭА)
• Инженерное управление по микропроцессорной технике (ИУ МПТ)
• Инженерное управление низковольтных комплектных устройств (ИУ НКУ)
• Испытательный центр (ИЦ)
• База отдыха «Дубки»

Кроме того, имеется 41 подразделение  общехозяйственного назначения.

ОАО «ЧЭАЗ»  является учредителем дочерних обществ ООО «ЭЛПРИ», ООО «СТОСМА», ООО «ИЗВА»,  ООО ”ЦентрЭнергоКомплект”, ООО «Торговля и питание», ОАО «Канашский завод электропогрузчиков" и зависимого общества ООО «Электро-Импульс».

Видами деятельности дочерних и зависимых обществ  является производство и реализация продукции  производственно-технического назначения, потребительских товаров, выполнение работ и оказания услуг в соответствии со специализацией Общества на договорной основе, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, торгово-закупочная и посредническая деятельность, дилерские услуги.

Общество является участником  следующих коммерческих организаций: ЗАО «Союзэлектроавтоматика», ОАО «Ипотечная корпорация Чувашской Республики», а также членом следующих некоммерческих организаций: Некоммерческое партнерство ”Чебоксарский центр РЗА” (г. Чебоксары), Негосударственная некоммерческая организация ”Торгово-промышленная палата Чувашской Республики” (г. Чебоксары), Некоммерческое партнерство ”Союз промышленников и предпринимателей (работодателей) Чувашской Республики” (г. Чебоксары), Некоммерческая организация ”Чувашский Союз пользователей больших ЭВМ” (г. Чебоксары), Некоммерческое партнерство ”Производители электрической низковольтной аппаратуры” (г. Чебоксары).

 

2.2. Финансовое состояние ОАО «ЧЭАЗ»

 

Главной целью финансовой политики ОАО «ЧЭАЗ» в  2005 году являлась реализация инвестиционной программы и улучшение финансового состояния общества, основанное на более эффективном распределении и использовании всех ресурсов предприятия.  Основные усилия были направлены  на обновление основных средств, нематериальных активов,  жесткий контроль за нормируемыми оборотными средствами, оптимизацию затрат, что и было достигнуто: нематериальные активы увеличились на  15,2 млн. руб., вложения в основные средства составили 35,5 млн.руб.,  запасы сырья, материалов, незавершенного производства значительно снизились – на 42,2 млн. руб. и 10,6 млн. руб. соответственно. 

За отчетный год в  балансе активов и пассивов общества произошли следующие изменения (рис. 1).

Стоимость имущества  увеличилась на 78,2 млн. руб. или на 10,4%. Внеоборотные активы увеличились на 24,8 млн. руб. или на 6,3%, в том числе за счет роста нематериальных активов на 15,2 млн. руб. (в 32,8 раза), долгосрочных вложений в  дочерние и зависимые общества (ОАО «Канашский завод Электропогрузчиков», ООО «ТиП») на 27,5 млн. руб. (108,1%).  

Рис. 2. 1. Динамика статей баланса

Оборотные активы в целом  выросли на 53,4 млн. руб. или на 15%, в т.ч.  запасы готовой продукции и товаров для перепродажи на 24,6 млн. руб. (68,1 %), краткосрочные финансовые вложения на 19 млн. руб. (выдан займ ОАО «Канашский завод Электропогрузчиков» 13,7 млн. руб.). Дебиторская задолженность увеличилась на  69,6 млн. руб. (119%), в т.ч.  покупателей и заказчиков  на 54,1 млн. руб. (149,2 %).  Рост дебиторской задолженности (219%) и запасов готовой продукции (168,1%) превышал рост объема продаж.

Значительно снизились  запасы сырья, материалов – на 42,2 млн. руб. (31,2%) и незавершенного производства – на 10,6 млн. руб. (16,2%).

Динамика структуры  оборотных активов характеризуется:

- ростом удельного  веса задолженности покупателей  и заказчиков с 10,2 п. до 22,1 п.;

- ростом удельного  веса краткосрочных финансовых  вложений с 0,5 п. до       5 п.;

- снижением доли запасов  сырья, материалов с 38 п. до 22,7 п.;

- снижением доли затрат  в незавершенном производстве  с 18,3 п. до 13,4 п.;

- снижением доли денежных  средств с 9,3 п. до 7,2 п.;

- снижением доли авансов  выданных с 5,1 п. до 3,8 п.

В результате опережающего роста оборотных средств над ростом внеоборотных активов, доля оборотных активов в имуществе предприятия увеличилась за год с 47,3% до 49,3%. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на    2 п., несмотря на их абсолютный рост.                  

За 2005 год произошел рост чистых активов - показателя, характеризующего  стоимость бизнеса  - на 116,3 млн. руб. за счет роста прибыли.

Собственный капитал общества возрос на  116,3 млн. руб. (18,6%), в т.ч. за счет чистой прибыли отчетного года на 124,5 млн. руб., начисленные дивиденды по итогам 2003года  уменьшили собственный капитал  на 5,4 млн. руб. За счет роста собственного капитала  собственные оборотные средства увеличились на  91,5 млн. руб. (39,9 %), что составило 171,2% всего прироста оборотных средств.

Заемный капитал за 2005 год уменьшился на 38 млн. руб. (30,2%), в т.ч. за счет погашения краткосрочного кредита банка - на 20 млн. руб.

За 2005 год кредиторская задолженность снизилась на 18,5 млн. руб. (18%),  при росте объема продаж, что свидетельствует об улучшении платежной дисциплины Общества. Снижение кредиторской задолженности произошло в основном за счет уменьшения кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 7,5 млн. руб. (24,5%), в т.ч.  за счет снижения задолженности перед дочерними предприятиями на 17,3 млн. руб. (96,4%), задолженности перед бюджетом на 9,2 млн. руб. (42,1%), авансов полученных на 11,2 млн. руб. (53,3%). Следует отметить, что общество не имеет просроченной задолженности перед бюджетом и персоналом.

Динамика структуры  заемных средств характеризуется:

- снижением доли задолженности  по кредитам банков с 16 п.  до 0 п.;

- снижением доли задолженности  перед бюджетом с 17,5 п. до 14,7 п.;

- снижением доли авансов  полученных с 16,8 п. до 11,4 п.;

- ростом доли задолженности  перед поставщиками и подрядчиками  с 24,4 п. до 26,8 п.;

- ростом доли задолженности  по оплате труда с 11,7 п. до 17,2 п.;

- ростом доли задолженности перед внебюджетными фондами с 5,3 п. до     8,8 п. 

Доля собственного капитала в общем итоге баланса увеличилась  с 83,2% до 89,4% при уменьшении доли заемных  средств с 16,8% до 10,6%.