Анализ затрат на производство продукции (работ, услуг)

На 1.01.06г. дебиторская задолженность выше кредиторской задолженности, т.е. бесплатные кредиты, выданные Обществом другим организациям, превышают кредиты для Общества. Величина превышения на 1.01.2006г. составила 51,9% (43,7 млн. руб.) от объема кредиторской задолженности (рис. 2).

При среднегодовом росте  имущества общества на 16,5% выручка  от реализации увеличилась  на 18,9%, а чистая прибыль выросла на 30,1% по сравнению с прошлым годом.  Это свидетельствует о более эффективном использовании активов общества, росте показателей рентабельности по сравнению с 2004г.  (таблица 2.3).

Таблица 2.3

Показатели рентабельности и эффективности деятельности

Наименование показателя	2003 год	2004 год	2005 год
1	2	3	4
Рентабельность  продаж (ROS), %	8,6	11,9	12,1
Рентабельность всего капитала (ROA), %	7,4	18,7	21,6
Рентабельность  собственного капитала (ROE), %	8,9	21,9	25,0
Рентабельность  всей деятельности по прибыли до налогообложения, %	5,5	10,6	11,8

 

Превышение темпов роста  выручки (на 18,9%) над темпами роста  активов (на 10,6%) по сравнению с уровнем 2004 года привело к росту оборачиваемости активов, основных средств и нематериальных  активов,  материальных оборотных средств (таблица 2.4). 

Таблица 2.4

Оборачиваемость капитала

Наименование показателя	2003 год	2004 год	2005 год
1	3	4	4
Коэффициент общей оборачиваемости  активов	1,32	1,72	1,76
Коэффициент оборачиваемости  основных средств и нематериальных активов	2,64	3,61	4,19
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	3,25	3,93	3,63
Коэффициент оборачиваемости  материальных оборотных средств	4,08	4,65	4,95
Коэффициент оборачиваемости  средств в расчётах	15,1	23,5	14,89

 

Замедление оборачиваемости  текущих активов в целом за счет снижения оборачиваемости средств в расчетах, при ускорении оборачиваемости текущих пассивов, повлекло  увеличение  финансового  цикла (времени, в течение которого собственные  средства отвлечены из оборота) на 7 дней (таблица 2.5).

Таблица 2.5

Длительность финансового  цикла

Дни

Наименование показателя	2003 год	2004 год	2005 год	Изменение
Продолжительность операционного  цикла	112	93	97	4
Продолжительность оборота кредиторской задолженности	30	27	24	-3
Продолжительность финансового  цикла	82	66	73	7

 

На 1.01.05г. все показатели ликвидности превышают рекомендуемые значения. За 2004 год коэффициент текущей ликвидности увеличился с 2,84 до 4,75 (рекомендуемое значение 2) за счет роста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений при снижении кредиторской задолженности. Коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный год повысился с 0,28 до 0,58 (рекомендуемое значение 0,2-0,3) за счет роста краткосрочных финансовых вложений. Участие собственных ресурсов в формировании оборотных активов выросло - коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличился с 0,65 до 0,78, что значительно превышает рекомендуемый уровень 0,1 (таблица 2.6).

На 1.01.06г. относительные показатели финансовой устойчивости значительно выше рекомендуемых значений, что свидетельствует о финансовой устойчивости общества (таблица 2.7).

Таблица2.6

Показатели ликвидности  баланса

Наименование показателя	на 1.01.2003	на 1.01.2004	на 1.01.2005	на 1.01.2006
Коэффициент текущей ликвидности	1,89	3,28	2,83	4,75
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,47	0,70	0,65	0,78
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,08	0,24	0,28	0,58

 

Таблица 2.7

Показатели финансовой устойчивости

Показатели	на 1.01.2003	на 1.01.2004	на 1.01.2005	на 1.01.2006
Коэффициент автономии	0,78	0,88	0,83	0,89
Коэффициент обеспеченности запасов  собственными средствами	0,67	0,92	0,88	1,39
Коэффициент маневренности  собственного капитала	0,32	0,31	0,37	0,43

 

Общество обладает достаточной  финансовой независимостью: коэффициент  автономии за отчетный год увеличился  с 0,83 до 0,89, что значительно превышает   минимальное пороговое значение  0,5.  Участие собственного капитала в формировании запасов – коэффициент обеспеченности запасов - превысил норматив 1, составив на 1.01.2006г. 1,39. Коэффициент маневренности собственного капитала (доля собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме – собственных оборотных средствах) увеличился с 0,37 до 0,43, превысив рекомендуемое значение  0,15.

Значительная часть  выручки была направлена в бюджет и внебюджетные фонды в виде налогов и обязательных платежей. Общая сумма  начисленных налогов и платежей составила 336,2 млн. руб., что на 19,9 %  выше уровня  2004 года (таблица 2.8). Налоговое бремя (доля налогов в выручке от реализации продукции с НДС) составило 20,8% при 20% за прошлый год. Выше уровня 2004 г. налог на прибыль на 15 млн.руб. за счет роста прибыли до налогообложения,  НДС на 19 млн.руб. за счет роста выручки от реализации, земельный налог на 0,8 млн.руб. за счет роста ставки налога. Ниже уровня 2004 г. налог на имущество на 3 млн.руб. за счет изменения базы налогообложения. В связи с увеличением фонда оплаты труда подоходный налог вырос на 8,3 млн. руб., отчисления во внебюджетные фонды на 16 млн.руб.

 Данные по видам  налогов и платежей представлены в таблице:

Таблица 2.8

Налоговые платежи ОАО  «ЧЭАЗ»

	2004 год, тыс. руб.	Уд.вес, %	2005 год, тыс. руб.	Уд.вес, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции  по оплате с НДС, доходы от операционной  и внереализационной деятельности	1 401 215	100	1 619 858	100
Налоги, поступающие в  бюджет - всего	186 816	13,3	226553	14,0
в том числе:
налог на добавленную  стоимость	98 176	7,0	117078	7,3
налог на прибыль	32310	2,3	47305	2,9
1	2	3	4	5
налог на имущество	10116	0,7	7120	0,4
плата за землю	10187	0,7	11034	0,7
подоходный налог	34 197	2,4	42450	2,6
транспортный налог	266	0,02	238	0,02
прочие налоги	1564	0,1	1328	0,08
Отчисления во внебюджетные фонды - всего	93 434	6,7	109622	6,8
в том числе:
в фонд социального страхования	10 004	0,7	11 712	0,7
в пенсионный фонд	70 455	5,0	82 548	5,1
в фонд обязательного  медицинского страхования	9 001	0,6	10543	0,7
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	3 974	0,3	4819	0,3
	2	3	4	5
Всего изымается в виде налогов и платежей в бюджет и во внебюджетные фонды	280 250	20,0	336175	20,8
Кроме того, пени за просрочку                                     платежей	43	0,003	1	-
проценты по кредитам банка	1 035	0,07	520	-

 

В течение отчетного  года общество регулярно перечисляло средства в бюджет и внебюджетные фонды. На 1.01.06г. ОАО «ЧЭАЗ» не имеет просроченной задолженности по уплате налогов, сборов и обязательных платежей.

Таблица 2.9

Задолженность по налогам  и сборам ОАО «ЧЭАЗ» тыс. руб.

Вид налога	Начислено за год	Уплачено за год	Задолженность по уплате
1	2	3	4
Налоги, поступающие в  бюджет, всего
в том числе:	226553	238220	13731
НДС	117078	122477	6962
налог на прибыль	47305	52171	2556
налог на имущество	7120	8226	1538
плата за землю	11034	11065	-
подоходный налог	42450	42383	2652
транспортный налог	238	257
прочие налоги	1328	1641	23
Отчисления во внебюджетные фонды - всего	109622	109062	7568
в том числе:
в фонд социального  страхования	11712	11307	-
в пенсионный фонд	82548	82414	6366
в фонд обязательного  медицинского страхования	10543	10539	810
соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	4819	4802	392
Всего	336175	347282	21999

 

В связи с применением  при налогообложении метода определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты ниже приводятся сравнительные данные о причитающихся платежах в бюджет по двум методам (по оплате и по отгрузке).

Таблица 2.10

Сравнение платежей по методам  начисления (по оплате, по отгрузке) тыс. руб.

	Сумма налога, начисленная  за отчетный период
	В соответствии с принятой учетной политикой по представленным налоговым расчетам (по оплате)	На основании данных о реализации и финансовых результатах, отраженных в бухгалтерском учете (по отгрузке)	Отклонение
Налог на добавленную  стоимость	117078	126045	-8967

 

 

2.3. Структура  затрат на производство продукции  по основной деятельности и  себестоимость продукции

 

Себестоимость продукции  за отчетный период характеризуется  следующими данными:

 

Таблица 2.11

Структура затрат на производство продукции по основной деятельности и себестоимость продукции

	Ед. изм.	2004 год	2005 год	Уд. вес в общей сумме  затрат, %
				2004 г.	2005 г.
1	2	3	4	5	6
Затраты на производство продукции	тыс. руб.	963787	1156005	100	100
в том числе:
Сырье, материалы, ПКИ	“	436535	536939	45,30	46,45
Топливо	“	12503	11257	1,30	0,97
Вода	“	7458	6929	0,77	0,60
Энергия	“	32137	34109	3,33	2,95
Затраты на оплату труда	“	252834	300746	26,23	26,02
Единый социальный налог	“	84577	99304	8,78	8,59
Амортизация основных фондов	“	34327	35066	3,56	3,03
Прочие затраты	“	103416	131655	10,73	11,39
Себестоимость товарной продукции	“	932435	1167198	х	х
Объем производства продукции  в действующих ценах	“	1056123	1321409	х	х
Затраты на 1 рубль произведенной  продукции	коп.	88,3	88,3	х	х
Рентабельность произведенной  продукции	%	13,3	13,2	х	х
Объем реализованной  продукции в оптовых ценах	тыс. руб.	1050672	1282480	х	х
Себестоимость реализованной  продукции	“	931382	1138746	х	х
1	2	3	4	5	6
Затраты на 1 рубль реализованной  продукции	коп.	88,7	88,8	х	х
Рентабельность реализованной  продукции	%	12,8	12,6	х	х