Аудит бухгалтерской отчётности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 17:59, курсовая работа

Описание работы

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. В этом и состоит актуальность данной темы, т.к. "контроль за достоверностью информации" - это именно то, без чего не обходится ни одно предприятие.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный пе¬риод. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бух-галтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтер¬ская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для эконо-мического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность не-обходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Тема курсовой работы - аудит бухгалтерской отчётности.
Под аудитом бухгалтерской от¬четности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудитор¬ской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта....

Содержание работы

Введение.................................................................................................... 3
1 Понятие бухгалтерской отчётности ................................................................... 5
2. Цели, задачи, источники и виды аудита бухгалтерской отчётности................ 10
3 Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчётности, связанной с определённой степенью риска.................................................................................
18
4 Этапы аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчётности................ 24
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ................................................................... 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................ 49
Список использованных источников.........

Файлы: 1 файл

! Курсовая Валентина.docx

— 100.85 Кб (Скачать файл)

     Вся  предоставленная для проверки информация (башне, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.

     На  следующем этапе необходимо определить, по каким участкам проводится системная  проверка, по каким - проверка отдельных  элементов. На это решение влияют результаты аналитических процедур и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

     Разработка  и составление общего плана аудита. Во время разработки общего плана  проверки необходимо с учетом степени риска определить аудиторские процедуры для тех позиций годовой бухгалтерской отчетности, которые не подлежат системной проверке.

     После выбора отдельных аудиторских процедур определяется объем позиций отчетности, предназначенных для проведения выборочной проверки, т. е. объем информации для выборок. Объем выборки  зависит от:

     -степени  риска, связанного с проведением  проверки по данной позиции  годовой бухгалтерской отчетности;

     -уровня  существенности;

     -степени точности ожидаемых результатов;

     оценки  надежности системы внутреннего  контроля.

     В общем тине аудита должна найти отражение стратегия проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения  и  исполнителя.

     В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего  плана.  На изменение общего плана могут повлиять:

     а) уточненная характеристика системы  внутреннею контроля и оценка ее надежности. Необходимость дополнительных проверок отдельных элементов возникает, если оценка надежности системы внутреннего контроля клиента окажется ниже предварительной;

     б)  результаты  проверочных процедур  позиций отчетности  с высокой степенью риска, если:

     - количество ошибок намного превышает планируемый объем, поэтому необходимо увеличить объем проверки;

     - первая предварительная оценка  оказалась неправильной. Данная позиция отчетности не содержит риска, т. е. объем проверочных процедур уменьшится;

     в) прочие неизвестные в момент начала проверки выводы и факты. Во время проверки было обнаружено, что позиции отчетности, по которым ранее не предвиделось существенных ошибок, содержат риск.

     Все изменения плана проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности необходимо вносить в рабочую документацию. В соответствии с п. 5.2 Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Планирование аудита» вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитор должен подробно документировать.

     Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности, являются неотъемлемой частью рабочей документации.

     Разработка  и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов.

     Общим план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном  внутрифирменными стандартами.

     Во  время проверки годовой бухгалтерской  отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и Программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с

     требованиями  правил (стандартов) аудиторской деятельности:

     - сбор и оценка аудиторских  доказательств; 

     - оценка результатов выборки и  распространение ее результатов на проверяемую совокупность;

     - исследование необычных отклонений  показателей бухгалтерской отчетности;

     - проверка достоверности начальных  и  сравнительных    показателей    бухгалтерской    отчетности;

     - получение и рассмотрение заключения  эксперта;

     - отражение выполнения аудиторских  процедур и их результатов ;

     - оценка уровня существенности  и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;

     - установление соответствия финансовых  и хозяйственных операций применяемому законодательству ;

     - получение доказательств;

     - проверка существования какого-либо  серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента;

     - проверка и оценка полноты  и правильности раскрытия в  отчетности операций со связанными  сторонами;

     -проведение  аудита в среде компьютерной  обработки данных;

     - оценка риска искажения бухгалтерской  отчетности и корректировка проводимых процедур;

     - контроль качества работы в  ходе проведения аудита.

     К концу проверки руководитель аудиторской  группы (проекта) обобщает результаты проверки головой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

     Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для Проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения  и информация.

     Обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

     После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

     Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую  отчетность, т. е. в какой степени  отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения  организации или же нарушают действующее  законодательство.

     Обобщив всю полученную информацию, аудитор  формирует свое мнение о достоверности  отчетности и выражает его в форме  аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

     Подготовка  письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной  аудиторской проверки годовой бухгалтерской  отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

     Письменная  информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

     Некоторые аудиторские фирмы предоставляют заказчику первоначальный вариант аудиторского отчета для обсуждения содержания.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Практическое  задание 

Таблица 1 – Остатки по счетам Главной книги на начало года, руб.

Наименование  счета Актив Пассив
1 2 3 4
01 Основные средства 980 150  
02 Амортизация основных средств   498 140
04 Нематериальные  активы 72 500  
05 Амортизация нематериальных активов   35 150
08 Вложения во внеоборотные активы    
09 Отложенные  налоговые активы 42 000  
10 Материалы 230 320  
15 Заготовление  и приобретение материальных ценностей    
16 Отклонение  в стоимости материальных ценностей 50 000  
19 НДС по приобретенным  ценностям 150 180  
20 Основное производство 64 320  
43 Готовая продукция 60 800  
51 Расчетные счета 3 800 000  
58 Финансовые  вложения 220 000  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   286 150
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 289 500  
66 Краткосрочный кредит   2 000 000
68 Расчеты по налогам  и сборам   21 500
69 Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению   12 100
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   80 100
71 Расчеты с подотчетными лицами 6 700  
77 Отложенные  налоговые обязательства   56 500
80 Уставный капитал   1 750 000
82 Резервный капитал   140 300
83 Добавочный  капитал   508 680
84 Нераспределенная  прибыль   577 850
Итого: 5 966 470 5 966 470

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных  операций отчетного года ОАО «Гарант» 

Содержание  хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Счет, накладная, счет-фактура №31.

Приобретено производственное оборудование у механического завода:

Отпускная цена

Сумма НДС

 
 
 
50 000

9 000

 
 
 
08

19

 
 
 
60

60

Итого 59 000    
2 Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в  эксплуатацию производственное оборудование  
 
50 000
 
 
01
 
 
08
3 Акт на списание основных средств №41.

Списано производственное оборудование со 100% износом:

Амортизация на дату выбытия

Начислена зарплата за демонтаж оборудования

Начислен ЕСН

Оприходованы  материалы от демонтажа оборудования

Определен финансовый результат от списания оборудования

 
 
 
80 000

20 000

5 440 

1 500 

23 940

 
 
 
02

91/2

91/2 

10 

99

 
 
 
01

70

69 

91/1 

91/9

4 Акт приемки-передачи основных средств №35. Продано малому предпринимателю «Парус» производственное оборудование:

Стоимость продаж (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия  оборудования

Остаточная стоимость

Финансовый результат  от продажи

 
 
 
141 600

21 600 

2 000

98 000

22 000

 
 
 
62

91/3 

02

91/2

91/9

 
 
 
91/1

68 

01

01

99

5 Счет  поставщика, счет-фактура №25

ООО «Интеллект». Приобретен компьютер:

Отпускная цена

Сумма НДС 

 
 
32 000

5 760

 
 
08

19

 
 
60

60

Итого 37 760    
6 Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер  
32 000
 
01
 
08
7 Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи  №9.

Продано ООО  «Вектор» исключительное право патентообладателя  на изобретение.

Счет-фактура  №118.

Стоимость продажи (с НДС)

Сумма НДС

Сумма амортизации  на дату продажи

Остаточная стоимость

Финансовый результат  от продажи

 
 
 
 
 
100 300

15 300

35 150

34 850

50 150

 
 
 
 
 
62

91/2

05

91/2

91/9

 
 
 
 
 
91/1

68

04

04

99

8 Выписка банка. Списано с расчетного счета:

Механическому заводу за оборудование

ООО «Интеллект»  за компьютер

 
50 000

32 000

 
60

60

 
51

51

Итого 82 000    
9 Выписка банка. Поступило на расчетный счет:

От МП «Парус»  за производственное оборудование

От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение

 
 
141 600 

100 300

 
 
51 

51

 
 
62 

62

Итого 241 900    
10 Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы  счета поставщиков за поступившие  материалы.

Счет №1041 ОАО  «Продмаш»:

Покупная стоимость

Сумма НДС

 
 
 
 
480 000

86 400

 
 
 
 
15

19

 
 
 
 
60

60

Итого 566 400    
Счет  №196 ОАО «Техника»:

Покупная стоимость

Сумма НДС

 
300 000

54 000

 
15

19

 
60

60

Итого 354 000    
11 Приходные ордера.

Оприходованы  материалы на складе

От ОАО «Продмаш»

От ОАО «Техника»

 
 
480 000

300 000

 
 
10

10

 
 
15

15

Итого 780 000    
12 Расчет  бухгалтерии. Списаны отклонения в  фактической себестоимости приобретенных  материалов от учетных цен      
13 Выписка банка. Перечислено с расчетного счета

ОАО «Продмаш»  за материалы

ОАО «Техника»  за материалы

 
 
354 000

566 400

 
 
60

60

 
 
51

51

Итого 920 400    
14 Лимитно-заборные карты, требования-накладные.

Отпущено со склада и израсходовано материалов:

Цех №1 на производство

Ремонтному цеху

На текущее  обслуживание оборудования

Заводоуправлению

 
 
 
 
560 900

117 300

54 500

13 600

 
 
 
 
20/1

23

25

26

 
 
 
 
10

10

10

10

Итого 746 300    
15 Справка бухгалтерии.

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

Цеху №1 для  производства

Ремонтному цеху

На текущее  обслуживание оборудования

Заводоуправлению

 
 
 
 
18 045

1 864

1 724

680

 
 
 
 
20/1

23

25

26

 
 
 
 
16

16

16

16

Итого 22 313    
16 Требования-накладные:

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь

и хозяйственные  принадлежности:

В цех  №1

В ремонтный  цех

 
 
 
7 200

6 800

 
 
 
20/1

23

 
 
 
10/9

10/9

Итого 14 000    
17 Разработочная таблица №6.

Начислена амортизация основных средств производственного  оборудования:

цеха №1

ремонтного цеха

Зданий  и хозяйственного инвентаря:

цеха №1

ремонтного цеха

зданий и оборудования офиса

 
 
 
124 810

49 280 

44 545

23 900

10 450

 
 
 
25

23 

25

23

26

 
 
 
02

02 

02

02

02

Итого 252 985    
18 Счет-фактура  №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты  за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:

Обслуживания цеха №1

Обслуживания ремонтного цеха

Заводоуправления

НДС по приобретенным услугам

 
 
 
 
108 700

92 200

52 820

45 670

 
 
 
 
20/1

23

26

19

 
 
 
 
60

60

60

60

Итого 299 390    
19 Наряды, расчетные ведомости.

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:

Рабочим цеха №1

Рабочим ремонтного цеха

Рабочим, обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

 
 
 
520 150

125 000

127 800

287 272

 
 
 
20/1

23

25

26

 
 
 
70

70

70

70

Итого 1 060 222    
20 Листки  временной нетрудоспособности.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности.

 
116 250
 
69
 
70
21 Расчет  ЕСН. Начислен ЕСН:

Цеха №1

Ремонтного цеха

Обслуживающим оборудование

Персоналу заводоуправления

 
135 239

32 500

33 228

74 691

 
20/1

23

25

26

 
69

69

69

69

Итого 275 658    
22 Счет-фактура  №28 от ОАО «Знание».

Отражены расходы  по участию работников в образовательном  семинаре:

задолженность перед ООО «Знание»

НДС

 
 
 
2 400

432

 
 
 
26

19

 
 
 
76

76

Итого 2 832    
23 Требование-накладная.

Оприходованы  на складе возвратные отходы из основного  производства

 
 
12 100
 
 
10
 
 
20/1
24 Авансовые отчеты.

Списаны командировочные  расходы главного бухгалтера Колесовой  Н. М.

     
 
 

Информация о работе Аудит бухгалтерской отчётности