Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2012 в 17:59, курсовая работа
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. В этом и состоит актуальность данной темы, т.к. "контроль за достоверностью информации" - это именно то, без чего не обходится ни одно предприятие.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный пе¬риод. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.96 г. № 129-ФЗ) и Положением по бухгалтерскому учету «Бух-галтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтер¬ская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для эконо-мического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность не-обходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Тема курсовой работы - аудит бухгалтерской отчётности.
Под аудитом бухгалтерской от¬четности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудитор¬ской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта....
Введение.................................................................................................... 3
1 Понятие бухгалтерской отчётности ................................................................... 5
2. Цели, задачи, источники и виды аудита бухгалтерской отчётности................ 10
3 Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчётности, связанной с определённой степенью риска.................................................................................
18
4 Этапы аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчётности................ 24
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ................................................................... 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................ 49
Список использованных источников.........
Вся предоставленная для проверки информация (башне, отчет о прибылях и убытках) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.
На следующем этапе необходимо определить, по каким участкам проводится системная проверка, по каким - проверка отдельных элементов. На это решение влияют результаты аналитических процедур и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Разработка и составление общего плана аудита. Во время разработки общего плана проверки необходимо с учетом степени риска определить аудиторские процедуры для тех позиций годовой бухгалтерской отчетности, которые не подлежат системной проверке.
После выбора отдельных аудиторских процедур определяется объем позиций отчетности, предназначенных для проведения выборочной проверки, т. е. объем информации для выборок. Объем выборки зависит от:
-степени
риска, связанного с
-уровня существенности;
-степени точности ожидаемых результатов;
оценки надежности системы внутреннего контроля.
В общем тине аудита должна найти отражение стратегия проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности, предусматривающая сроки и график проведения аудита, состав аудиторской группы, включая в случае необходимости участие привлекаемых экспертов, все основные виды работ (от уточнения оценки системы внутреннего контроля до составления письменной информации и аудиторского заключения) с указанием периода проведения и исполнителя.
В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. На изменение общего плана могут повлиять:
а) уточненная характеристика системы внутреннею контроля и оценка ее надежности. Необходимость дополнительных проверок отдельных элементов возникает, если оценка надежности системы внутреннего контроля клиента окажется ниже предварительной;
б) результаты проверочных процедур позиций отчетности с высокой степенью риска, если:
- количество ошибок намного превышает планируемый объем, поэтому необходимо увеличить объем проверки;
- первая предварительная оценка оказалась неправильной. Данная позиция отчетности не содержит риска, т. е. объем проверочных процедур уменьшится;
в) прочие неизвестные в момент начала проверки выводы и факты. Во время проверки было обнаружено, что позиции отчетности, по которым ранее не предвиделось существенных ошибок, содержат риск.
Все
изменения плана проведения проверки
годовой бхгалтеуской
отчетности необходимо вносить в рабочую
документацию. В соответствии с п. 5.2 Правила
(стандарта) аудиторской деятельности
«Планирование аудита» вносимые в план
изменения, а также причины изменений
аудитор должен подробно документировать.р
Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности, являются неотъемлемой частью рабочей документации.
Разработка
и составление программы аудита
является завершающей стадией
Общим план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.
Во
время проверки годовой бухгалтерской
отчетности члены аудиторской группы
проводят указанные в плане и Прогрме
аудита проверочные процедуры. Эти процедуры
выполняются в соответствии сам
требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:
- сбор и оценка аудиторских доказательств;
- оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность;
-
исследование необычных
-
проверка достоверности
-
получение и рассмотрение
-
отражение выполнения
- оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;
-
установление соответствия
- получение доказательств;
-
проверка существования какого-
-
проверка и оценка полноты
и правильности раскрытия в
отчетности операций со
-проведение аудита в среде компьютерной обработки данных;
-
оценка риска искажения
- контроль качества работы в ходе проведения аудита.
К
концу проверки руководитель аудиторской
группы (проекта) обобщает результаты
проверки головой бухгалерской
отчетности клиента на основе рабочих
документов всех членов аудиторской группы.т
Заявление
об ответственности заказчика
Обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.
После окончания проверки годовой бухгалтерской отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.
Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, т. е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.
Письменная информация (аудиторский отчет) - это результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.
Некоторые
аудиторские фирмы
Практическое
задание
Таблица 1 – Остатки по счетам Главной книги на начало года, руб.
№ | Наименование счета | Актив | Пассив |
1 | 2 | 3 | 4 |
01 | Основные средства | 980 150 | |
02 | Амортизация основных средств | 498 140 | |
04 | Нематериальные активы | 72 500 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | 35 150 | |
08 | Вложения во внеоборотные активы | ||
09 | Отложенные налоговые активы | 42 000 | |
10 | Материалы | 230 320 | |
15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 50 000 | |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 150 180 | |
20 | Основное производство | 64 320 | |
43 | Готовая продукция | 60 800 | |
51 | Расчетные счета | 3 800 000 | |
58 | Финансовые вложения | 220 000 | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 286 150 | |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 289 500 | |
66 | Краткосрочный кредит | 2 000 000 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 21 500 | |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 12 100 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 80 100 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 6 700 | |
77 | Отложенные налоговые обязательства | 56 500 | |
80 | Уставный капитал | 1 750 000 | |
82 | Резервный капитал | 140 300 | |
83 | Добавочный капитал | 508 680 | |
84 | Нераспределенная прибыль | 577 850 | |
Итого: | 5 966 470 | 5 966 470 |
Таблица
2 – Журнал регистрации хозяйственных
операций отчетного года ОАО «Гарант»
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |||||||||||||
Дт | Кт | |||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||||||||
1 | Счет, накладная,
счет-фактура №31.
Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС |
50 000 9 000 |
08 19 |
60 60 | ||||||||||||
Итого | 59 000 | |||||||||||||||
2 | Акт приемки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование | 50 000 |
01 |
08 | ||||||||||||
3 | Акт на списание
основных средств №41.
Списано производственное оборудование со 100% износом: Амортизация на дату выбытия Начислена зарплата за демонтаж оборудования Начислен ЕСН Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования |
80 000 20 000 5 440 1 500 23 940 |
02 91/2 91/2 10 99 |
01 70 69 91/1 91/9 | ||||||||||||
4 | Акт приемки-передачи
основных средств №35. Продано малому
предпринимателю «Парус» Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
141 600 21 600 2 000 98 000 22 000 |
62 91/3 02 91/2 91/9 |
91/1 68 01 01 99 | ||||||||||||
5 | Счет
поставщика, счет-фактура №25
ООО «Интеллект». Приобретен компьютер: Отпускная цена Сумма НДС |
32 000 5 760 |
08 19 |
60 60 | ||||||||||||
Итого | 37 760 | |||||||||||||||
6 | Акт приемки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер | 32 000 |
01 |
08 | ||||||||||||
7 | Акт приемки-передачи
нематериальных активов, договор купли-продажи
№9.
Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счет-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи |
100 300 15 300 35 150 34 850 50 150 |
62 91/2 05 91/2 91/9 |
91/1 68 04 04 99 | ||||||||||||
8 | Выписка
банка. Списано с расчетного счета:
Механическому заводу за оборудование ООО «Интеллект» за компьютер |
50 000 32 000 |
60 60 |
51 51 | ||||||||||||
Итого | 82 000 | |||||||||||||||
9 | Выписка
банка. Поступило на расчетный счет:
От МП «Парус» за производственное оборудование От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение |
141 600 100 300 |
51 51 |
62 62 | ||||||||||||
Итого | 241 900 | |||||||||||||||
10 | Счета-фактуры,
счета поставщиков, накладные. Акцептованы
счета поставщиков за поступившие
материалы.
Счет №1041 ОАО «Продмаш»: Покупная стоимость Сумма НДС |
480 000 86 400 |
15 19 |
60 60 | ||||||||||||
Итого | 566 400 | |||||||||||||||
Счет
№196 ОАО «Техника»:
Покупная стоимость Сумма НДС |
300 000 54 000 |
15 19 |
60 60 | |||||||||||||
Итого | 354 000 | |||||||||||||||
11 | Приходные
ордера.
Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника» |
480 000 300 000 |
10 10 |
15 15 | ||||||||||||
Итого | 780 000 | |||||||||||||||
12 | Расчет
бухгалтерии. Списаны отклонения в
фактической себестоимости |
|||||||||||||||
13 | Выписка
банка. Перечислено с расчетного
счета
ОАО «Продмаш» за материалы ОАО «Техника» за материалы |
354 000 566 400 |
60 60 |
51 51 | ||||||||||||
Итого | 920 400 | |||||||||||||||
14 | Лимитно-заборные
карты, требования-накладные.
Отпущено со склада и израсходовано материалов: Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
560 900 117 300 54 500 13 600 |
20/1 23 25 26 |
10 10 10 10 | ||||||||||||
Итого | 746 300 | |||||||||||||||
15 | Справка
бухгалтерии.
Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Заводоуправлению |
18 045 1 864 1 724 680 |
20/1 23 25 26 |
16 16 16 16 | ||||||||||||
Итого | 22 313 | |||||||||||||||
16 | Требования-накладные:
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех |
7 200 6 800 |
20/1 23 |
10/9 10/9 | ||||||||||||
Итого | 14 000 | |||||||||||||||
17 | Разработочная
таблица №6.
Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: цеха №1 ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса |
124 810 49 280 44 545 23 900 10 450 |
25 23 25 23 26 |
02 02 02 02 02 | ||||||||||||
Итого | 252 985 | |||||||||||||||
18 | Счет-фактура
№116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным
счетам-фактурам начислены затраты
за использование электроэнергии, воды,
пара в процессе:
Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Заводоуправления НДС по приобретенным услугам |
108 700 92 200 52 820 45 670 |
20/1 23 26 19 |
60 60 60 60 | ||||||||||||
Итого | 299 390 | |||||||||||||||
19 | Наряды,
расчетные ведомости.
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим, обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
520 150 125 000 127 800 287 272 |
20/1 23 25 26 |
70 70 70 70 | ||||||||||||
Итого | 1 060 222 | |||||||||||||||
20 | Листки
временной нетрудоспособности.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности. |
116 250 |
69 |
70 | ||||||||||||
21 | Расчет
ЕСН. Начислен ЕСН:
Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу заводоуправления |
135 239 32 500 33 228 74 691 |
20/1 23 25 26 |
69 69 69 69 | ||||||||||||
Итого | 275 658 | |||||||||||||||
22 | Счет-фактура
№28 от ОАО «Знание».
Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: задолженность перед ООО «Знание» НДС |
2 400 432 |
26 19 |
76 76 | ||||||||||||
Итого | 2 832 | |||||||||||||||
23 | Требование-накладная.
Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства |
12 100 |
10 |
20/1 | ||||||||||||
24 | Авансовые
отчеты.
Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н. М. |
|