Аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Общее руководство проверкой, координация деятельности членов рабочей группы и контроль за соблюдением графика использования рабочего времени должны осуществляться руководителем аудиторской проверки. При разделении рабочей группы на подгруппы по направлениям функции локального руководства целесообразно возлагать на старших аудиторов.

 

3.2 Аудиторское заключение

 

Аудит дебиторской задолженности основывается на результатах планирования аудита, как на одном из важнейших этапов аудиторской проверки, на котором вырабатывается оптимальная стратегия и тактика проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.

В соответствии с формулированными задачами, обобщен теоретический материал по планированию аудита и определены основные этапы планирования:

1) предварительное планирование;

2) разработка общего плана  аудита;

3) разработка программы  аудита.

Кроме того, в зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур общий план аудита и его программа по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами. Т.е. в процессе проведения аудита возможна корректировка плана и программы.

Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» [4].

Аудиторское заключение

Был проведен аудит дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Магнит».

Обязанность аудитора заключалась в том, чтобы выразить мнение о достоверности ведения бухгалтерского учета по дебиторской и кредиторской задолженности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит был проведен в соответствии со следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон от 06 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями на 4 ноября 2014 г.);

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 № 26н (с изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010г.);

3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н (с изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010г.);

4. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26 декабря 2002 № 135н (с изменениями и дополнениями от 24 декабря 2010г.);

5. Постановление Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 № 1 «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями и дополнениями от 10 декабря 2010г.).

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности и раскрытие в нем информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров. Таким образом, прилагаемая бухгалтерская отчетность за 2013 год достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Магнит» по состоянию на 31.12.2013 в соответствии с требованиями Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к, а также оценка  соответствия правил ведения учёта и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов.

Правильное отражение в учете дебиторской и кредиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этим задолженностям и периоды оборачиваемости каждой из них влияют на платежеспособность предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые принадлежит данной организации.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства.

Был составлен план и программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности. При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт «Планирование аудита».

Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.

Цель общей программы аудита - собрать достаточный объем аудиторских доказательств, в соответствии с правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства», для формулирования профессионального мнения о соответствии бухгалтерского учета операций по приобретению и реализации продукции требованиям действующего законодательства и достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней операций.

В первой главе сначала дается общие понятия дебиторской и кредиторской задолженности, цели и задачи их, информационная база и нормативно-правовое регулирование аудита дебиторской и кредиторской задолженности;  во второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятию, а в третьей главе раскрывается сам процесс аудита дебиторской и кредиторской задолженности на основе ОАО «Магнит» план и программа аудита и аудиторское заключение. Проанализирована динамика, структура дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость средств в расчётах.

Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров. Таким образом, прилагаемая бухгалтерская отчетность за 2013 год достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Магнит».

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального от 17.07.2009 N 145-ФЗ);
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС 24.12.2008 г.);
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
4. Правило (стандарт) N 1.Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. С изм. и доп. от: 7.10.2004 г.
5. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Указ Президента РФ от 22.01.99г. №2263.
6. Абрамец М. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами - М.: Лаборатория книги, 2010.
7. Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин, Л.В. Сотникова//Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. - 432 с.
8. Барышников Н.П., Черноиванова Е.А. В помощь бухгалтеру и аудитору Справочно - методическое пособие. М.: 2009. - 450 с.
9. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. - М.: Экзалин, 2007 г.;
10. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.
11. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет. - М: Филинъ, 2008;
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Перспектива, 2010;
13. Нестеров П. А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, Лаборатория книги, 2009 с.157
14. Полянская Наталья Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе финансовой отчетности. — М.: Лаборатория Книги, 2010. — 157 с.
15. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2012.  - 556 с.
16. Суйц Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главному бухгалтеру. - М.: ИЦ «АНКИЛ», ИКЦ «ДИС», 2007. - 256 с.
17. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2012. -240 с.
18. Википедия [Электронный ресурс] // Дебиторская задолженность <ru.wikipedia.org› Дебиторская задолженность>.
19. Википедия [Электронный ресурс] // Кредиторская задолженность <ru.wikipedia.org› Кредиторская задолженность>.
20. <magnit-info.ru>