Аудит денежных средств в кассе

Журнал-ордер № 1 и  ведомость № 1 за март 2011г. – в табл. 1-2.

Таблица 1

Журнал-ордер № 1 по кредиту  счета № 50 «Касса» в дебет счетов за март 2011 г.

Строка	Дата	Номера счетов						Итого
		26-1 «Общехозяйственные расходы»	51 «Расчетный счет»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
1	01.03		22 414					22 414
2	04.03	3500	15 105	2455		5800	155	27 015
3	05.03					6780		6780
4	06.03		17 500					17 500
5	07.03			41960		8000		49 960
6	08.03		15611			10 500		26 111
7	11.03		7311					7311
Продолжение таблицы 1
8	12.03			31810	24 270	9100		65 180
9	14.03		5000	32 010		32 510		69 520
10	19.03		18 750	2160		19 150		40 060
11	20.03		15 500	67 100				82 600
12	25.03		32 400			4600		37 000
13	26.03		16 650	8900				25 550
14	27.03		20 150			15 500		35 650
15	28.03			15 722				15 722
16	29.03			34 380		57 500		91 880
Итого		3500	186 391	236 497	24 270	169 440	155	620 253

 

Таблица 2

Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов за март 2011г.

Сальдо на начало месяца 1510 руб.

Строка	Дата							Итоги
		90 «Прода- жи»	51 .Расчетный счет»	70 «Рас- четы с персоналом по оплате труда»	71 «Рас- четы С полот- четными лицами»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	62 «Рас- четы с покупателями и заказчиками»
1	01.03	22 414			15			22 429
2	04.03	36 200			30			36 230
3	05.03		6780					6780
4	06.03	17 500						17 500
5	07.03	38 600	8000					46 600
6	08.03	33 422			101			33 523
7	12.03	41392	34 270		300			15 962
8	14.03	64 172	11 500					15 612
9	18.03	17 800						17 800
10	19.03	65 122	20 000		150			85 272
11	20.03	37 100						37 100
12	25.03	35421						35 421
13	26.03	25 550						25 550
14	27.03	35 551						35 551
15	28.03	15 621						15621
16	29.03	82 304	15 420		215			97 939
Итого		568 169	5 970		811			664 950

Сальдо на конец месяца 46 207 руб.

Аналитический учёт кассовых операций в ООО «Эгна» не ведётся.

 

 

2.2. Инвентаризация кассы

 

Для  проведения  ревизий  кассы   приказом   руководителя  ООО «Эгна» назначается  комиссия.  Во  время  ревизии  производится  полный пересчет денежной наличности и  проверки  других  ценностей,  находящихся  в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

При подсчете фактического наличия  денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к  учету  наличные  деньги,  ценные  бумаги  и  денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные  марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и  др.),  фактическое  наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по  их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя,  привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных  бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета  с  данными  квитанций банка, почтового  отделения,  копий  сопроводительных  ведомостей  на  сдачу выручки инкассаторам учреждения банка и т.п.

При обнаружении ревизией недостач или  излишков  денежных  средств  или ценностей  в  кассе  в  акте  указывается  сумма  недостачи  или  излишка  и обстоятельства их возникновения.

По состоянию на 02.04.2011г. в ООО «Эгна» была проведена ревизия кассы, в результате которой выявлена недостача (Приложение 5).

Объяснение  причин недостач:

«Довожу до вашего сведения, что недостача в сумме 10410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей 00 копеек) имела место в связи  с тем, что данная сумма была взята мною в долг, о чем имеется расписка за моей подписью».

Материально ответственное  лицо:

Кассир        Корина И.В.

Решение руководителя предприятия:

«Удержать недостачу 10 410 руб. (десять тысяч четыреста десять рублей 00 копеек) из заработной платы кассира Кориной И. В. в апреле 2011г.

Подпись: Сергеев А.В.

 

2.3 Аудит кассовых операций

 

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 3).

Таблица 3

Вопросник для проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		да	нет
1   2   3   4     5 6   7   8   9	Созданы ли на предприятии условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? Проводился ли на предприятии внезапные ревизии кассы? Установлены ли приказом руководителя предприятия сроки ревизии? Проводились ли банком, в котором  обслуживается   предприятие,   проверки соблюдения кассовой дисциплины и сколько раз? Были ли выявлены нарушения в  результате проверок? Имеется ли на предприятии приказ о назначении постоянно действующей ревизионной комиссии? Ознакомлен ли кассир с Порядком ведения   кассовых   операций   (утв. решением ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г.)? Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности? Имеется ли приказ по предприятию  о назначении лиц, уполномоченных ставить  подписи на приходных и расходных  кассовых ордерах, в качестве руководителя	+                   +   +	+         +     + +   +             +	1 раз в 4 месяца
Продолжение таблицы 3
10       11   12       13     14     15   16   17   18   19   20   21   22 23   24 25   26   27   28   29   30   31 32   33   34   35     36	Имеется ли приказ по предприятию о назначении лиц, уполномоченных ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах, в качестве главного бухгалтера? Имеются ли случаи выявления подписанных кассовых документов лицами, на то не уполномоченными? Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя предприятия? Допускаются ли случаи подписания незаполненных  кассовых документов, чеков руководителем и главным бухгалтером предприятия? Выдаются ли денежные средства из кассы по расходным кассовым ордерам без подписи руководителя и (или) главного бухгалтера? Все ли необходимые реквизиты заполнены в кассовых документах? Устанавливается ли срок, на который выдаются денежные средства под отчет? Имеют ли место случаи возврата неиспользованных подотчетных сумм с нарушением срока? Ведется ли на предприятии журнал регистрации   приходных   кассовых ордеров? Ведется ли на предприятии журнал регистрации   расходных   кассовых ордеров? Ведется ли на предприятии журнал регистрации  платёжных (расчётно-платежных) ведомостей? Составляется  ли  кассиром   реестр депонированных сумм? Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? Ведется ли на предприятии книга  регистрации депонентов, картотека  депонентов? Ведется ли на предприятии кассовая книга? Ведется ли на предприятии журнал выданных  доверенностей? Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются  главным бухгалтером? Ежедневно ли производится снятие остатков денежных средств в кассе? Установлен ли банком лимит остатка  денежных средств в кассе и  в каком размере? Какой установлен день выдачи заработной платы работникам предприятия? Сменились ли кассиры на предприятии  в проверяемом периоде? Была  ли   проведена  ревизия  при смене кассиров? Проверяется ли полнота оприходования  поступивших денежных средств? Сверяются ли данные кассовой книги  с данными первичных документов и регистров учета и как  часто? Осуществляется ли на предприятии  выдача денежных средств по доверенности? Осуществляется ли на предприятии продажа готовой продукции, товаров, услуг работникам или населению за наличные денежные средства? Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины   и зарегистрированы ли они в налоговых органах?	+       +     +     +           +   +   +               +   +           +   +             +         +	+                           +   +               +     +   +         +   +           + +   +       +           +	1 раз в месяц   Ежедневно   42 000 Ежемесячно 12-го числа       Ежемесячно   1 раз в месяц

 

Проверка  соблюдения кассовой дисциплины

При проверке соблюдения кассовой дисциплины были выявлены следующие  нарушения.

1.Расходный кассовый  ордер № 97 от 04.03.2011. Использование незаполненных бланков. Нарушен п. 13, п. 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93. №40).

Рекомендуется составить  новый расходный кассовый ордер  № 97от 04.03.09г. на сумму 155 руб. и доплатить 100 руб. Ивановой О. Л. за счет удержания  из заработной платы кассира Кориной  И. В.

2.Расходный кассовый  ордер № 99 от 04.03.2011 г. Выдача денежных средств по устному распоряжению без оформления необходимых первичных документов, отсутствие документов, подтверждающих расход. Нарушен п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93. № 40). Данные расходы не должны приниматься к учету.

Рекомендуется сторнировать данную сумму:

Дт 60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 

Кт 50 «Касса»   -2400 руб.;   

и поставить в начёт  кассиру:

Дт 94«Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса»   - 2400 руб.;

Дт 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»   - 2400 руб.; 

Дт 70«Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

3.Расходный кассовый ордер № 100 от 04.03.2011 г. Синтетический учет ведется не в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н).

Следует произвести следующие корректирующие записи:

Дт 26«Общехозяйственные расходы»

Кт 50 «Касса»    -3500 руб.;

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса»    -3500 руб.;

Дт 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами»   3500 руб.

4. Расходный кассовый  ордер № 61 от 12.01.2011 г. Выданы денежные средства лицу, отличному от указанного в документе, без представления соответствующих документов (без доверенности). Нарушены п. 15, 16 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40).

Рекомендуется оформить доверенность.

5.Расходный кассовый  ордер № 101 от 04.09.2011. Отсутствует документ, подтверждающий осуществление работ, указанных в расходном кассовом ордере. Нарушен п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.