Аудит денежных средств в кассе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит денежных средств в кассе

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Н. Новгород

2013г.

Содержание

 

Глава 1     Глава 2         Глава 3

Введение Теоретические аспекты  аудита кассовых операций 1.1.Цель и задачи аудита кассовых операций 1.2.Этапы аудита кассовых операций Проведение аудиторской  проверки кассовых операций в ООО  «Эгна» 2.1.Бухгалтерский  учет кассовых операций 2.2. Инвентаризация кассы 2.3.Аудит кассовых операций Совершенствование внутреннего  аудита кассовых операций в ООО «Эгна» Заключение Список литературы Приложения

3 5 5 7   11 11 13 14   28 31 33 36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность исследования. Бухгалтерский учет - это важный элемент финансово-экономических отношений в обществе. В современных условиях становления рыночной экономики и совершенствования управления, выработки новой стратегии развития предприятий усиливаются роль и значение бухгалтерского учета. Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятий (организаций)¹.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение                для правильной организации денежного  обращения, организации          расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств   имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Объект исследования - аудит кассовых операций в ООО «Эгна».

Предмет исследования - особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Цель работы состоит в изучении аудита кассовых операций на примере ООО «Эгна».

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи.

1.Рассмотреть теоретические аспекты аудита кассовых операций (цель и задачи аудита кассовых операций; этапы аудита кассовых операций).

2.Проанализировать проведение аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Эгна».

3.Предложить направления  совершенствования внутреннего аудита кассовых операций в ООО «Эгна».

Структура исследования определяется поставленными задачами. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.Теоретические  аспекты аудита кассовых операций

1.1.Цель и задачи аудита кассовых операций

 

Организация обращения  наличных денег на территории РФ проводится в соответствии с Положением Банка России о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)².

Последовательность обработки  и производства записей по учету денежных средств в кассе схематично можно представить в виде рис. 1.

 

Рис. 1.Схема учета движения денежных средств в кассе

 

Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачами аудита кассовых операций являются:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций; контроль за сохранностью денежных средств, документов и кассе и их целевым использованием;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета³.
• Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (формы № КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении се в организацию (форма № KM-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), с правка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

1.2.Этапы аудита кассовых операций

 

Работы при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап. Основной задачей аудита кассовых операций является подтверждение информации об остатке денежных средств на конец отчетного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно:

• установить, что данные об остатках денежных средств на конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам 260 «Денежные средства» бухгалтерского баланса (форма № 1);
• провести сверку сумм остатков на конец периода на счетах согласно расшифровке с суммами согласно банковским выпискам;
• получить разъяснения по всем выявленным расхождениям;
• проанализировать остатки денежных средств на предмет необычных статей (сумм с отрицательными значениями на расчетных счетах, значительных сумм на вновь открытых и закрытых счетах и т.п.), получить подтверждающие документы;
• убедиться, что сумма денежных средств в иностранной валюте переведена в рубли но курсу ЦБ РФ на конец отчетного периода правильно⁴.

При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средств в кассе; соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе; правильность применены контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчётов с населением; полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций па счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора.

Основной этап. На данном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, при реорганизации или ликвидации организации и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу за аудируемый период, утвержденный банком. Далее согласно представленному расчету выборочно проводится проверка соблюдения установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

Также проводится проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (Указание Банка России № 1843-У⁵).

При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению  полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и прочих доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расход наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

При проверке порядка  хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливается его соответствие Порядку ведения кассовых операции и Российской Федерации, согласно которому:

• касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
• должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
• все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в  результате проведения аудита денежных средств:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
• выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;
• неполное оприходование денежной выручки, связанное с тем, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен»;
• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;
• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Заключительный  этап. По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.

 

 

 

 

Глава 2.Проведение аудиторской проверки кассовых операций в ООО «Эгна»

 

2.1. Бухгалтерский учет кассовых операций

 

Общество с ограниченной ответственностью «Эгна» занимается производством и продажей шумоизоляционных панелей, используемых при строительстве жилых домов и коттеджей.

Для осуществления операций с наличными деньгами в ООО «Эгна» имеется касса и специальный работник – кассир. Договор о полной материальной ответственности кассира представлен в Приложении 1. Приказом директора определён круг лиц на получение денежных средств из кассы предприятия под отчёт (Приложение 2). Расчёт на установление предприятию ООО «Эгна» лимита кассы представлен в Приложении 3.

Рассмотрим результаты аудиторской проверки кассовых операций, проведённой в ООО «Эгна» по итогам марта 2011г.

Кассовая книга за март 2011г. приведена в Приложении 4.