Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июня 2013 в 19:57, курсовая работа
Цель – на основе изучения теоретических организации учета и контроля денежных средств и их движения в кассе провести аудиторскую проверку на примере предприятия ОДО «Парадиз» , а также выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств. Исходя из цели, были сформулированы задачи работы: – изучить теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств в кассе предприятия; – изучить процесс учета денежных средств на примере ОДО «Парадиз»; – провести аудит операций по движению денежных средств в кассе; – определить типичные основные ошибки при учете денежных средств; – сформулировать основные предложения и рекомендации по совершенствованию данного раздела учета на исследуемом предприятии.
2) не могут противоречить
3) не должны создавать
4) являются обязательными для
аудиторских организаций,
Кроме указанных стандартов, Закон об аудите предусматривает нормативное регулирование аудиторской деятельности при помощи кодексов профессиональной этики.
Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.
Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган. Постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. №80 данные функции возложены на Министерство финансов РФ. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются:
1) выработка государственной
2) нормативно-правовое
3) ведение государственного
4) анализ состояния рынка
5) иные предусмотренные Законом об аудите функции.
В РФ аудиторская проверка определяется
как предпринимательская
Основы организации и
Цель аудита – составить мнение
о достоверности данных финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого
лица и о выполнении им требований
законодательных и нормативных
актов при осуществлении
Основными задачами аудиторской проверки являются:
– изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
– оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Целью аудиторской проверки движения
денежных средств является формирование
мнения аудитора о достоверности
данных бухгалтерской отчетности по
движению денежных средств и соответствия
их учета требованиям
Задачи аудита движения денежных средств:
– Подтвердить соблюдение аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
– Подтвердить соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
– Подтвердить правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;
– Произвести оценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:
1. Существование. Необходимо
2. Права и обязательства.
3. Возникновение. Необходимо
4. Полнота. Необходимо убедиться
в том, что отсутствуют ОДДС,
которые должны были быть
5. Стоимостная оценка. Необходимо:
– Убедиться в том, что ОДДС отражены в учете и отчетности в правильной оценке;
– Убедиться в том, что способ оценки ОДДС применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой.
6. Измерение. Необходимо
7. Представление и раскрытие. Необходимо:
– Убедиться в том, что ОДДС правильно классифицированы в отчетности;
– Убедиться в том, что ОДДС отражены в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в Российской Федерации;
– Убедиться в том, что вся существенная информация о ОДДС раскрыта в отчетности.
В процессе проверки аудитор должен установить:
– степень эффективности качества предварительного и текущего контроля денежных поступлений;
– реальность наличия и существования денежных средств и документов;
– обеспечение сохранности денежных средств.
Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.
2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе
2.1 Организационно–экономическая характеристика аудируемого лица ОДО «Парадиз»
Брянская область является одним
из регионов центра России, обладающим
высокоразвитым промышленным потенциалом.
Брянск является крупным индустриальным
центром области и страны. На его
долю приходится около 60% стоимости
промышленной продукции. В структуре
производства ведущее место принадлежит
предприятиям машиностроения и металлообработки.
В Брянской области также имеются
предприятия пищевой, легкой, химической
отраслей промышленности, промышленности
строительных материалов. Важнейшее
место в структуре
ОДО «Парадиз» – одно из молодых предприятий области. Сегодня оно является высокомеханизированным предприятием пищевой отрасли России. Производственная база оснащена поточно-механизированными линиями по производству широкого ассортимента молочных продуктов, в основном сыра. Процесс производства полностью автоматизирован. ОДО «Парадиз» сосредоточен на производстве и реализации (в т.ч. и оптовой) собственной продукции (сыры, масло) и продукции других молочных комбинатов и предприятий пищевой отрасли.
Основная цель ОДО «Парадиз» заключается в обеспечении жителей г. Брянска и Брянской области молочными изделиями и предоставлении качественного обслуживания в торговых представительствах ОДО «Парадиз».
ОДО «Парадиз» было зарегистрировано постановлением администрации г. Брянска на основании Устава от 25.01.2001 г. №71. Предприятие является юридическим лицом по Российскому Законодательству и действует в соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами РФ.
ОДО «Парадиз» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, исходя из спроса предоставляемых услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития общества. Предприятие осуществляет свою производственную и коммерческую деятельность силами трудового коллектива по договорам, заключенным с гражданами и юридическими лицами. Расчеты ОДО «Парадиз» по своим обязательствам производятся в наличном и безналичном порядке через учреждения банков в соответствии с правилами выполнения расчетных и кассовых операций, утверждаемыми ЦБ РФ. Основные виды деятельности предприятия:
– оптовая и розничная торговля молочной продукцией;
– производство и реализация сыров, масла и пр.;
– торгово-закупочные операции, как на территории РФ, так и за ее пределами; – иная деятельность, предусмотренная законодательством РФ.
ОДО «Парадиз» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
ОДО «Парадиз» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, штампы к бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым ОДО «Парадиз» самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Основным видом деятельности ОДО «Парадиз» является оптовая торговля молочной продукцией. Место нахождения предприятия: Россия, 242440, г. Севск, ул. Ленина, 106.
Используя балансовые данные ОДО «Парадиз» за 2009–2011 гг., можно рассчитать основные показатели деятельности предприятия, которые изменились следующим образом (табл. 1):
Таблица 1 – Основные показатели деятельности ОДО «Парадиз» в 2009–2011 гг.
Показатели |
2009 г. |
2010 г. |
2011 г. |
Динамика |
Денежная выручка, тыс. руб. |
51247 |
81022 |
94570 |
43323 |
Среднесписочная численность, чел. |
35 |
38 |
45 |
10 |
– управленческий персонал; – производственный персонал; – мужчин; – женщин; – имеющих высшее образование; – имеющих среднее проф. образование |
10 25 31 4 20 15 |
11 27 33 5 22 16 |
13 32 37 8 27 18 |
3 7 6 4 7 3 |
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
4508 |
4508 |
4655,5 |
147,5 |
Расходы на оплату труда, тыс. руб. |
169,8 |
197,5 |
293,9 |
124,1 |
Среднемесячная зарплата, тыс. руб. |
4,85 |
5,20 |
6,53 |
1,68 |
Производительность труда, тыс. руб. |
1464 |
2132 |
2102 |
638 |
Фондовооруженность труда, тыс. руб. |
128,8 |
118,6 |
103,46 |
-25,34 |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
45608 |
79129 |
93181 |
47573 |
Прибыль/убыток от продаж, тыс. руб. |
5639 |
1893 |
1389 |
-4250 |
Фондоотдача, руб. |
11,37 |
17,97 |
20,31 |
8,95 |
Рентабельность продаж, % |
1,12 |
1,02 |
1,01 |
-0,11 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
383 |
267 |
80 |
-303 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
3534 |
3749 |
1217 |
8638 |
Оборачиваемость оборотных средств, дни |
14,50 |
21,61 |
7,77 |
-6,73 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
3778,5 |
38318,5 |
3930,5 |
152 |