Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 07:07, курсовая работа
Цель дипломной работы - дать определение и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.
Задачами дипломной работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:
Расчеты при помощи векселей;
Учет наличности в кассе;
Учет наличности на расчетном счете;
Учет наличности на валютном счете;
Введение.
Глава 1. Характеристика денежных средств.
Глава 2. Расчеты при помощи векселей.
Глава 3. Учет наличности в кассе.
Глава 4. Учет наличности на расчетном счете.
Глава 5. Учет наличности на валютном счете.
Глава 6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
Глава 7. Учет денежных переводов в пути.
Глава 8. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности.
Заключение.
Список литературы.
Глава
5. Учет наличности на валютном счете.
Операции
с иностранной валютой могут
осуществлять любые предприятия. С
этой целью необходимо открыть в
банке, имеющем разрешение (лицензию)
от Национального банка Республики
Казахстан и на совершение операций
в иностранной валюте, текущий валютный
счет. Банки, получившие лицензию, называются
уполномоченными банками.
Работая
по договорам-контрактам, заключенным
российскими предприятиями - участниками
внешнеэкономической
К
поручению на обязательную продажу
валюты прилагается платежное
При
ведении операций, приносящих иностранную
валюту, предприятия имеют право
зачислять на валютный счет выручку,
получаемую в соответствии с внешнеэкономической
деятельностью, покупать и продавать
валюту. При поступлении выручки в иностранной
валюте в соответствии с законом предприятие
обязано 50% выручки продавать на валютном
рынке через уполномоченные банки. Остальные
50% поступают на валютный счет.
Основными
первичными документами для ведения
валютных операций являются:
1.
поручение на обязательную
2.
платежное поручение на
Для
получения валюты наличными также
применяется чековая книжка. Кстати,
в основном выплата в наличной
валюте - на командировки, т.к. в РК расчеты
в иностранной валюте запрещены.
Операции
с иностранной валютой и
1.
Устав предприятия.
2.
Свидетельство о регистрации.
3.
Учредительный договор
4.
Заявка для получения
5.
Справка из налоговой
6.
Справка из банка о наличии
валютного счёта с указанием его номера.
7.
Согласие банка на
8.
Ксерокопия валютной лицензии
банка.
Все
перечисленные выше документы нужно
представить в НБ РК.
К
текущим валютным операциям относятся:
1.
Получения предоставления финансовых
кредитов на срок не более 180 дней.
2.
Переводы в РК и из неё
процентов, дивидендов и иных
доходов по вкладам, кредитам
и прочим операциям.
3.
Переводы неторгового
К
валютным операциям связанных с
движением капитала относятся:
1.
Прямые инвестиции, т.е. вложения
в Уставной фонд предприятия.
2.
Портфельные инвестиции, т.е. приобретение
ценных бумаг.
3.
Предоставление и получение финансовых
кредитов.
4.
Предоставление и получение
Валютные
операции могут совершать резиденты
и нерезиденты. Резиденты - это физические
лица, имеющие постоянное местожительство
в РК и юридические лица, созданные в соответствии
с законодательством РК и с местонахождением
в РК. Нерезиденты - физические лица, имеющие
постоянное местожительство за пределами
РК и юридические лица, созданные в соответствии
с законодательством иностранного государства
и местонахождением за пределами РК. Текущие
валютные операции осуществляются резидентами
без ограничений.
Физические
лица - резиденты РК - могут приобретать
за иностранную валюту жилые дома,
квартиры, находящиеся за пределами РК,
а также иные права на указанные имущества
путём перевода средств на валютные счета
этих лиц в уполномоченные банки.
Глава
6. Учет денежных средств на специальных
счетах в банках.
Учет
операций на специальных счетах в
банках предприятия ведут на счетах подраздела
42 «Денежные средства на специальных счетах
в банках», в который входят следующие
счета.
Счет
421 «Денежные средства в аккредитивах».
На этом счете учитывают движение
денежных средств, находящихся в
аккредитивах. Аккредитив - это безусловное
денежное обязательство банка, выдаваемое
им по поручению клиента в пользу его контрагента
по договору, по которому банк, открывший
аккредитив (банк-эмитент), может произвести
поставщику платеж или предоставить полномочия
другому банку производить такие платежи
при условии предоставления им отгрузочных
и других документов, предусмотренных
в аккредитиве. Могут открываться следующие
виды аккредитивов: покрытые (депонированные)
или непокрытые (гарантированные); отзывные
или безотзывные.
При
открытии аккредитива дебетуют счет 421
«Денежные средства в аккредитивах» и
кредитую счета: 441 «Наличность на расчетном
счете» - если аккредитив выставлен с расчетного
счета; 601 «Кредиты банков» - если аккредитив
выставлен за счет краткосрочного или
долгосрочного кредитов. Оплату счетов
поставщиков отражают по кредиту счета
421 и дебету счета 671 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»; возврат полностью или
частично неиспользованного аккредитива
показывают по дебету счетов 441,431,432,601
и кредиту счета 421. оплата комиссионных
расходов банку отражается по дебету счета
821 «Общие и административные расходы»
и кредиту счета 441 «Наличность на расчетном
счете».
На
счете 422 «Денежные средства в чековых
книжках» учитываются расчеты чеками
из чековых книжек. Чек - это письменное
поручение клиента (чекодателя) банку,
составленное на специальном бланке, о
перечислении суммы денежных средств
с его счета на счет получателя средств
(чекодержателя).
Чеки
применяются при расчетах за полученные
товарно-материальные ценности, оказанные
услуги и в других случаях, предусмотренных
«положением о расчетах чеками в Республике
Казахстан».
Чеки
подразделяются на следующие виды:
чеки из расчетно-чековой книжки; чеки
из чековой книжки вкладчика (эти
расчеты не рассматриваются, так как
расчеты по ним ведутся физическими лицами).
Все
чеки, эмитируемые банками Республики
Казахстан, подлежат приему и оплате
банками и их клиентами внутри
региона (области), по месту нахождения
банка-эмитента. Чеки выписываются только
в тенге. Чековая книжка состоит из
25 листов, каждый их которых состоит из
двух частей: самого чека и его корешка.
На
суммы денежных средств, перечисленных
на открытие (пополнение) чековой книжки,
дебетуют счет 422 «Денежные средства
в чековых книжках» и кредитуют
следующие счета:
441
Наличность на расчетном счете»
- на суммы, оплаченные с
601
«Кредиты банков» - на суммы,
оплаченные за счет средств,
полученных в кредит.
Чеки
из книжек предоставляются
201
«Сырье и материалы», 202 «Покупные
полуфабрикаты и комплектующие
изделия, конструкции и детали»
811
«Расходы по реализации
301
«Счета к получению» - на сумму железнодорожного
тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками,
отнесенного за счет покупателей продукции;
671
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» - на суммы оплаты
счетов поставщиков и
Остатки
по счетам 334 и 687 должны быть одинаковыми.
Разница между остатками по счетам 334,
687 и остатками по счету 422 покажет сумму
по использованным, но неоплаченным банком
чекам.
На
счете 423 «Наличность на специальных
счетах в банках» учитываются
средства, требующие обособленного
хранения: средства, полученные в порядке
правительственных субсидий, и из местного
бюджета, средства предприятия, профсоюзных
и других организаций на содержание детских
дошкольных учреждений, культурно-просветительных
учреждений, лагерей отдыха, средства
родителей на содержание их детей детских
учреждениях, средства на финансирование
капитальных вложений, аккумулируемые
и расходуемые по просьбе предприятия
с отдельного счета и др.
При
поступлении средств на специальные
счета в банках дебетуют счет 423 и
кредитуют следующие счета:
441
«Наличность на расчетном
726
«Субсидии исполнительных
Расход
денежных средств со специальных счетов
в банках отражается по кредиту счета
423 и дебету счетов:
451
«Наличность в кассе в
441
«Наличность на расчетном
671
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 631 «Текущий подоходный
налог к выплате», 651 «Расчеты
по имущественному и личному
страхованию», 652 «Расчеты по фонду
занятости», 653 «Расчеты по социальному
страхованию и пенсионному обеспечению»,
681 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
и др. - на суммы соответствующих платежей
со специальных счетов в банках.
В
процессе производственно-хозяйственной
деятельности предприятия посылают
работников в служебные командировки,
приобретают в магазинах канцелярские
принадлежности, оплачивают почтовые
переводы и другие расходы. Эти расходы
не всегда можно оплатить путем безналичных
расчетов через учреждения банков. Поэтому
для оплаты вышеперечисленных и других
расходов работниками выдают в подотчет
наличные деньги. Деньги выдаются согласно
расчету, утвержденному руководителем
предприятия. авансы выдаются не ранее
наступления действительной надобности
в расходах и только тем сотрудникам, на
которых распоряжением руководителя возложено
осуществление расходов из подотчетных
сумм, причитающихся командируемым лицам
на оплату проезда к месту командировки
и обратно, суточных расходов и расходов
по найму помещений на срок командировки.