Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 07:07, курсовая работа
Цель дипломной работы - дать определение и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.
Задачами дипломной работы является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:
Расчеты при помощи векселей;
Учет наличности в кассе;
Учет наличности на расчетном счете;
Учет наличности на валютном счете;
Введение.
Глава 1. Характеристика денежных средств.
Глава 2. Расчеты при помощи векселей.
Глава 3. Учет наличности в кассе.
Глава 4. Учет наличности на расчетном счете.
Глава 5. Учет наличности на валютном счете.
Глава 6. Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
Глава 7. Учет денежных переводов в пути.
Глава 8. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности.
Заключение.
Список литературы.
Прочая
дебиторская задолженность (счет 334).
На данном счете учитывают следующие виды
дебиторской задолженности: по претензиям,
с квартиросъемщиками, с родителями за
содержание их детей в детских дошкольных
учреждениях, с прочими дебиторами.
Учет
расчетов по претензиям. Под претензиям
понимают письменное требование кредитора
к должнику о добровольном урегулировании
спора, связанного с нарушением его имущественных
прав и интересов. Установлен порядок,
при котором до предъявления иска кредитор
должен предварительно обратиться с претензией
непосредственно к должнику.
Расчеты
с квартиросъемщиками. На данном субсчете
учитываются расчеты по квартирной
плате и за коммунальные услуги (снабжение
теплом, водой, электроэнергии, газом,
канализация и т.д.).
Расчеты
с родителями за содержание их детей
в детских дошкольных учреждениях. Детские
учреждения содержатся за счет средств,
выделяемых из местного бюджета, средств
предприятий, субсидий и других источников.
Родители возмещают установленную часть
средств, необходимых для содержания детских
учреждений.
Расчет
с прочими дебиторами. На данном
субсчете учитывают расчеты с
остальными дебиторами (юридическими
и физическими лицами) по операциям,
не предусмотренным для учета
на других счетах: с разными организациями
по операциям некоммерческого
Учет
внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные
расчеты - это расчеты предприятия со своими
филиалами, представительствами, отделениями
и другими обособленными подразделениями
предприятия (капитальное строительство,
подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки),
выделенными на отдельные несамостоятельные
балансы. В практике учета расчеты, возникающие
между предприятиями и выделенными на
отбельные (несамостоятельные) балансы.
В практике учета на отдельные балансы
подразделениями, называют внутри балансовыми
счетами.
Глава
7. Учет денежных переводов в пути.
Учет
денежных переводов в пути ведется
на счете 441 «Денежные переводы в
пути», которые могут осуществляться
в тенге и иностранной валюте.
На этом счете находят отражение
денежные средства, внесенные в кассы
банков, отделений связи для зачисления
на расчетный счет или иной счет предприятия,
но не зачисленные по назначению до конца
отчетного месяца.
Основанием
для принятия на учет сумм по счету
11 при сдаче выручки являются
квитанции банка. Отделения связи,
копии сопроводительных ведомостей
на сдачу выручки инкассатору банка
и т.п.
Пример:
в пятницу 29 июля инкассатор принял
в кассе предприятия выручку
в сумме 142900 тенге, которая была зачислена
на расчетный счет только в понедельник
1 августа. Сданная выручка будет
проведена по кредиту счета 451 «Наличность
На
счете 441 «Денежные переводы в пути»
учитывают суммы, перечисленные
материнским предприятием его дочерним
предприятиям, и наоборот, заимообразно
на условиях возврата или средства
централизованных источников, но не зачисленные
в отчетном месяце на расчетный или
другой счет. На счете 411 могут быть также
учтены суммы полученные от материнского
предприятия извещением и другим документам,
принятым банком к оплате, но не зачисленные
на расчетный счет. Благодаря применению
счета 411 достигается тождество записей
по счетам внутрихозяйственных расчетов
на предприятии.
Учет
операций по счету 411 ведется в ведомости
или в машинограмме по каждому
расчетно-платежному документу. Бухгалтерия
обязана осуществлять строгий контроль
за своевременным зачислением
Глава
8. Инвентаризация денежных средств, ценных
бумаг, денежных документов и балансов
строгой отчетности.
Инвентаризация
расчетов с банками по кредитам,
с бюджетом, покупателями, поставщиками,
подотчетными лицами, работниками, депонентами
и другими дебиторами и кредиторами заключается
в проверке обоснованности сумм, числящихся
на счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризационной
комиссии путем документальной проверки
рекомендуется установить:
1)
тождественность расчетов с
2)
правильность и обоснованность
сумм дебиторской, кредиторской
и депонентской задолженности, включая
суммы дебиторской и кредиторской задолженности,
по которым истекли сроки исковой давности.
Проверке
может быть подвергнут счет "Расчеты
с поставщиками и подрядчиками"
в части сумм товаров в пути и расчетов
с поставщиками по неотфактурованным
поставкам.
По задолженности
работникам организации могут быть
выявлены суммы своевременно невыплаченной
заработной платы, подлежащие перечислению
на счет депонентов, а также суммы
и причины возникновения переплат
работникам.
При инвентаризации
подотчетных сумм проверяются отчеты
подотчетных лиц по выданным авансам
с учетом их целевого использования,
а также суммы выданных авансов
по каждому подотчетному лицу (дата
выдачи, целевое назначение).
При инвентаризации
расходов будущих периодов комиссия по
документам устанавливает и включает
в описи сумму, подлежащую отражению на
счете. На счете расходов будущих периодов
могут быть оставлены расходы, которые
подлежат отнесению на расходы организации
в течение документально обоснованного
срока в соответствии с разработанными
организацией расчетами и принятой учетной
политикой.
Инвентаризационные
описи могут быть заполнены как
средствами вычислительной и другой
организационной техники, так и
ручным способом.
Никаких помарок
и подчисток не рекомендуется
производить.
В инвентаризационных
описях не рекомендуется оставлять
незаполненные строки. В последних
листах описей незаполненные строки
прочеркиваются.
В тех случаях,
когда материально
Исправление ошибок
производится во всех экземплярах описей
путем зачеркивания неправильных записей
и проставления над зачеркнутыми
правильных записей. Исправления оговариваются
и подписываются всеми членами
инвентаризационной комиссии и материально
ответственным лицом.
При необходимости
проводятся контрольные проверки инвентаризации,
в которых принимают участие
и члены инвентаризационных комиссий,
и материально ответственное
лицо, по окончании инвентаризации
обязательно до открытия склада (кладовой,
секции и т. п.), где производилась инвентаризация.
За внесение
в описи заведомо неправильных данных
о фактических остатках с целью
сокрытия недостач или излишков комиссия
несет ответственность в
В сличительных
ведомостях отражаются результаты инвентаризации
расхождения между показателями
по данным бухгалтерского учета и
данными инвентаризационных описей
(актов).
Сличительные
ведомости составляются по активам,
при инвентаризации которых выявлены
отклонения от учетных данных.
При инвентаризации
проверяется фактическая
В акте инвентаризации
наличие денежных средств сверяется
с данными учета на день инвентаризации
и определяется результат. При обнаружении
недостачи или излишков в акте
указывается сумма и
Инвентаризация
ценных бумаг и денежных документов, хранящихся
в кассе предприятия, производится путем
их полистного пересчета. Проверка производится
по отдельным видам документов с указанием
в акте названия, номера, серии и номинальной
цены (приложение 5).
Проверка фактического
наличия бланков акций и облигаций предприятий
и других бланков строгой отчетности производится
по видам бланков (например, по акциям:
привилегированные и простые), с учетом
начальных и конечных номеров тех или
иных бланков, а также по местам хранения
иди материально-ответственным лицам.
Инвентаризация
денежных средств в пути производится
путем сверки числящихся на этом счете
сумм: при сдаче выручки с данными
квитанции учреждения банка, отделения
связи, копий сопроводительных ведомостей
на сдачу выручки инкассаторам банка
и т.п.; по суммам, переведенным материнскому
обществу или, наоборот, полученным от
него - с данными полученных от них извещений
(авизо) с указанием даты, номера поручения,
суммы и наименования учреждения банка
или отделения связи, принявшего перевод.
Инвентаризация
денежных средств, находящихся в
банках на расчетном, валютном и специальном
счетах, производится путем сверки
остатков сумм, числящихся на соответствующих
счетах по данным бухгалтерии предприятия,
с данными по выпискам банков.
Суммы излишков
денежных средств и ценных бумаг
подлежат оприходованию:
Дебет счетов 411
«Денежные переводы в пути», 422 «Денежные
средства в чековых книжках», 451 «Наличность
в кассе в национальной валюте»,
452 «Наличность в кассе в
Недостачи денежных
средств и ценных бумаг списываются
на материально ответственные
В установленной
Учетной политике сроки необходимо
производить ревизию хранящихся
в кассе денежных средств и
бланков строгой отчетности. Ее проводит
комиссия, назначаемая руководителем
субъекта.
При компьютеризации
учета кассовых операций производится
также проверка правильности работы
программных средств обработки
кассовых документов. Лица, виновные в
нарушениях, привлекаются к ответственности
в установленном порядке. Результаты
ревизий денежных средств и бланков строгой
отчетности оформляются Актом инвентаризации
наличия денежных средств (ф.№Инв.-15) и
Инвентаризационной описью ценностей
и бланков документов строгой отчетности
(ф.№Инв.-16). Излишки денежных средств,
обнаруженных в кассе, приходуют, эта операция
отражается по дебету счета 451 «Наличность
в кассе в национальной валюте» и кредиту
счета 727 «Прочие расходы от неосновной
деятельности». Недостача денежных средств
и ценных бумаг взыскивается с кассира:
дебет счета 333 «Задолженность работников
и других лиц», кредит счета 451 «Наличность
в кассе в национальной валюте».
Ущерб причиненный
субъекту недостачей бланков строгой
отчетности, исчисляется исходя из
их номинальной стоимости. При этом
составляется следующая корреспонденция
счетов (приложение 6).
Заключение.
Вот уже несколько
лет, как проведена реформа