Аудит денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2013 в 12:22, курсовая работа

Описание работы

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов.

Скачать архив (97.16 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсов Аудит.docx

— 99.71 Кб (Скачать файл)

 
Наименование аудируемого лица

 
ООО "Мотор"

 
РД -

 
Проверяемый период

 
с 01.01.2009 по 31.12.2009 г.

 
ФИО лица, составившего документ

 
Смирнов А.С., Примаков М.М.

 
Дата составления документа

 
08.02,2010 г.

 
ФИО лица, проверявшего документ

  

 
Дата проверки документа

  

 

 

 
Показатели

 
Критерии

 
Фактическое количество баллов

 
Варианты  ответов

 
Шкала баллов

 
1

 
2

 
3

 
4

 
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

      

 
1. Уровень профессиональной компетенции  главного бухгалтера предприятия

 
Высокий

 
8-10

 
9

 
Средний

 
5-8

 
Низкий

 
1-3

 
2.Участвуют ли собственники или их представители.

 
Да

 
5-10

  

 
Частично

 
1-5

 
Нет

 
-

 
3. Развита организационная структура.

 
Да

 
8-10

 
9

 
Нет

 
-

 
4. Разделены полномочия и ответственность  среди персонала.

 
Да

 
8-10

 
8

 
Нет

 
-

 
Не всегда

 
3-5

 
5. Разработана ли кадровая политика

 
Да

 
8-10

 
9

 
Нет

 
-

 
2. ОЦЕНКА РИСКА

      

 
1. Изучаются ли изменения окружающей  среды.

 
Только нормативные изменения.

 
5-8

 
6

 
Да, в полном объеме.

 
8-10

 
Нет

 
-

 
2. Внедряются ли новые информационные  системы или изменяются уже  работающие.

 
да

 
8-10

 
8

 
нет

 
1-5

 
3. Изменялись или применялись  новые учетные принципы в области  ведения бухгалтерского учета  и подготовки финансовой отчетности.

 
вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету 

 
5-10

 
8

 
с несоблюдением требований нормативных  актов по бухгалтерскому учету

 
1-5

 
3. ОЦЕНКА ИНФОРМАЦИОННОЙ  СИСТЕМЫ.

      

 
1. В каком виде инициируются  хозяйственные операции 

 
Автоматически (на ПК)

 
5-10

 
6

 
Вручную

 
-

 
2. Отражаются ли хозяйственные  операции в учете 

 
Да

 
5-10

 
5

 
Нет

 
-

 
Не всегда

 
1-5

 
3. Включаются ли в отчетность  хозяйственные операции.

 
Да

 
1-5

 
6

 
Нет

 
-

 
3.1 ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОНЫХ  СИСТЕМ.

  

 
            

 

 
1.Регистрируются и идентифицируются  операции.

 
Да

 
1-5

 
4

 
Нет

 
-

 
2. Своевременно и достаточно подробно  фиксируют операции

 
Да

 
1-5

 
3

 
Нет

 
-

 
3. Определяют период времени,  в котором имели место операции

 
Да

 
1-5

 
3

 
Нет

 
-

 
4. Представляют надлежащим образом  операции и относящиеся к ним  случаи раскрытия информации  в финансовой (бухгалтерской) отчетности

 
Да

 
1-5

 
2

 
Нет

 
-

 
4.КОНТРОЛЬНЫЕ  ДЕЙСТВИЯ

  
 
 

 
1.Проводится ли проверка выполнения (сравнения данных)

 
Да

 
5-10

 
3

 
Нет

 
-

 
Нерегулярно

 
1-5

 
2.Проводится ли обработка информации

 
Да

 
5-10

 
0

 
Нет

 
-

 
Иногда

 
1-5

 
3.Проводится ли проверка наличия  и состояния объектов

 
Да

 
5-10

 
9

 
Нет

 
-

 
Не полностью

 
1-5

 
5.МОНИТОРИНГ  СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ

      

 
1. Своевременно ли подготавливаются  выверки расчетов с банками

 
Да

 
1-5

 
4

 
Нет

 
-

 
2. Проводится ли сверка данных  от внешних источников с внутренними (оплаченные счета с учтенными)

 
Да

 
1-5

 
3

 
Нет

 
-

 
3. Есть ли в организации должность  аудитора

 
Да

 
1-5

 
0

 
Нет

 
-

 
4. Существует ли непрерывный мониторинг  внутреннего контроля а лице руководства

 
Да

 
1-5

 
0

 
Нет

 
-

 
4.КОНТРОЛЬНЫЕ  ДЕЙСТВИЯ

  
 
 

 
1. Своевременно ли подготавливаются  выверки расчетов с банками

 
Да

 
5-10

 
8

 
Нет

 
-

 
Нерегулярно

 
1-5

 
2..Проводится ли сверка информации  от внешних источников с внутренними.

 
Да

 
5-10

 
9

 
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)

  

 
х

 
114


 

 

 
Баллы

 
Фактическая надежность системы внутреннего  контроля в процентах

 
Максимальное количество баллов

 
400

 
42

 
Фактическое количество баллов

 
205


 

 

 
Оценка  надежности системы внутреннего  контроля

 
Надежность  системы внутреннего контроля в  процентах

 
Оценка  надежности системы внутреннего  контроля в процентах

 
Высокая

 
от 81 до 100 процентов

 
x

 
Средняя

 
от 41 до 80 процентов

 
42

 
Низкая

 
от 11 до 40 процентов

 
х

 
Внутренний контроль отсутствует

 
0 до 10 процентов

 
x


 
 
 
     По итогам процедуры  надежность системы внутреннего контроля по движению денежных средств  оценивается как «средняя».  

 Аудитор намечает для  себя объекты повышенного внимания  при планировании контрольных  процедур, последовательность этапов  проведения проверки, конкретные  источники получения данных, уточняет аудиторский риск. 
        После того когда составлен вопросник аудитор с целью упорядочения результатов аудита разрабатывает специальную программу проверки кассовых операций. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование, т.е аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов. Для этого изучаются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты[1]. 
        Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности: 
- Главная книга; 
- Журнал-ордер №1 и ведомость №1; 
- Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 «Касса»; 
- Бухгалтерский баланс (форма №1, строка 261); 
- Отчет о движении денежных средств (форма №4). 
• если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки материальности статьи «Касса» в отчетности предприятия; 
• если удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия. 
В общем случае по результатам опроса  аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

 

 

 

 

 

 

 
2.3. Расчет уровня существенности и аудиторского риска. 
При планировании аудита очень важно учитывать существенность и риск. Существенность и аудиторский риск являются фундаментом в проведении аудиторской проверки, поэтому более детально остановимся на этом моменте. Аудит - это процесс, цель которого дать обоснованную уверенность, предполагающую определенный уровень риска по поводу того, свободна ли финансовая отчетность от существенных погрешностей. Существенность аудита - это мера упущенной информации, или возможного искажения отчетных данных, которая может быть показана в подтвержденном аудитором отчете и, рассматриваться как несущественная. Этот уровень возможного искажения должен быть, допустим, до того предела, чтобы не вводить пользователя информации в заблуждение. В начале проверки для сбора необходимых доказательств достоверности отчета аудитор должен решить, какую ошибку можно считать существенной.  
Существенность - величина относительная, но не абсолютная. Конкретная величина погрешности может быть существенной для предприятия с малым оборотом, тогда как для крупной фирмы эта же ошибочная сумма может не играть существенной роли. Уровень существенности зависит от размера предприятия, величины чистой прибыли, стоимости текущих активов, текущих обязательств, величины капитала и устанавливается для каждого из этих факторов. 
При нахождении значения уровня существенности аудитор должен принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности ООО «Мотор», подлежащего аудиту, далее называемые базовыми показателями бухгалтерской отчетности. 
Расчет уровня существенности представлен в приложении .Уровень существенности составляет 100 тыс. руб. 
Оценка аудиторского риска возможна по результатам предварительной информации, предварительного финансового анализа, проверки характера бизнеса 
Табл. 2.2 Программа проверки для оценки риска аудитора и составления плана аудита

 
Перечень вопросов и процедур проверки

 
Весовые коэффициенты

 
Да

 
Нет

 
Примечание

 
 

 

1 Организационная структура  управления

 
К1=0,15

        

 
 

 

Наличие финансов, руководителя

  

 
N1=0,3

      

 
 

 

Наличие системы учета  финансовой документации

  

 
N2=0,7

 
0,7

    

 
 

 

2 Организация системы  учета финансовой документации

 
К2=0,3

        

 
 

 

Наличие утвержденного плана  счетов

  

 
М1=0,15

 
0,15

    

 
 

 

Санкционирование операций (подписи должностных лиц, распоряжения и т.д.)

  

 
М2=0,25

 
0,25

    

 
 

 

Регистрация операций

  

 
МЗ=0,25

 
0,25

    

 
 

 

Разделение обязанностей. Наличие кураторов для подразделений, выделенных на отдельный баланс

  

 
М4=0,25

      

 
 

 

Отсутствие свободного доступа  к учетным документам посторонних  лиц

  

 
М5=0,1

      

 
 

 

3 Компетентность и квалификация  персонала

 
КЗ=0,15

        

 
 

 

Образование

  

 
L1=0,35

 
0,35

    

 
 

 

Стаж работы (по специальности

  

 
L2=0,15

 
0,15

    

 
Отзывы дирекции и сотрудников

  

 
L3=0,15

      

Отсутствие текучести  кадров

  

 
L4=0,35

 
0,35

    

4 Внутренний контроль

 
К4=0,2

        

Наличие положения о внутреннем контроле

  

 
R1=0,05

      

Распределение обязанностей контролеров и наличие полномочий

  

 
R2=0,10

      

Компетентность контролеров

  

 
R3=0,2

      

Регистрация нарушений

  

 
R4=0,15

      

Периодичность контроля

  

 
R5=0,2

      

Оперативность внесения исправлений

  

 
R6=0,15

 
0,15

    

 
Контроль за активами (инвентаризация, акты списания, переоценка)

  

 
R7=0,15

 
0,15

    

5 Предварительная проверка  состояния учета

 
К5=0,20

        

Соответствие учета операций норм документации

  

 
F1=0,15

 
0,15

    

Наличие подтверждающей документации при регистрации операций

  

 
F2=0,3

 
0,3

    

Соответствие записей  и подтверждающей документации

  

 
F3=0,2

 
0,2

    

Отнесение операций на соответствующий  счет

  

 
F4=0,25

 
0,25

    

Правильность заполнения форм финансовой отчетности

  

 
F5=0,1

 
0,1

    
               

 
Оценка проведенного аудита методом  весовых коэффициентов проводится по общей формуле: 
 
Q = K1 (N1+N2) + К2 (М1+ М2+ МЗ+ М4+ М5) + КЗ (L1+L2+L3+L4) + 
+ К4 (R1+ R2+ R3+ R4+ R5+ R6+R7) + К5 (F1+ F2+ F3+ F4+ F5)

Q = 0,15*0,7 + 0,3 (0,15+0,25+0,25) + 0,15 (0,35+0,15+0,35) + 0,2 (0,15+0,15) + 0,2 (0,15+0,3 +0,2+0,25+0,1) = 0,6875 
Отсутствие у клиента каких-либо положений перечня оценивается «нулем» и соответствующие коэффициенты в расчете не участвуют. [10] 
Оценка результатов. Проводится оценка уровня риска аудитора по шкале «высокий - средний - низкий»: 
 
Q < 0.5 - Высокий 
 
Q = 0.4 - 0.7 - Средний 
 
Q = 0,6 – 1 – Низкий 
 
2. Предварительный финансовый анализ 
В графе «Статьи баланса, требующие изучения» аудитор перечисляет статьи, которые превышают нормативы графы «Анализ баланса», и величины превышения в %. 
Табл. 2 .3 Актив

 
Анализ баланса

 
Статьи баланса, требующие изучения

 
Динамика статей: значительное увеличение, уменьшение

 
Дебиторская задолженность до 12 месяцев, Денежные средства

 
1.1. Изменение доли статьи в структуре валюты баланса более, чем на 10%

 
Доля основных средств в структуре баланса выросла на 30%; дебиторской задолженности до 12 месяцев в структуре баланса сократилась на 14%, а денежных средств сократилась на 24%

 
1.2. Темп роста статьи баланса превышает темп роста валюты баланса в 1,5 раза

 
Основные средства, дебиторская  задолженность, денежные средства

 
2. Появление новых статей

 
Готовая продукция, товары для продажи

 
3. Направления основного аудита по результатам предварительного финансового анализа

 
Все участки учета: бухгалтерского и налогового


 
 
 
Оценка результатов: 
Совокупная сумма статей, требующих дополнительного изучения, составляет более 30% от валюты баланса - риск аудитора «высокий» 
3. Характер бизнеса 
 
Ответ «ДА» на более, чем половину вопросов означает высокий риск аудитора 
Ответ «ДА» на 4 – 5 вопросов означает средний риск аудитора 
Ответ «ДА» не более чем на 3 вопроса означает низкий риск аудитора 
Табл. 2.4

 
Вопросы

 
да/нет

 

1 Считается ли сектор экономики клиента рискованным в целом?

 
нет

 
2 Является ли условия конкуренции жесткими?

 
да

 
3 Имеются ли ограничения для бизнеса (например, гос. регулирование)?

 
нет

 
4 Является ли характер бизнеса многопрофильным?

 
нет

 
5 Является ли структура организации сложной (большое количество филиалов, подразделений в различных местах)?

 
нет

 
6 Имеются ли проблемы с ликвидностью по результатам финансового анализа открытой отчетности за проверяемый период (анализ финансовой устойчивости, коэффициенты ликвидности, соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств)?

 
нет

 
7 Имеются ли значительные поступления из необычных источников (например, не из банка)?

 
нет

 
8 Является ли клиент новым?

 
да 

 
9 Если нет, то был ли постоянным руководитель предыдущих проверок?

 
нет

 
10 Есть ли препятствия для получения необходимой документации при проведении проверки?

 
нет

 
11 Было ли предыдущее заключение условно положительным или отрицательным?

  

 
 
 
Оценка совокупного риска аудитора по результатам получения предварительной  информации о клиенте (приложение 7). 
 
Контрольный лист 
 
1 Риск аудитора по результатам предварительной информации - нужное подчеркнуть: 
средний низкий высокий 
2. Риск аудитора по результатам предварительного финансового анализа - нужное подчеркнуть : 
средний низкий высокий 
3. Риск аудитора по результатам проверки характера бизнеса - нужное подчеркнуть: 
средний низкий высокий 
Таким образом, совокупный риск высокий. 
Рассчитывается планируемый аудиторский риск и уровень существенности. 
Аудиторский риск означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать невыявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности или что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск состоит из трех компонентов: 
-         внутрихозяйственный риск; 
-         риск средств контроля; 
-         риск необнаружения. 
 
Для анализа составляющих представим аудиторский риск в виде упрощенной предварительной модели: 
ПАР= ВХР х РК х РН, где  
ПАР – приемлемый аудиторский риск; ВХР – внутрихозяйственный риск; РН – риск необнаружения 
Полагая, что ВХР=80 %, РК=50 %, РН=10 %, получим  
ПАР=80 % х 50 % х 10 %=4 %                                                                                                                                                                                                       Для нахождения уровня существенности используется таблица 2.5. Она составлена на основании методики, рекомендуемой в российском Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск».  
Таблица 2.5 - Данные для нахождения уровня существенности

 
Наименование базового показателя

 
Значение  базового   
показателя бухгалтерской отчетности  проверяемого экономического субъекта       
(тыс. руб.)

 
Доля 
(%)

 
Значение, применяемое для  нахождения      
уровня существенности        
(тыс. руб.)

 
Балансовая прибыль предприятия 

 
33458

 
5

 
1672,9

 
Валовый объем реализации без НДС

 
157242

 
2

 
3144,84

 
Валюта баланса               

 
72299

 
2

 
1445,98

 
Собственный капитал      

 
20446

 
10

 
204,46

 
Общие затраты предприятия   

 
28975

 
2

 
579,5

Информация о работе Аудит денежных средств