Аудит финансового состояния

Содержание: 

Введение……………………………………………………………………………….....3 

I. Теоретическая часть:

1. Нормативное  регулирование составления бухгалтерской  отчетности…………....4

2. Цели, задачи, источники информации и необходимость аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности………………………………………..…...10

3. Этапы проведения  аудиторской проверки………………………...............…….…13

3.1. Планирование…………………………………………………………...….....13

3.2. Сбор аудиторских доказательств………………………………………....….15

3.3 Завершение аудита ……………………………………………………..……..17

4. Типичные нарушения, штрафы и санкции за нарушение порядка ведения учета и составление отчетности…………...................................................................................19 

II. Практическая часть:

Аудит бухгалтерской отчетности ООО «Газотепломонтаж»…………………….….21 
 

Заключение……………………………………………………………………………...24

Список  литературы ………………………………………………………………….…25

Приложение 
ВВЕДЕНИЕ.

     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства.

    Проверка  отчетности — это в первую очередь  проверка соответствия составленных форм отчетности экономического субъекта, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок и т.д. законодательным и нормативным документам. Тем более, что согласно закону «Об аудиторской деятельности» в РФ основная цель аудита состоит в подтверждении достоверности отчетности, а также ее соответствия по составу и формам действующему законодательству.

      Таким образом, тема курсовой является весьма актуальной в сложившихся условиях.

     Цель  работы – изучение теоретических и практических аспектов аудита, характеризующих достоверность формирования финансовой отчетности.

     Поставленная цель достигаются в результате решения следующих задач:

- изучение нормативно-законодательной базы, регулирующей сущность данного вопроса;

- определение методики аудита достоверности отчетности;

- изучение основных этапов проведения аудиторской проверки;

     Объектом  работы является действующее предприятие ООО «Газотепломонтаж», занимающееся проектированием, монтажом и обслуживанием наружных и внутренних газопроводов.

         Данная работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения, списка литературы и приложения. 

 

1. Нормативное регулирование составления бухгалтерской отчетности.  

    К основным законодательным и нормативным  документам, на основании которых  и составляется отчетность, относятся:

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).
4. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ № 34н от 26 июля 1998 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).
6. Приказ Минфина РФ  «О формах бухгалтерской отчетности» (от 02.07.2010 №66 Н, ред. От 95.10.2011)

      В соответствие с III главой Федерального закона «О бухгалтерском учете и отчетности» от 21.11.96 г. №129-ФЗ, все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно закону, представляет собой систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением  отчетности государственных (муниципальных) учреждений, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

    а) бухгалтерского баланса;

    б) отчета о прибылях и убытках;

    в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

    г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность  бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

    д) пояснительной записки.

    Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке  их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. В соответствии  с новым приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2010г. № 66- Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» организации начиная с отчетности за 2011 финансовый год должны составлять отчетность по новым формам. Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должны соответствовать приложению N 1 к настоящему Приказу.

    Приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно приложению N 2 являются:

    а) отчет об изменениях капитала;

    б) отчет о движении денежных средств;

    в) отчет о целевом использовании  полученных средств, включаемого в  состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

  В соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в последующей редакции) аудитору необходимо учитывать следующие положения при проверке правильности составления отчетности:

1) главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;

2) в случае разногласий между руководителем организации и  главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций;

3) для контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы;

4) организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской федерации. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации;

5) днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо Дата фактической передачи по принадлежности;

5) открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным;

6) организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации;

7) проведение  инвентаризации обязательно перед  составлением годовой бухгалтерской  отчетности.

8) Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

  Согласно  Приказу МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» при проверке правильности составления отчетности аудитор должен учитывать, что:

1) Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности экономических субъектов и не применяется при формировании отчетности для внутренних целей, отчетности, составляемой для статистического наблюдения, представления банку и т.д., если в правилах подготовки такой отчетности не предусматривается использование Положения;

2) при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

3) бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

4) организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности;

5) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать дополнительные данные;

6) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и 
убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм 
(отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и 
др.) и в виде пояснительной записки. Статья бухгалтерского баланса и 
отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна 
иметь указание на такое раскрытие;

7) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в 
нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о 
прибылях и убытках;

8) правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

9) статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.