Аудит финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2013 в 00:02, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является проведение анализа стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Рассмотреть данные о бухгалтерском учете финансовых вложений.
2. Рассмотреть основные подходы к проверке финансовых вложений.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..………………..
ГЛАВА 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений …………………..
1.1. Понятие финансовых вложений………………….……………………
1.2. Нормативное регулирование учета финансовых вложений…….….
1.3. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями……………………………………………………………….…..
ГЛАВА 2. Рассмотрение операций с финансовыми вложениями в ходе аудиторской проверки ………………………………………………….……
2.1. Аудиторские процедуры по проверке финансовых вложений…….
2.2. Отражение в аудиторском отчете процедур по проверке финансовых вложений………………………………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………..………..……....

Файлы: 1 файл

курсач 1.doc

— 151.50 Кб (Скачать файл)

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..………………..

4

ГЛАВА 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений …………………..

6

    1. Понятие финансовых вложений………………….……………………

6

    1. Нормативное регулирование учета финансовых вложений…….….

9

    1. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями……………………………………………………………….…..

13

ГЛАВА 2. Рассмотрение операций с финансовыми  вложениями в ходе аудиторской проверки ………………………………………………….……

18

    1. Аудиторские процедуры по проверке финансовых вложений…….

18

    1. Отражение  в аудиторском отчете процедур по проверке финансовых вложений………………………………………………………..

22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..

26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………..………..……....

28

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Проведение экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка  ценных бумаг состоит в том, чтобы  сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений. Бухгалтерский учет операций, связанных с финансовыми вложениями организаций в уставные капиталы других организаций – один из самых сложных участков бухгалтерского учета, поэтому изучение этой темы достаточно актуально в практике бухгалтерского учета. 

Целью данной курсовой работы является проведение анализа стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.

Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  1. Рассмотреть данные о бухгалтерском учете финансовых вложений.
  2. Рассмотреть основные подходы к проверке финансовых вложений.

2. Дать характеристику  особенностям получения аудиторских  доказательств при проверке финансовых  вложений.

3. Раскрыть характеристику этапов  проверки организации учета финансовых вложений.

Объект исследования – аудит финансовых вложений. Предмет  исследования - определение стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.

При написании данной работы использовались следующие методы: библиографический, монографический, табличный, метод сравнительного анализа, математический, анализ, синтез.

Теоретической и методологической основой данной работы явились нормативные, законодательные источники, а также  учебная литература российских авторов в частности:  Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Е. Суглобое, Б.Т. Жарылгасова, М.Н. Тубольцев, Н.Т. Белуха.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, включающий 39 источников,                    1 приложение и 1 рисунок, написана на 28 страницах машинописного текста.

 

 

 

 

Глава 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений

    1. Понятие финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов.  
Как правило, для финансовых вложений используются временно свободные денежные средства либо имущество, которое нецелесообразно (невыгодно) применять в организации или на предприятии. 

Задачи, которые ставятся инвесторами  при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых вложений. Это может быть увеличение дохода, вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности.  

Финансовые вложения иногда применяются  как средство для оказания завуалированной  помощи взаимозависимым или аффилированным лицам (причем не только посредством  предоставления займов, но и посредством  увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности). 

Правила формирования в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях  организации определены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений"        ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н (в ред. от 27.04.2012 № 55н). Для того чтобы актив в бухгалтерском учете мог отражаться в составе финансовых вложений, необходимо единовременное выполнение следующих условий [3, с. 35]:  

- наличие надлежаще оформленных  документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;  

- переход к организации (инвестору)  финансовых рисков, связанных с  финансовыми вложениями (в частности, риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);  

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем в форме процентов,  дивидендов либо прироста их стоимости.

Основополагающим документом при приобретении (реализации, погашении) финансовых вложений является договор. С точки зрения гражданского законодательства любая сделка, в которой одна из сторон - юридическое лицо, должна быть заключена в письменной форме [11, с.161].  

В ряде случаев при совершении операций с финансовыми вложениями помимо договора необходим также акт приема-передачи актива (финансового вложения) либо иной документ, подтверждающий переход на него права собственности к приобретателю. Так, при приобретении векселя (ценной бумаги) сторонами оформляется акт приема-передачи векселей.  
 Однако при покупке других ценных бумаг, например акций, свидетельством перехода права собственности на них служит выписка из реестра акционеров, сделанная на основе заключенного договора.  

При оплате денежными средствами таких финансовых вложений, как займы или вклады в уставный (складочный) капитал, достаточно одного договора. 

Исходя из условий договора (а  в некоторых случаях - на основании  акта приема-передачи) к покупателю финансовых вложений (инвестору) переходит не только право владения и распоряжения этим активом, но и все финансовые риски, связанные с этими вложениями. 

И последнее условие - это способность  финансовых вложений приносить организации  экономические выгоды (доход) в будущем. Это означает, что любая сделка, связанная с приобретением финансовых вложений, направлена на получение дохода (прибыли).    

К финансовым вложениям организации  относятся [23, с.54]:  

- государственные и муниципальные  ценные бумаги;  

- ценные бумаги других организаций (облигации, векселя);  

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций  (в том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ);  

- предоставленные другим организациям  займы;  

- депозитные вклады в кредитных  организациях;  

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (договор цессии);  

- вклады организации - товарища  по договору простого товарищества.  

Перечень видов финансовых вложений не является закрытым. Если актив удовлетворяет  вышеуказанным условиям [25, с. 138], он может считаться финансовым вложением.   

Однако ПБУ 19/02 определен перечень активов, которые ни при каких условиях не могут относиться к финансовым вложениям, в частности:  
 - собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;  
 - векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;  

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; 

- драгоценные металлы, ювелирные  изделия, произведения искусства  и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; 

- активы, имеющие материально-вещественную  форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы [5, с. 14]. 

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также, надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность финансовых вложений. 

По принятым к бухгалтерскому учету  государственным ценным бумагам  и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д.; номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением ценных бумаг; общее количество ценных бумаг;  дата покупки ценных бумаг; дата продажи или иного выбытия ценных бумаг; место хранения ценных бумаг. 

Организация может формировать  в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях  организации, в том числе в  разрезе их групп (видов). Таким образом, в данном разделе учетной политики организации необходимо отразить, какая информация будет отражаться в аналитическом учете организации по принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам. 

В целях налогообложения прибыли термин "финансовые вложения" не применяется. В гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ используется определение ценных бумаг из гражданского законодательства [4, с.280]. 

Таким образом, определение ценных бумаг и предоставляемые ими  права, установленные ГК РФ, полностью применяются и в налоговом законодательстве. 

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что ценной бумагой является документ, удостоверяющий осуществление или передачу прав, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов на имущественные права. 

    1. Нормативное регулирование учета финансовых вложений

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

1-й уровень: законодательные  акты, указы Президента РФ и  постановления Правительства, регламентирующие  прямо или косвенно организацию  и ведение бухгалтерского учета  в организации;

2-й уровень: стандарты (положения  по бухгалтерскому учету и  отчетности;

3-й уровень: методологические  рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина РФ и других  ведомств;

4-й уровень: рабочие документы  по бухгалтерскому учету самого  предприятия.

В своей работе, я рассмотрю основные действующие нормативные документы, на которые должен опираться бухгалтер работающий с финансовыми вложениями.

Вопросы учета финансовых вложений регулируются следующими законодательными и нормативными актами:

1. Гражданским кодексом РФ. Часть 1. ФЗ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 6 декабря 2011 г.  № 405-ФЗ);

2. Налоговым кодексом РФ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 31.12.2012);

3. Федеральным законом от 11.03.1997 №48-ФЗ «О переводном и простом  векселе»;

4. Федеральным законом от  06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральным законом от 18.07.2009 №181-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

6. Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденным  приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (в ред. от 24.12.2010);

7. Положением по бухгалтерскому  учету «Учет финансовых вложений»  ПБУ 19/02, утвержденным приказом  Минфина России от 10.12.2002 №126н  (в ред. 27.04.2012 № 55н);

Информация о работе Аудит финансовых вложений