Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Мая 2013 в 00:02, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является проведение анализа стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Рассмотреть данные о бухгалтерском учете финансовых вложений.
2. Рассмотреть основные подходы к проверке финансовых вложений.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..………………..
ГЛАВА 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений …………………..
1.1. Понятие финансовых вложений………………….……………………
1.2. Нормативное регулирование учета финансовых вложений…….….
1.3. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями……………………………………………………………….…..
ГЛАВА 2. Рассмотрение операций с финансовыми вложениями в ходе аудиторской проверки ………………………………………………….……
2.1. Аудиторские процедуры по проверке финансовых вложений…….
2.2. Отражение в аудиторском отчете процедур по проверке финансовых вложений………………………………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………..………..……....
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………..… |
4 |
ГЛАВА 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений ………………….. |
6 |
|
6 |
|
9 |
|
13 |
ГЛАВА 2. Рассмотрение операций с финансовыми вложениями в ходе аудиторской проверки ………………………………………………….…… |
18 |
|
18 |
|
22 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………… |
26 |
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………..………..…….... |
28 |
ПРИЛОЖЕНИЯ |
ВВЕДЕНИЕ
Проведение экономических
Предприятия
и организации, не являющиеся кредитными
организациями и
Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.
Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений. Бухгалтерский учет операций, связанных с финансовыми вложениями организаций в уставные капиталы других организаций – один из самых сложных участков бухгалтерского учета, поэтому изучение этой темы достаточно актуально в практике бухгалтерского учета.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
2. Дать характеристику
особенностям получения
3. Раскрыть характеристику
Объект исследования – аудит финансовых вложений. Предмет исследования - определение стадий, этапов и методик проведения аудита операций по учету финансовых вложений.
При написании данной работы использовались следующие методы: библиографический, монографический, табличный, метод сравнительного анализа, математический, анализ, синтез.
Теоретической и методологической основой данной работы явились нормативные, законодательные источники, а также учебная литература российских авторов в частности: Д. Шеремет, В.П. Суйц, А.Е. Суглобое, Б.Т. Жарылгасова, М.Н. Тубольцев, Н.Т. Белуха.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы, включающий 39 источников, 1 приложение и 1 рисунок, написана на 28 страницах машинописного текста.
Глава 1. Бухгалтерский учет финансовых вложений
Финансовые вложения представляют
собой способ инвестирования денежных
средств или иного имущества
с целью получения доходов.
Как правило, для финансовых вложений
используются временно свободные денежные
средства либо имущество, которое нецелесообразно
(невыгодно) применять в организации или
на предприятии.
Задачи, которые ставятся инвесторами при инвестировании денежных средств, различаются в зависимости от вида финансовых вложений. Это может быть увеличение дохода, вложение капиталов, чтобы избежать (либо снизить) последствия инфляции, уменьшить влияние негативных факторов на основные виды деятельности.
Финансовые вложения иногда применяются
как средство для оказания завуалированной
помощи взаимозависимым или
Правила формирования в бухгалтерском
учете и бухгалтерской
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации (
- способность приносить
Основополагающим документом при приобретении (реализации, погашении) финансовых вложений является договор. С точки зрения гражданского законодательства любая сделка, в которой одна из сторон - юридическое лицо, должна быть заключена в письменной форме [11, с.161].
В ряде случаев при совершении
операций с финансовыми вложениями помимо
договора необходим также акт приема-передачи
актива (финансового вложения) либо иной
документ, подтверждающий переход на него
права собственности к приобретателю.
Так, при приобретении векселя (ценной
бумаги) сторонами оформляется акт приема-передачи
векселей.
Однако при покупке других ценных бумаг,
например акций, свидетельством перехода
права собственности на них служит выписка
из реестра акционеров, сделанная на основе
заключенного договора.
При оплате денежными средствами таких финансовых вложений, как займы или вклады в уставный (складочный) капитал, достаточно одного договора.
Исходя из условий договора (а в некоторых случаях - на основании акта приема-передачи) к покупателю финансовых вложений (инвестору) переходит не только право владения и распоряжения этим активом, но и все финансовые риски, связанные с этими вложениями.
И последнее условие - это способность финансовых вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Это означает, что любая сделка, связанная с приобретением финансовых вложений, направлена на получение дохода (прибыли).
К финансовым вложениям организации относятся [23, с.54]:
- государственные и
- ценные бумаги других организаций (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций
(в том числе дочерних и
- предоставленные другим
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (договор цессии);
- вклады организации - товарища
по договору простого
Перечень видов финансовых вложений не является закрытым. Если актив удовлетворяет вышеуказанным условиям [25, с. 138], он может считаться финансовым вложением.
Однако ПБУ 19/02 определен перечень
активов, которые ни при каких условиях
не могут относиться к финансовым вложениям,
в частности:
- собственные акции, выкупленные акционерным
обществом у акционеров для последующей
перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем
организации-продавцу при расчетах за
проданные товары, продукцию, выполненные
работы, оказанные услуги;
- вложения организации в
- драгоценные металлы,
- активы, имеющие материально-
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также, надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и тому подобная однородная совокупность финансовых вложений.
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т. д.; номинальная цена; цена покупки; расходы, связанные с приобретением ценных бумаг; общее количество ценных бумаг; дата покупки ценных бумаг; дата продажи или иного выбытия ценных бумаг; место хранения ценных бумаг.
Организация может формировать
в аналитическом учете
В целях налогообложения прибыли термин "финансовые вложения" не применяется. В гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ используется определение ценных бумаг из гражданского законодательства [4, с.280].
Таким образом, определение ценных бумаг и предоставляемые ими права, установленные ГК РФ, полностью применяются и в налоговом законодательстве.
Таким образом, можно сделать следующий вывод, что ценной бумагой является документ, удостоверяющий осуществление или передачу прав, с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов на имущественные права.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.
1-й уровень: законодательные
акты, указы Президента РФ и
постановления Правительства,
2-й уровень: стандарты (
3-й уровень: методологические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств;
4-й уровень: рабочие
В своей работе, я рассмотрю основные действующие нормативные документы, на которые должен опираться бухгалтер работающий с финансовыми вложениями.
Вопросы учета финансовых вложений регулируются следующими законодательными и нормативными актами:
1. Гражданским кодексом РФ. Часть 1. ФЗ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 405-ФЗ);
2. Налоговым кодексом РФ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 31.12.2012);
3. Федеральным законом от 11.03.1997
№48-ФЗ «О переводном и
4. Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5. Федеральным законом от 18.07.2009 №181-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
6. Положением по ведению
7. Положением по бухгалтерскому
учету «Учет финансовых